企业分离和资产重组与上述类似，符合条件的企业经税务部门批准后可以免税。
目前，财政部和国家税务总局对自然人是否要承担与重组，合并和收购有关的税收义务没有明确的规定。从业者对这个问题也有不同的理解。征税的原因是《个人所得税法》的相关法律和法规未规定上述收入的免税。由于在法律上没有明确的免税规定，因此在上述苏宁环球非公开发行的情况下，征收的依据是个人所得税法及其实施规定。因此，在公司重组和并购业务中免除自然人股东的纳税义务是没有根据的。从《大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东的个人所得税管理工作的通知》中，我们可以对一些基层税务机关的征收管理思想进行分析和解释（大地税函〔2009〕No。 212）。该文件规定，企业合并，分立时按照财税[2009] 59号选择特殊税收处理，应纳税所得额= [期末企业留存收益+期初资本公积。期末企业+（转让资产的公允性）转让资产的应税价值基础）×（非股权支付额÷转让资产的公允价值）]×股东所持股份。不考虑征税的原因是，个人所得税是根据“收支实现”制度征收的。如果自然人股东在重组业务中以股权支付，即以所持股权为代价参加重组，是否有未实现的纳税义务，是否合理？举一个极端的例子，自然人股东仅以个人资产（股权形式）收购另一家公司，被收购公司不能在短期内受益，自然人股东也不能转让被收购公司的股权。如果确定自然人股东有纳税义务，税务机关可以收税吗？即使法律认为自然人股东有纳税义务，但考虑到征税所需资金的原则，至少应采用递延所得税义务的方法。当自然人投资于股权的追回，转让或清算时，如果有收入，则按要求征收个人所得税。笔者认为，在重组业务中，由于财税[2009] 59号文件范围的限制，自然人不能适用有关的税收待遇规定。但是，自然人股东是否具有纳税义务需要逐案讨论。对于股权收购和资产收购，如果自然人股东以股权形式支付对价，则税务机关会根据其权益的公允价值按照“财产转让收入”项目缴纳个人所得税。尽管国税函[2011] 89号文件仅适用于上市公司，但税务机关可以将股权出资理解为股权转让，即使国税函[2011] 89号文件不适用于非上市公司。公司，根据个人所得税法及其诸如实施条例之类的条例对于转让所得税主管机关要求征收个人所得税似乎也很有意义。在企业合并中，无论是新成立的合并还是合并中的合并，合并后的企业及其股东应按照清算的规定进行所得税处理。税务机关可以按照“财产转让所得”的项目缴纳个人所得税。在企业分立的情况下，原股东和持股比例未发生变化的，自然人不存在因清算，财产转让引起的应纳税义务；如果在分离时股东和持股比例发生变化，则税务机关有征税的风险。建议在税务机关不断加强对股权转让收益的个人所得税管理的背景下，自然人股东需要仔细考虑重组所涉及的税收义务。纳税人最好在专业服务机构的协助下事先与主管税务机关充分沟通，然后再进行业务重组决策，以避免由于不确定性而产生与税务相关的风险。我们也希望财政部和国家税务总局在合并和收购业务中充分考虑法人和自然人股东的所得税义务的协调和统一，并尽快参与自然人的公司重组。尽可能的，特别是那些符合特殊税收待遇条件的重组将给予相同的递延所得税处理。
1.增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其详细的实施规则，增值税的范围是在中华人民共和国境内销售商品或规定加工，维修和更换服务以及进口货物。企业的划分不属于征税范围。本质上是，被分割的企业的股东将企业的资产和负债转移到另一家企业，这与将公司的资产（存货，固定资产）转移到另一家企业不同。因此，在增值税申请中，企业分离不应当征收增值税。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局2011年第13号公告）规定：“在资产重组过程中，纳税人应当合并，分割，出售或合并。更换将全部或部分有形资产及其相关的债权，负债和人工转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，所涉货物的转让也无需缴纳增值税。 ”
根据《关于处理纳税人资产重组增值税抵税额有关问题的公告》，国家税务总局2012年第55号公告，“ 2013年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称“称为是“原始纳税人”）在资产重组过程中，所有资产，负债和人工均转移给其他一般增值税纳税人（以下简称“新纳税人”），并按照程序取消了税务登记。在注销登记之前未扣除的进项税可以结转到新的纳税人以继续扣除。
2.营业税
《中华人民共和国营业税暂行条例》及其执行规则：营业税的征收范围是在中国境内提供应税劳务，转让无形资产或出售不动产的行为。中华人民共和国。企业分立不属于征税范围。本质是，被分割企业的股东将企业的资产和负债转移给另一企业，这与将公司资产（土地使用权，建筑物）转移给被分割企业不同。营业税由另一家公司征收。因此，不应当对企业分离征收营业税。
国家税务总局关于企业产权转让不执行营业税问题的批复（国税函〔165〕）规定：“根据《中华人民共和国营业税暂行条例》 《中华人民共和国》及其实施细则，营业税征收范围提供应税劳务，转让无形资产或出售房地产的行为。企业产权的转让是企业资产，债权，债务和劳务的整体转让。转让价格不仅取决于资产的价值。它与不动产和无形资产的出售有关。资产的行为完全不同。因此，企业产权的转让不属于营业税的征收范围，不应当征收。 ”
3.公司所得税的处理
公司分离活动的公司所得税待遇：一般税收待遇和特色税收待遇
1.企业分离的一般税收处理
财税（2009）59号规定：对于企业分立，当事人应当遵守以下规定：（1）分立企业应当按照分立资产的公允价值确认资产转让损益。 ; （2）师企业应当确认以公允价值计量的资产的计税基础； （三）分立企业继续存在时，其股东收到的对价应当视为分立企业； （4）当分割的企业不再存在时，分割后的企业及其股东应按照清算处理所得税处理； （5）与企业分立有关的企业损失，不予弥补。
例如，如果将企业A划分为A和B，这是连续划分的方式（不满足特殊税收待遇条件的划分），那么此时的税收待遇为如下：
A由企业分开的资产，例如土地，固定资产，存货，投资等，需要根据公允价值确认资产转移损益；
企业B收购这些资产的税基也以公允价值确认；
A公司股东分享B公司股票或其他非股权付款的份额应被划分为公司的再投资（实际上，在中国公司中分配的利润免税）;
企业A和企业B的损失不予弥补。
此外，国家税务总局关于发布“企业改制业务企业所得税管理办法”的公告（国家税务总局公告2010年第4号）第14条规定：“企业被分割，被分割的企业是如果继续存在，则应按照财税60号的规定进行清算。当分立企业提交《企业清算所得纳税申报表》时，应附上以下资料：
（1）分开的工商部门或其他政府部门的批准文件；
（2）被分割企业所有资产的计税基础和评估机构发布的资产评估报告；
（3）企业债务处理或归属的说明；
（4）主管税务机关要求提供的其他文件。”
第15条规定：“企业分离，即企业分离涉及享受企业整体所享有的税收优惠过渡政策（即所有生产经营收入），税收第57条规定只有法律尚存企业尚未完成的税收优惠政策，按照财税59号文件第9条的规定执行；被拆迁企业取消的税收优惠政策，不再由尚存企业继承；重新享受上述优惠。分立企业应按照《企业法》的规定，遵守《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策，继承企业享受的与生产经营项目所得有关的税收优惠。 《实施细则》第89条。
2.企业分离的特色税收待遇
根据财税（2009）59号的规定，符合下列条件的，可以采用特殊税收待遇：（1）具有合理的经营目的，不减少，免征或延迟付款税收主要的意思; （二）企业分割后连续十二个月不改变被分割资产的原始实质性经营活动； （3）取得股权支付的原始大股东不得在分立后连续十二个月内转让取得的股权（4）分立企业的全体股东按照原始持股比例获得分立企业的股权。被分割的企业和被分割的企业不改变原始的实质性业务活动，被分割的企业的股东在企业发生分割时获得股权支付款额不少于交易支付款额的85％。
特殊的税收处理方法如下：
（1）分拆企业接受分拆企业的资产和负债的应税基础是根据分拆企业的税基确定的；
（2）与分离企业分离的资产相对应的所得税事项，应由分离企业继承；
（3）不超过法定赔偿期的分立企业的损失，可以按照分立资产占全部资产的比例分配，分立企业应继续弥补；
（4）分立企业的股东获得分立企业的股权（以下简称“新股”），并且如果有必要部分或全部放弃分立企业的原始持股，则（以下简称“旧股”），“新股”的计税依据应根据“旧股”的计税依据确定。如果没有必要放弃“旧股”，则可以通过以下两种方法选择获得“新股”的税基：直接确定“新股”的税基为零；或由拆分企业拆分首先调整被分割企业的净资产与总净资产的比率，以减少原先持有的“旧股”的税基，然后将减税后的税基平均分配给“新股”；
（5）如果暂时未确认相关资产的转移利得或损失，则非股权支付仍应确认当期交易资产的相应转移利得或损失，并调整相应资产的税基。
对应于非股权支付的资产转让收入或损失=（转让资产的公允价值-转让资产的税基）×（非股权支付的金额÷转让资产的公允价值）
此外，国家税务总局关于发布《企业改制业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号）第二十七条规定：“企业的分离应准备数据：
（1）描述双方分离的整体情况。对情况的描述应包括企业分离的业务目的；
（2）负责企业分离的政府部门的批准文件；
（3）相关资料，例如资产净值，单个资产和负债的账面价值以及分离企业的税基；
（4）证明重组符合特殊税收待遇条件的文件，包括企业各股东在股权分拆后所支付的股权比例以及不改变其内部原始资产的原始实质性业务活动12个月内，原大股东不转让获得的承诺承诺书；
（5）工商部门认可的分立企业股东的持股比例证明；分立后的分立企业的营业执照副本；被分割的企业的被分割的业务的会计处理副本