（1）正常交易中的税收负担：1. B国B分支机构的所得税：500万×30％= 150万元A国B信贷额度：500万×35％= 175万实际可抵扣税额为人民币150万元； 2. C分支机构缴纳的所得税金额和A国的可抵扣额度为0。3. A公司的总可抵扣额：150万元+ 0 = 150万元4，甲公司实际缴纳甲国所得税：（2400万+500万）×35％-150万= 865万元
（2）异常交易条件下的税收负担：1. B分支机构在B国支付的税款：300万×30％= 90万元，B分支机构在A国的信用额度：300万×35％= 105万元，90万元<105万元，信用额度为90万元。2. C国C分支机构缴纳的税款：100万×30％= 30万元，A国C公司信用额度：100万×35％= 350,000元，300,000 <350,000可抵扣额度30万元。3. A公司在A国的总信用额：900,000 + 300,000 = 120万元4.由于A公司降低了对C公司的材料价格，A公司的销售收入减少至2200万元（2400万元）。元-200万元）。A公司在A国应缴的所得税=（2400万+ 300万+ 100万）×35％-120万= 860万元应该考虑的因素。
1.国际避税的基本内涵
很难给出国际避税的准确定义。根据每个家庭的优势，国际避税可以定义为：国际避税是指跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或团体（资金）（货币）使用法律手段。没有独立法人资格或资产）跨税收边界的流向或非流向，以达到减轻或消除税收负担的目的。
从以上定义可以看出，国际避税与国际逃税不同。尽管两者都有导致减少东道国财政收入的后果，但国际避税本质上是使用法律手段减轻税收负担，而国际逃税则是利用非法手段实现上述目的。
2.避免国际避税的原因
任何事物都有其内部原因，国际避税也不例外。从内部角度来看，国际避税的内在动机是由于纳税人的强烈愿望，即尽一切可能减少税负。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.各国税收制度中纳税人的纳税义务不统一。在各国的税收制度中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他规定有所限制。从各国现行法规来看，主要分为三类：
（1）如果某人是一个国家的居民，则必须在其居住国缴税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
2.征税的范围和方法不同。各国对需要征税的税种，不需要征税的税种以及对不同收入征税的方式有不同的税种。例如，某些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.申请税率有所不同。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和等级不同。
4.税基存在差异。例如，对于所得税，每个国家都规定了应纳税所得额的征收，但各国之间的应纳税所得额的计算方法有所不同。给予税收优惠将缩小税收基础，取消各种税收优惠将扩大税收基础。在固定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法有所不同。为了消除和减轻双重征税，所有国家都采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式最有利于纳税人，其次是抵免法，扣除方式最不利于纳税人。对于纳税人，他们当然希望最大程度地避免双重征税。
6.实际的税收管理级别是不同的。由于各种原因，各国的收集和管理水平之间存在一定距离。因此，尽管一些国家对税收责任有较严格的规定，但由于无法跟上征收和管理水平，因此并未严格执行税法。名义税负很重，实际税负很轻。
除了上述原因之外，还有一些非税法也对国际避税过程产生重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法和银行保密制度的存在习惯或其他保密责任。除了上述直接原因之外，诸如通货膨胀之类的东西也是重要的刺激因素。
III。国际避税的主要方式
国际避税的主要方式是：
1.人的运动。人口流动是指通过人口流动进行国际避税。对于个人而言，税法规定了通过避开居住地或搬迁居住地来减轻税收负担的全球流放税。对于公司纳税人，由于各国对公司纳税人的判断标准差异很大，有些国家以注册地为准，有些国家以总公司为准，有些国家以实际管理机构为准。标准。纳税人可以根据自己的避税需求进行选择，并在税负较低的国家成为纳税人。
2.人流不足。非流动人士也是避税的常见方式。非流动人口主要是为了通过信托或其他信托协议避免税收。最终，人不离开自己的国家或移居国外，而是留在自己的国家。同时，它指示他人通常以信托形式为他人在另一个国家/地区创建一种媒介，以转移部分收入或财产，从而使收入或财产的法律形式与它的原始所有者。
3.资金，商品或服务的流量。在国际避税中，资本，商品或服务的流动不亚于人流。因为人流往往更加引人注目，而资金，商品或服务的流向则更加隐蔽，各国税务机关很难控制。