中国加入世贸组织后,进口汽车的关税逐年降低。目前,小型车的进口关税为25%加上17%的增值税,根据车辆的排量增加消费税。
排量低于1.0升(包括1.0升)的1%
排量超过1.0升至1.5升(包括1.5升)的3%
排量超过1.5升至2.0升(包括2.0升)的5%
排量超过2.0升,占2.5升(包括2.5升)的9%
排量超过2.5升至3.0升(包括3.0升)的12%
排量超过3.0升至4.0升(包括4.0升)的25%
:4.0升以上时占40%
其中:
进口税=关税+消费税+增值税
进口税消费=(完税价格+实际关税)×消费税率/(1-消费税率)
进口增值税=(完税价格+实际关税+实际消费税)×增值税率
具体的综合进口税率=(关税税率+消费税率+增值税率+关税税率×增值税率)/(1-消费税率)
综合税率=基本关税(25%)+消费税(10%-40%)+增值(17%)+其他(主要取决于排放量),总计约120%。关税主要取决于进口汽车的排量。不同的排量,不同的品牌和不同的关税。此外,进口车辆需要具有品牌授权,并且旧汽车是法律禁止的。
1.关税=关税完税价格*关税税率
完税价格=购买价格+运费+保险费。
溢价=(价格+运费)* 0.3%
2.消费税=(完税价格+关税)*消费税率
3.增值税=(完税价格+关税+消费税)*增值税率
4.车辆购置税=(完税价格+关税+消费税)*税率
某公司从国外进口了30辆汽车,每辆汽车的价格为15万元人民币。无法确定到达中国海关之前的运输费用和保险费用。价格比率为2%,已知关税税率为15%,消费税税率为9%
1.进口车价格:15 * 30 = 450万元
2.进口车运输成本:450 * 2%= 90,000元
3.进口车的保险费:(450 + 9)* 0.3%= 13,000元
4.进口车的应付关税:
关税完税价格:450 + 9 + 1.38 = 460.38百万
关税:460.38 * 15%=人民币690,600
5.进口车应缴纳的消费税
消费税构成的应税价格:(460.38 + 69.03)/(1-9%)= 581.8万元
应付消费税:581.8 * 9%= 52.36万元
6.进口车应交增值税:581.8 * 16%= 930,900元
7.假设有2辆自用车辆,车辆购置税:(460.38 + 69.06)/(1-9%)/ 30 * 2 * 10%= 38,800元
购买车辆所支付的关税和车辆购置税应计入固定资产成本
借:固定资产(购买价+关税+车辆购置税)654.74
应付税款-应付增值税(进项税)93.09
贷款:银行存款747.83
借款:税金及附加52.36
贷款:应付税费-应付消费税52.36
借款:应付税款-应付消费税52.36
贷款:银行存款52.36
扩展数据
1.车辆购置税采用从价定额法计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=应税价格×税率
如果消费者购买进口的私家车,则应税价格的计算公式为:应税价格=关税完税价格+关税+消费税。
2.增值税
1.含义-一种流转税,它基于商品生产,流通和劳动服务所创造的增加值。
2.收款范围-在中国销售商品(出售房地产或免税商品的单位或个人),进口商品并提供加工,维修和修理服务的单位或个人。
3.计算公式-增值税计算价格=进口关税税额+进口关税税额+消费税额应交增值税=增值税税率×增值税率
第三,消费税
1.含义-对消费品或消费行为的营业额作为应税对象征收的一种营业税。
目的:调整我国的消费结构,指导消费方向,确保国民收入。
2.计算公式(从价,具体计算)
从价征收公式:消费税构成应税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/ 1-消费税率
应付消费税=消费税构成部分的应税价格×消费税率
具体征收公式:应付消费税=需缴纳消费税的消费品数量×消费税单位税
从价+具体征收公式:应付消费税=消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税构成部分应税价格×消费税率