形成国际避税天堂的原因：各国税收制度和税收优惠政策的差异为跨国公司规避税收提供了广阔的空间
因为世界各国的税收制度和税收政策之间存在某些差异，并且仍然有许多避税天堂，而且国家，地区和地区之间的税收竞争以吸引投资，这甚至是有害的。竞争为跨国公司的内部化提供了有利条件，以充分利用转让价格和信息不对称的优势来最大程度地避免避税，从而使跨国公司在国际避税和反避税游戏中处于有利地位。
在不同国家和地区的税收制度和税收优惠没有差异的情况下，使用跨国公司的内部化转移价格不具有避税功能，而只是内部市场分配企业资源的一种调整工具。 。在通常情况下，跨国公司使用转移定价将高税国家获得的利润转移到中低税国家甚至避税天堂的原因是，根本原因是大多数西方国家仅在获利时才征税。的跨国公司被遣返其母国。利用税收制度的差异来转移利润，跨国公司可以推迟纳税，并免费使用这部分资金；其次，如果母国在接下来的几年中实施减税改革，他们也可以享受减税带来的减税收益。加勒比海上有一个153平方公里的弹丸，英属维尔京群岛被称为“避税天堂”，聚集了350,000家公司，并且仍以每月2,000的速度增长，其中10,000许多与中国有关。
转移定价（Transfer Pricing）是指相关公司在出售商品，提供服务以及转移无形资产时设定的价格。在跨国经济活动中，使用关联公司之间的转移定价来避税已经成为一种常见的逃税方法。通用方法是：高税率国家的企业销售商品，提供服务，并将无形资产转移到其低税率国家的分支机构。资产价格低廉；低税国家的公司在销售商品，提供劳务服务以及将无形资产转移给高税国家的子公司时设定了高价。这样，利润就从高税国家转移到了低税国家，从而达到了减轻其税收负担的目的。
对于跨国公司来说，内部转让定价的合理管理对于控制税收风险和财务确定性至关重要。一般来说，在处理转让定价事宜时，企业将主要包括以下几项
预约价格
预约定价安排是企业与税务机关就公司未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成的共识安排。并监督执行的6个阶段。
预先定价的整个申请过程通常需要1-2年，有时甚至更长的时间，并且可能会出现税务机关不接受企业申请，或者两国税务机关之间的谈判失败的情况。但是，如果公司的申请成功，则在执行期内可以大大降低公司的转让定价审计风险和相关的内部管理成本（包括准备同期信息也可以免除）。
审计
当税务机关不可避免地选择企业作为转让定价审核对象时，企业需要根据税务局的要求准备并提交信息，并与税务机关进行会谈以证明其合理性定价或确认协议调整数量。税务机关将在审计过程中对企业进行现场检查，包括与相关财务和经营人员进行面谈，以了解企业的职能，风险和资产。
执行
对于任何关联方交易，不可避免地需要确定内部定价。如何合理制定不同的关联方交易定价是公司必须认真面对的问题。一般而言，大型跨国公司对整个集团内的各种关联交易有一套系统的定价政策，包括行业分析，集团中各种类型公司的定位，经济分析以及利润水平的确定。
在日常生产管理中，企业将根据本集团的定价政策确定各种产品和服务的具体价格，并定期进行审查以确保实施结果符合既定的定价政策。
业务转型
随着全球经济的一体化和经济格局的变化，越来越多的跨国公司的全球运营结构发生了一系列变化，包括新区域总部的变更或设立，销售模式的变更，和转换供应链结构，进入新市场，并购等对于这些转换，公司将不可避免地不得不更改现有的关联方交易模型，包括建立新的关联方交易。此外，由于母公司及其子公司的经营结构（部门设置，人员结构）的变化，可能会导致企业定位的变化，从而导致相关定价政策的根本变化。
在整个价值链转型过程中，公司需要预先全面考虑转让定价的影响，包括各种公司利润水平变化可能导致的税收风险和税收成本节省。通常，除了运营管理和转让定价管理的参与之外，此类项目还将涉及绩效管理和系统管理的考虑。
表面上看，纳税人负担沉重的税款似乎是不合理的，但真正的原因是跨国公司的决策层是为了垄断其税后利润。尽管税收负担以这种方式增加了，但避免了与投资国分享利润。
3.使用资本稀疏来避免税收
资本弱化的表现通常有两个方面：一是资本结构不合理，公司成立时资本投入不足，借入资金过多，甚至虚假资本投入。二是公司成立后，公司的资本金大幅减少。跨国公司撤资而不是富集资本。跨国纳税人经常将资本稀疏的第二个方面用于国际避税。
4.使用电子商务避免税收
为了在激烈的国际市场中立于不败之地，跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面，它们必须从内部因素入手，另一方面，它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税
1.通过人员流动来避税
在分析跨国公司住所的变化之前，我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准，然后根据此标准分析避税的潜力。对于企业公民的企业纳税人，他们有无限的纳税义务；对于公司居民的公司纳税人，居民公司可以采取一些技术措施，以避免成为居民纳税人。
1）有些股东不参加管理活动，其股份与影响管理的权力分开，仅保留其财务权利。2）避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3）使用非居民作为管理角色。4）请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议，并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5）避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6）对于临时或紧急交易，请成立单独的服务公司并为一定利润缴税，以避免全额缴税。
公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如，在法国注册的公司可以是在中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司，并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此，使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国发生控制和管理的所有实际特征，并实现公司住所的空置。
例如，France Sever Steel Co.，Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人：1）不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2）选择英国的非居民进行管理，例如经理和董事会成员。3）董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议，资料和报告均在英国境外进行，而文件未放在英国。4）以相关方式发布指标和命令，例如英国电报和电信。5）为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求，该公司在英国设立了独立的服务公司，并按照批准的利润率缴纳公司税，以免引起英国人的极大仇恨政府。事实表明，法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道，从1973年到1985年，该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。
2.通过人们的非机动性避税
非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国，而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务，或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。
人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况：一种是错误搬迁住所，另一种是不迁徙住所。
所谓的错误移居是指从法律的角度来看，跨国纳税人已移出高税国家，但实际上并未在其他地方获得住所。跨国公司充分利用各国不同的政策或法规来处理公司亏损，使最有利国家的常设机构在最有利时可以亏损，从而达到了避税的目的。
此外，跨国公司还可以使用常设机构之间的汇率变动来避税。跨国公司的外国常设机构通常以不同的货币结算。由于频繁的剧烈汇率变动，计算常设机构的损益将产生人为的结果，从而成为避税的有效手段。
上述跨国公司避税的几种常见方法通常在现实生活中结合使用以实现最大程度的避税。只要我们了解上述方法，就不难确定它们可能以各种组合形式出现。