跨国公司的作用
跨国公司是指同时在两个或多个国家/地区经营的公司。它包括母公司及其在国外设立的分支机构。它是世界经济的投资，贸易，金融，服务等。一项功能中的特殊主题。第二次世界大战后，由于新技术革命的推动，跨国公司迎来了黄金时代。自1990年代以来，发展更加迅速，其作用日益突出。本质上，跨国公司是高度国际化的垄断资本组织，其经营目标是最大程度地追求高国际垄断利润。在影响方面，它促进了国际劳动分工的深化，促进了产业结构的调整，客观上发挥了合理的资源分配者的作用，有利于国民经济和世界经济的发展。但这也有一些负面影响。在现有的国际经济秩序下，它增强了发达国家的资金和技术优势，加深了该厂南北之间的矛盾。一些跨国公司甚至依靠其强大的实力来操纵弱小国家的经济命脉，并干预其他国家的内政。
1.就税率而言，有些同类税种的国家实行比例税，有些实行累进税。累进税可以分为超额累进和全额累进。而且免税额，累进额和税率都不同。这不可避免地导致税收负担的差异，同时为避税者提供了避税的客观条件。
3.征税的程度和方法因国家而异。例如，大多数国家同时使用公司所得税，财产税，个人所得税和资本利得税，而中国基本上不征收财产税和资本利得税。甚至具有相同名称的税种也具有不同的内涵和扩展名。
5.各国采用不同的方式避免双重征税，为国际避税创造了机会。各国为避免双重征税而采取的方法主要有信贷法，扣除法和免税法。通过全面的免税法，很容易为国际避税创造机会。全面信用额度方法的使用还导致了跨国公司的国际避税。
II。国际避税的方式方法
1.使用转让定价方法避免税收
所谓转移定价，是指跨国公司在关联公司之间的交易中采用低于或高于正常市场交易价的行为，以获得企业集团的整体最佳利益。跨国公司为避免国际避税所采用的最常用方法是使用关联公司之间的转移定价来转移收入和支出。跨国公司通常使用这种方法在税收负担高的国家/地区转移关联公司的利润，从而减轻了集团的整体税收负担，并提高了跨国企业集团的整体利益。定价转移的方式很多，主要有以下几个方面：
一种是通过控制原材料和零件的价格来影响产品的成本。
第二是通过购买和租赁关联公司的固定资产来影响其产品的成本。
第三，通过转让无形资产（例如专利，专有技术，商标和控制所收取的特许权使用费），它会影响关联公司的成本和利润。
第四是通过收取较高或较低的运输成本，保险费，贷款利息费用，管理费用等，在关联公司之间转移利润。
经济全球化已使转让定价的使用更加普遍和隐蔽，这给该国的税收管辖权带来了挑战。
2.滥用税收优惠政策以避税
发展中国家在经济全球化的过程中处于不利地位。为了吸引国际投资和先进技术，我们制定了许多税收优惠政策和措施来吸引跨境投资。所谓滥用各种税收优惠政策，主要是指跨国公司利用各国税收制度的差异，通过使用低税收负担的投资形式和收益项目，最大程度地避免税收负担的目的。收入项目（即低税点）。近年来，许多外国公司在中国滥用税收优惠政策。例如，中国税法规定，经营期超过10年的生产性外商投资企业从获利之年开始就可以享受“两免三减”的折扣。由于规定的减少期从利润年度开始，一些外商竭尽全力推迟利润年度的到来，使企业长期处于免税状态。或当减税期临近期末时，请尝试将部分原始企业分开，成立新的外商投资企业，以寻求新的特许经营期。
值得注意的是，在目前中国较低的外国税率下，出现了所谓的“反避税”现象。避免反向税收意味着跨国公司利用发展中国家的税收优惠政策来规避投资所在地国家相对较轻的税收负担，并为获得利润在居住国支付相对较重的税收负担。表面上看，纳税人负担沉重的税款似乎是不合理的，但真正的原因是跨国公司的决策层是为了垄断其税后利润。尽管税收负担以这种方式增加了，但避免了与投资国分享利润。
3.使用资本稀疏来避免税收
资本弱化的表现通常有两个方面：一是资本结构不合理，公司成立时资本投入不足，借入资金过多，甚至虚假资本投入。二是公司成立后，公司的资本金大幅减少。跨国公司撤资而不是富集资本。跨国纳税人经常将资本稀疏的第二个方面用于国际避税。
4.使用电子商务避免税收
为了在激烈的国际市场中立于不败之地，跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面，它们必须从内部因素入手，另一方面，它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税
1.通过人员流动来避税
在分析跨国公司住所的变化之前，我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准，然后根据此标准分析避税的潜力。对于企业公民的企业纳税人，他们有无限的纳税义务；对于公司居民的公司纳税人，居民公司可以采取一些技术措施，以避免成为居民纳税人。
1）有些股东不参加管理活动，其股份与影响管理的权力分开，仅保留其财务权利。2）避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3）使用非居民作为管理角色。4）请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议，并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5）避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6）对于临时或紧急交易，请成立单独的服务公司并为一定利润缴税，以避免全额缴税。
公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如，在法国注册的公司可以是在中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司，并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此，使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国发生控制和管理的所有实际特征，并实现公司住所的空置。
例如，France Sever Steel Co.，Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人：1）不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2）选择英国的非居民进行管理，例如经理和董事会成员。3）董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议，资料和报告均在英国境外进行，而文件未放在英国。4）以相关方式发布指标和命令，例如英国电报和电信。5）为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求，该公司在英国设立了独立的服务公司，并按照批准的利润率缴纳公司税，以免引起英国人的极大仇恨政府。事实表明，法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道，从1973年到1985年，该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。
2.通过人们的非机动性避税
非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国，而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务，或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。
人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况：一种是错误搬迁住所，另一种是不迁徙住所。
所谓的错误移居是指从法律的角度来看，跨国纳税人已移出高税国家，但实际上并未在其他地方获得住所。即使是高税国家的跨国纳税人，即使他实际上是该国居民，只要有足够的证据证明他不是该国居民，就可以减少甚至消除其国际税收责任。
所谓的居住地不会移出高税国家，这意味着跨国纳税人并未合法地移出高税国家，而只是在其他低税国家建立了信托财产或其他信托关系避免纳税。跨国纳税人使用信托转移收入或财产，将其拥有的财产转移给受托人以进行保管和经营，从而使纳税人与其财产或收入分离，从而消除了法律形式的人与物之间的某种联系因素，但分离的财产或收入仍受法律保护。结果，委托人不再需要为此部分财产及其所得收入缴纳财产税和所得税，并且可以有效地逃避其在居住国的应纳税责任，因为应纳税责任已从委托人转移而来。给受托人，受托人所承担的税款最终将转移给客户，但是如果客户选择低税率国家的受托人，则其总税率将不可避免地降低。例如，为了避免新西兰的所得税，新西兰朗伊尔桥公司将其年度利润的70％转移给了巴哈马的一家信托公司。由于巴哈马是举世闻名的自由港和避税天堂，因此其税率比新西兰低35％-50％。因此，新西兰朗伊尔大桥公司每年可以有效避免税收在300万美元至470万美元之间。
3.用物流来避税
在国际避税方面，资金，商品或劳务的重要性不亚于人流，而且在某些方面也略胜一筹。这是因为人流过于明显，很容易成为高税率国家采取反避税措施的主要目标。人们流动带来的好处是可以的。但是，事物流的具体手段也相对更加复杂。
1.建立一个从事免税活动以转移货物的常设机构。跨国企业通常需要建立许多外国常设机构，其中一些专门从事免税商业活动。如果在常设机构所在的国家/地区中没有永久性免税项目，则可以将需要存储或加工的货物转移到具有免税活动的永久性机构中以避免征税。
2.使用常设机构转移财产。跨国公司始终必须重新考虑和权衡用于商业财产转移和转移国家的不同税收以及不同的评估和计算方法，并使用常设机构之间的商业财产转移来最大程度地减少当前或将来税收义务。
3.使用常设机构出租虚拟财产。跨国公司使用与常设机构所在国家不同的税种，通过虚构的财产租赁人为地转移成本以实现避税。
4.使用永久性机构转移劳务。跨国公司的总部与常设机构或常设机构经常相互提供不可扣减的劳工支出，例如技术服务和广告。由于这些转移的劳动支出不允许从转移到机构的收入中扣除，因此当这些劳动支出从高税国家转移到低税国家时，可以由高转移国家的转移机构使用。纳税国家。实现避税。
5.使用常设机构来转移管理费。外国常设机构在多大程度上参与管理活动，应承担多少管理费用以及应享有多少利润是一个相对复杂的问题。一些国家在双边税收协定中有具体规定。一些人确定了固定的利润分享率，而另一些人则确定利润分享率应基于常设机构参与管理活动的程度。但是无论如何，国际避税者很容易空缺。对于前者，必须有适当的管理成本分配标准，而对于后者，则应有适当的参与管理规模。
6.使用常设机构进行亏损。跨国公司充分利用各国不同的政策或法规来处理公司亏损，使最有利国家的常设机构在最有利时可以亏损，从而达到了避税的目的。
此外，跨国公司还可以使用常设机构之间的汇率变动来避税。跨国公司的外国常设机构通常以不同的货币结算。由于频繁的剧烈汇率变动，计算常设机构的损益将产生人为的结果，从而成为避税的有效手段。
上述跨国公司避税的几种常见方法通常在现实生活中结合使用以实现最大程度的避税。只要我们了解上述方法，就不难确定它们可能以各种组合形式出现。
当预期风险上升时，预防风险的储蓄行为就变得非常重要。结果，储蓄率是世界上最高的之一，它也在加剧中国市场的竞争，并且与跨国公司在促进本地化过程中的某些行为有一定的关系。另外，在促进本地化的过程中，跨国公司生产适合中国市场的产品。它替代了大量的进口产品并节省了外汇，从而增加了中国的外汇储备。因此，在增长过程中，我们的储蓄和外汇储备可以在一定程度上构成资本积累的来源，这对于缓解中国的资本短缺是重要的贡献。此外，包括百事可乐在内的跨国公司在促进本地化过程中也具有重要的内容，这就是包括管理人员和员工在内的人才的本地化，全方位的本地化。嗯，在这个过程中，他们花了很多钱来培训经理和劳动力，这对中国形成合格的劳动力和人力资源的培养是有帮助的。另外，当跨国公司促进本地化时，它们也将或多或少地具有技术和管理外部性。这些都在促进中国经济结构调整，缓解结构调整困难中发挥了相应作用。因此，我要补充的是，为了使跨国公司本地化对中国经济产生良好的影响，除了一些我们熟知的内容外，我们还应考虑具体的过渡时期和经济结构调整。经济环境及其影响。当然，跨国公司的本地化也是一把双刃剑。我们经常谈论它的好处。实际上，它有很多不良现象，或称为约束效应。
这里有一些简单的要点，就是说，就目前的好处而言，它实际上还会产生其他一些受约束的效果。例如，我们很难对跨国公司的这些溢出效应的程度进行准确的定量分析。因为跨国公司本地化所产生的溢出效应不仅受到我们政策法规的影响，还受到中国公司水平的影响。如果中资企业的水平无法满足跨国公司的本地化要求，那么即使实施原材料的本地化和原材料的本地化，我们也很难吸收其技术的溢出效应，知识和管理。此外，它还与外资企业的战略以及当前技术研发的特征有关。例如，在当今的技术研发过程中，一个非常明显的趋势是，公司核心竞争力的核心系数是不可分割的，不可分割的，不可分割的，不可转让的，并且难以通过简单的学习掌握。因此，即使您知道百事可乐的公式，也无法完全应用百事可乐的模型并重建像百事可乐这样的中资企业。这些都会影响跨国公司本地化过程中技术溢出的影响。此外，这也会对人才产生抑制作用。例如，在促进人才本地化的过程中，跨国公司依靠先进的分销系统，强大的财务实力，良好的培训系统以及更多的发展机会来吸引人才。大量优秀员工的加入，也使许多内资企业拥有了优秀的劳动力和优秀的人才，纷纷转向跨国公司，这将对内资企业在竞争中的地位产生相应的影响。另一个是知识的约束作用。跨国公司在促进本地化时并没有忘记内部化策略，包括特许经营等方法，这实际上是内部化策略的反映。在实现内部化战略的过程中，我们非常重视知识产权保护以及知识和管理模式的传播问题。
知识产权保护也是一把双刃剑，这有利于创建知识产权企业，增强了他们的积极性，也阻碍了技术的传播。当然，这个问题不能简单地归因于企业本身。这是竞争策略的问题。此外，现在越来越多的跨国公司更喜欢在中国建立独资企业而不是合资企业，这也使中国采用合资企业来吸收跨国公司的管理经验和技术支持。此方法已受到影响。。简而言之，当一家跨国公司进入本地化市场时，它的约束效应或挤出效应实际上就存在了。面对这种双重影响，我认为我们阻止跨国公司本土化进程的所有方法自然不能使中国有效地利用跨国公司本土化带来的溢出效应。反过来，完全依靠跨国公司的本地化来完成中国自主知识产权的创建是不现实的。那么，最好的办法就是从政府的角度积极推动跨国公司的本土化，同时为培育自主知识产权创造必要的制度环境和条件。另一方面，从企业的角度出发，在跨国公司本土化的过程中，他们应该从各个方面加入跨国公司的产业链，以便在这一过程中获得最大的利益。