利用税收优惠政策逃避纳税的例子
按照美国的标准，巴西在早餐谷物早餐食品和其他食品中有着巨大的商机。巴西约有1.5亿人口，按年龄分布，这表明早餐谷物的消费潜力巨大，因为该国20年人口年龄占总人口的48％。此外，巴西的人均收入足够使人们可以享受早餐谷物食品的便利。在评估市场时，家乐氏（Kellogg）（Kellogg）还指出了一个显着的优势：很少或没有直接竞争对手。
不幸的是，缺乏竞争是由于巴西人不习惯美式早餐。因此，家乐氏公司及其广告代理商J. Walter Thompson Company（J. Walter
汤普森（Thompson））面临的最重要任务是如何改变巴西人的早餐习惯。
凯洛格（Kellogg）决定在巴西播出非常受欢迎的电视连续剧《小说》。广告图片是一个小男孩，吃得津津有味地从谷物包装袋中取出。同时在产品中展现出极好的品味，广告将位于食品中，而不是作为早餐的一部分。由于市场反应，广告影片很快被删除。
对巴西文化的分析表明，巴西人坚强的家庭价值观和根深蒂固的男性沙文主义观念。因此，在随后的广告程序设计中，将着重于他的谷物碗的性能并将牛奶添加到家庭中早餐现场。与第一个广告相比，更成功的广告计划是谷物销售的增长，家乐氏占有99.5％的市场份额。然而，就销量，人均早餐量而言，仍不令人满意谷物不到一盎司。
凯洛格已经习惯了这些挑战。在墨西哥花了20年时间来培育可观的早餐市场规模（在日本和法国花了6年时间）。凯洛格现在还瞄准了印度市场，潜力巨大。尽管在印度的销售额不过是区区200万美元，但其前景非常乐观。除了传统的玉米片早餐外，它还喜欢按照印度特色吃米饭，开发了一块新的米饭。
在母子公司的管控体系中，最为关注的无疑是财务控制，因为财务数据指标是母子公司管控成功的重要指标，也是母子公司控制的核心。
母公司的集中管理基于对以下权利的财务控制：
（1）母公司对子公司的投资和收益分配的最终决策权；
（2）。母公司有权规范其子公司，并且子公司执行母公司的统一会计制度和会计政策；
（3）。母公司拥有监管其子公司的财务权利。
1.跨国公司避税的动机-超国民待遇引起的税收漏洞
在进行合理的财务控制之前，跨国公司将首先研究该国的国情，根据具体情况进行分析，并根据公司的发展战略建立适当的财务管理模型。中华人民共和国《外商投资企业法》和《外国企业所得税法》规定，经营期限超过10年的生产性外商投资企业可免征第一笔和第二笔免税。从获利之年起第二年在第三至第五年征收企业所得税，并将企业所得税减半。
对于这些公司，有两种避免纳税的方法：一种是亏损，但只有两年的利润。
跨国公司不一定采用上述业务方法。跨国公司有专门的律师来研究各国的政策和政策漏洞。结合各种成本分析，他们可以进行非常合法合理的财务管理和控制，并与横向策略配合使用。执行。
2.跨国公司如何避税
在研究跨国公司在中国的避税方法的过程中，我们发现其强大的财务控制与集团的整体战略和横向战略协调得很好。通过其全球集成财务控制系统，他们制定了避税政策该计划可以顺利实施。那么，他们使用什么方法避税呢？
（1）价格转移
从实践中发现的问题来看，企业逃税的主要方法有以下几种：第一，在跨境贸易中，利润通过出口高额转移到减免税期的企业。报告并导入低级报告。或者，已经通过减税或免税期的外商投资企业由于出口报告低而进口报告高而处于亏损或微薄的状态。就前者而言，公司逃避海外税收，这不是中国税务机关关注的重点，但通常是洗钱或热钱流入该国的重要渠道。就后者而言，它损害了中国的税收基础；在经济全球化的大趋势下，跨国企业广泛采用的这种方法应成为中国海关和税务机关关注的焦点。
例如，在河北的一家食品公司，2005年主要产品的国内销售价格为71元/纸箱，而出口价格仅为36元/纸箱。山东一家制药公司将通过海外母公司的直接定价来出口为了减少销售收入，变相掩盖实际利润，将产品的单价设定为比国内同类产品的平均价格低40元。在当前形势下，企业的上述行为不仅将成为资本外逃的渠道，造成国家税收的流失，而且将成为外国指责中国以低价倾销的指责之一。
其次，在服务贸易中，外商投资企业可以通过分配管理费以及转让咨询费和技术专利费来实现向国内或海外企业转移利润的目的。例如，河北第一陶瓷有限公司与其香港母公司签署了一项协议，规定其每年以其销售收入的32％支付海外咨询费。仅在2005年，它就支付了804万美元，相当于其当年利润的三倍。深圳市一培化工有限公司从2003年至2005年累计向境外分支机构支付技术转让费，服务费和商标许可费1.6亿元，占全部管理费用的56.3％，未弥补损失260的63％。万元。服务贸易支出的高比例确实令人震惊。
中国的跨国公司显然将价格转移作为实现利润转移和避税的主要手段。在母公司和子公司的财务管理和控制的特征中，我们注意到，在财务管理方法上，企业集团是高度综合和预算的，预算结构和运作过程是相对复杂的。跨国公司显然对此非常了解。它们的实际操作方法非常复杂。他们经常在国外转几个圈。此外，他们还拥有用于内部财务会计的非常先进的软件系统。一些软件系统根本不由国内税务人员操作。难。
（2）资本弱化-虚假损失的渠道
在资本帐户交易方面，企业不仅可以通过股权转让或空壳公司注册将母公司的注册地点更改为离岸中心等具有税收优惠的地区，还可以将利润转移到母公司通过关联方交易；通过增加股东贷款和削弱资本，也可以尽可能地免除债务利息并减少税前利润。OECD确定资本弱点的标准是，公司股权与债务资本的比率小于1：1，而美国税制的标准是1：1.5。根据中国现行税法，公司可以从公司借入外债的利息获得从税前收入中扣除。