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1.国际避税的基本内涵
很难给出国际避税的准确定义。根据每个家庭的优势，国际避税可以定义为：国际避税是指跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或团体（资金）（货币）使用法律手段。没有独立法人资格或资产）跨税收边界的流向或非流向，以达到减轻或消除税收负担的目的。
从以上定义可以看出，国际避税与国际逃税不同。尽管两者都有导致减少东道国财政收入的后果，但国际避税本质上是使用法律手段减轻税收负担，而国际逃税则是利用非法手段实现上述目的。
2.避免国际避税的原因
任何事物的出现和存在都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部角度来看，国际避税的内在动机是由于纳税人的强烈愿望，即尽一切可能减少税负。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.各国纳税人在税收体系中的纳税义务不一致。在各国的税收制度中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他规定有所限制。从各国现行法规来看，主要分为三类：
{1}如果某人是一个国家的居民，则必须在其居住国缴税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
2.征税的范围和方法不同。各国对需要征税的税种，不需要征税的税种以及对不同收入征税的方式有不同的税种。例如，某些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.税率的使用存在差异。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和等级不同。
4.税基存在差异。例如，对于所得税，每个国家都规定了应纳税所得额的征收，但各国之间的应纳税所得额的计算方法有所不同。给予税收优惠将缩小税收基础，取消各种税收优惠将扩大税收基础。在固定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法不同。为了消除和减轻双重征税，所有国家都采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式最有利于纳税人，其次是抵免法，扣除方式最不利于纳税人。对于纳税人，他们当然希望最大程度地避免双重征税。
6.实际的税收征收和管理水平有所不同。由于各种原因，各国的收集和管理水平之间存在一定距离。因此，尽管一些国家对税收义务有较严格的规定，但由于无法跟上征收和管理的水平，因此并未严格执行税法，名义税收负担沉重，但实际税收负担却很大。
除了上述原因之外，还有其他一些非税法也对国际避税程序产生重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法，以及银行的保密习惯或还存在其他保密责任。除了上述直接原因之外，诸如通货膨胀之类的东西也是重要的刺激因素。
所谓避税，是指为了最大化利润和最大程度地减少税负，企业研究了各国税法之间的差异，并为个人或团体制定了财务节税计划，以避税。
每个外资企业都有自己的避税秘密。尽管避税违背了税收立法的意图并与政府的税收政策指导背道而驰，但避税并非违法，并且存在避税的法律理论。因此，许多外资企业采取了各种技巧来实现合理的避税。
转让定价毕马威会计师事务所（KPMG）会计事务所的张女士透露，当他们对外资企业进行审计时，经常会遇到一些避税方法，这些方法利用现有的中国税法进行转让定价。
张女士说，例如，在审计中，她遇到了一家总部设在中国的外国分支机构的加工制造公司。总部打算增加原材料成本，增加负债并保持价格不变。在这种情况下，收入将减少，甚至会发生损失。亏损之后，投资将会增加。全年都是这样，税务部门对此无能为力。审计师将此做法称为“转让定价”。该公司的“长期亏损”方法在许多外国公司中也很受欢迎。
转让定价是现代企业（尤其是跨国公司）借以国际避税的一种重要手段。在现代经济生活中，许多避税活动，无论是国内避税还是国际避税，都与转让定价有关。他们倾向于以低内部转让价格从高税收国家向低税收国家或避税天堂出售货物和分配商品，或者倾向于以高内部转移价格从低税收国家或避税天堂向高税收国家出售商品和分发商品。该成本减轻了国际关联企业的总体税收负担。
高贷款利率一种无形资产（例如专有技术）被用来使价格高于国际市场价格，或者是一种隐藏在设备价格中的方法。外国投资者利用这样一个事实，即人们不了解设备和技术的实际价格，因此提高了设备和技术转让的价格，从而将公司利润转移到海外。在提高设备价格的同时，他们将技术转让的价格隐藏在设备价格中，以避免因特许权使用费而代扣代缴税款。
资产评估和折旧的增加张女士曾经遇到一家香港公司，该公司每年都会对其房地产价值进行评估。由于其在中国的子公司必须与其在香港的母公司合并报表，因此它们还必须评估其华房地产。这也是外资避税的有效途径。如果房地产评估的价值增加，则年度折旧将相应增加，并且纳税额自然会相应减少。
建立公司的国际避税天堂。记者还从曾在台湾某企业工作的陈小姐得知，在避税天堂注册也是一种方法。他们在那里也使用了相同的方法。在国际避税天堂中建立公司，然后在避税天堂中使用该公司与其他地方的公司进行业务和财务运营，将利润转移到避税天堂，并通过免税或低税率减轻税收负担避风港。在长三角地区，一些外资公司有来自英属维尔京群岛等地的投资者，但在岛上可能只有一个办事处。
利用避税天堂避税是跨国纳税人减轻税收负担和增加收入的手段之一，保持税收制度在筹集国家财政资金方面的有效性也是重要任务之一面对各国税务机关。随着跨国纳税人不断使用避税天堂，该国的税收权益不断受到损害，税收受到影响，税收公平原则也因此受到损害。因此，许多国家，特别是发达国家，特别注意防止跨国投资运营商利用避税天堂从事避税活动。
其他方法层出不穷外国公司逃税的另一种主要手段是使用高进低出的关联方交易。此方法占避税金额的60％以上。此外，目前，中国有超过60％的外国投资是借入资金。即使是一些实力雄厚的国际公司，也从国内外银行借入大量资金，并使用税前利息来减少或完全没有企业所得税目的。
反避税涉及社会和经济生活的所有领域。税收制度不够完善，地区与部门之间的不协调是避免税收的客观原因。专家指出，应从税法和税收征管两个方面完善和完善现行税收制度。首先，现行的涉外税法规定，外资企业与内资企业的税收政策不同。此税收设置为法律避税提供了很大的空间。只有将内外资企业所得税合并，才能进一步完善税法，严格征收管理，为反避税打下良好的基础。否则，这两种税收制度现在非常武断。
其次是收集和管理方面。收集和管理方法必须跟上计算机的信息控制。此外，它还涉及出口退税和税收欺诈问题。它要求海关，外贸部门和税务机关之间进行快速沟通。这些方面与国际形势，进一步发展之间仍然存在差距提高。
（可以在线搜索，是的，但是要找到高级财务管理并不容易，只有一张福建试卷，可以自己找到）
2010年10月全国自学考试国际财务管理测验问题
1.多项选择题（这个大问题中有20个问题，每个小问题中有1分，共20分）
每个子问题中列出的四个中只有一个满足问题的要求，请在问题后的方括号中填写代码。
1.因汇率变动而导致公司预期现金流量净现值发生变化而造成损失的可能性称为（A）P125
A.经济风险B.转换风险C.交易风险D.混合风险
转换风险：公司的合并会计报表受汇率变动影响的风险是库存风险；
交易风险：从发生到结算过程中，各种以外币计价的交易活动中因汇率变动而造成损失的可能性；
2.教育因素属于国际财务管理环境（B）－P29
A.法律环境B.社会和文化环境C.政治环境D.经济环境
3.国际企业税收管理的目标是（D）－P430
A.尝试逃税B.逃税C.主动抵制税收D.合理避免税收
国际企业税收管理的目标是合理减少总税收负担。具体目标概述如下：
a）避免对国际公司实行双重征税；
b）利用优惠政策来减免税；
c）使用“避税天堂”减少公司所得税；
d）使用内部转移价格将利润转移到低税国家和地区，并减少总纳税额；
e）使用其他方法减少所得税的支付；
4.影响利率的最基本因素是（C）－P157
A.资金的时间价值B.资金的风险价值C.资金的供求数量D.资金的投资回报率
利率是衡量货币资金升值的基本单位，即货币升值与投资资金价值之比；
5.在没有资金限制的情况下，项目评估的最佳方法是（A）-P331
A.净现值法B.利润指数法C.内部收益率法D.会计收益率法
净现值：投资项目投入使用后的净现金流量，以资本成本或企业所需的收益率折算成现值，减去初始投资后的余额；净现值=未来收益的总现值价值初始投资；
内部收益率：使投资项目的净现值为零的折现率；
6.两家合并的公司都消失了，并重组为新公司。此行为是（D）－P446
A.资产收购B.并购C.股份收购D.新合并
7.资本提供者和资本需求者通过某种形式的融资进行交易的场所是（A）-P154
A.金融市场B.长期证券市场C.黄金市场D.短期贷款市场
8.在避税天堂成立邮箱公司的目的是（D）－P441
A.在避税天堂出售产品以增加收入B.在避税天堂购买原材料以降低成本
C.在避税天堂经营可增加收入并节省D.在避税天堂申报收入可合理避税
9.使投资项目的净现值为零的折现率为（D）-P332
A.风险收益率B.预期收益率C.资产收益率D.内部收益率
10.企业的流动资产扣除流动负债后的余额为（B）－P366
A.固定资金B.净营运资金C.快捷资产D.净资产
11.反映企业运营能力的指数为（C）-P
A.速动比率B.资产负债率C.流动资产周转率D.资产收益率
12.国际企业使用避税天堂避税的主要方法是在避税天堂设立（A）-P441
A.上市公司B.子公司C.总部D.分公司
上市公司或信箱公司；将上市公司用作虚拟的过境销售公司，收款和付款代理公司以及股份公司；
13.买卖双方完成交易后，两个工作日内用于结算的汇率为（C）-P85
A.固定汇率B.浮动汇率C.即期汇率D.远期汇率
远期汇率：买卖双方事先商定的汇率，以允许在将来的某个日期汇出外汇；
14.证券发行人无法及时支付利息或偿还本金的风险称为（A）-P165
A.违约风险B.利率风险C.购买力风险D.流动性风险
流动性：资产迅速转换为现金的可能性；
A.普通股B.债券C.贷款D.保留
16.为了减少国际企业的总体纳税额，从低税国家的子公司到高税国家的子公司的出口业务应采用（A）-P407
A.高价格策略B.低价格策略C.市场价格策略D.讨价还价策略
17.公司每天持有现金的基本动机是（B）－P371
A.外汇需求B.谨慎需求C.并购需求D.融资需求
18.提出金融约束成本和金融代理成本概念的资本结构理论是（D）－P231
A. MM理论B.经营净利润理论C.净利润理论D.权衡理论
19.国际企业的财务经理主要从事货币期货交易（C）－P100
A.投机功能B.套利功能C.套期保值功能D.价格发现功能
20.并购公司通过债务获得目标公司股权并使用目标公司的现金流量偿还债务的方式通常称为（D）-P480
A.合并B.完成并购C.收购D.利用并购
两个选择题（这个大问题有5个小问题，每个小问题2分，共10分）
21.出货期间外汇交易的报价方式为（BC）－P95
A.综合远期外汇报价B.纯远期外汇报价C.点报价D.整数报价E.比较远期外汇报价
22.影响国际转让价格的主要外部因素是（BCDE）－P416
A.组织形式B.税收负担差异C.竞争因素D.通货膨胀E.外汇和政治风险
23.作为国际股票融资形式之一的可转换证券主要包括（BD）-P171
A.可转换普通股B.可转换优先股C.可转换租赁D.可转换债券E.可转换信贷
24.国际现金管理的主要方法是（ACDE）－P371
A.集中现金管理B.分散现金管理C.多边净管理D.短期现金预算E.跨国现金调度系统
A.子公司的东道国资金B.公司集团资金C.母公司母国资金D.国际银行信贷E.国际金融机构资金
3.判断更正错误问题（此大问题中有5个小问题，每个小问题3分，共15分）
26.与股票投资相比，债券投资收益相对稳定并且具有良好的流动性，但是投资风险相对较大。（×）
27.在间接定价方法下，当可以将一定单位的本国货币兑换成更多的外币时，这意味着汇率上升了，本币升值了。（√）
29.标准偏差越大，分散程度越大，风险也越大。（√）
30.杠杆并购的突出特点是，并购公司需要投入所有资金来完成并购。（×）－P480
第四，简短回答的问题（这个大问题共有3个小问题，每个小问题有6分，共18分）
31.简要描述国际企业融资的基本原则。P152
a）分析科研，生产和运营的状况，并合理地确定所需的资金数量；
b）研究资金的时间价值并及时获得所需的资金；
d）研究各种融资方法，以确定最佳的融资结构；
e）认真预测汇率变化，以最大程度地降低汇率风险；
32.简要描述国际财务管理目标的特征。P7
a）一定时期内的相对稳定性；
b）多样性；
c）具有等级结构；
d）具有复杂性；
33.简要描述国际企业资本流动的制约因素。P391
政治限制；税收限制；外汇限制；流动性限制；
五，计算问题（总问题包括3个子问题，每个子问题9分，共27分）。计算结果保留两位小数。
（1）企业所需的贷款数量； -P204
贷款数量=（企业存款余额所需的资金）/ 1补偿余额要求
（2）实际贷款的利率。与2008年试题相同
实际贷款利率=利息支付/贷款金额-（补偿余额存款所需的资金数量-金额）
35.企业计划发行面值为1000元，期限为20年，票面利率为8％的长期债券。它每年支付一次利息，融资率为2％，企业所得税率为15％。。
要求：计算债券的资本成本。－P237
债券成本=债券支付的年利息（1-所得税率）/债券融资额（1-债券融资率）
36.一家基金公司持有A，B和C三只股票的投资组合。这三只股票的beta值分别为0.5、1.0和2.0，它们在投资组合中的比例分别为20％。，30％和50％。已知无风险收益率为3％，而股票市场收益率为10％。
（1）β的值是多少？= 0.5×20％+ 1.0×30％+ 2.0×50％= 1.4（证券投资组合β值=每只股票β值X比例系数并加起来）
（2）什么是风险回报？=（10％-3％）×1.4 = 9.8％；风险回报=β值（市场回报率-无风险回报率）
（3）投资组合的收益率是多少？= 3％+ 9.8％= 12.8％；收益率=无风险收益率+β值（平均无风险收益率）
六。议论题（共1个子题，满分10分）
37.描述降低国际企业融资风险的主要措施。P253
（1）为防止国家风险：
1.尽可能投资政治稳定的国家；
2.尽可能使用债务融资；
3.坚持偿还外资项目贷款或子公司的生产利润，以减少对母公司的依赖；
（2）避免外汇风险和利率风险：
1.国际金融中的外汇风险和利率风险管理原则
2.国际融资过程中的外汇风险管理策略；
（3）维持和扩大现有的融资渠道；
2.过度借贷以维持现有信贷额度；
于2009年10月举行的全国自学考试的国家财务管理问题
1.多项选择题（这个大问题中有20个问题，每个问题1分，共20分）
1.现代财务管理的最佳目标是（C）
A.最大化股东财富B.最大化产值C.最大化公司价值D.最大化利润
2.由金融市场，金融机构以及资本提供者和需求者组成的资金集中和分配系统称为（A）
A.财务系统B.财务系统
C.金融系统D.货币系统
3.在以下四个财务指标中，债权人最关注企业（C）
A.运营能力指数B.获利能力指数
C.偿债能力指数D.发展能力指数
4.只能在期权合约到期时行使的期权称为（B）
A.美式期权：在合同有效期内的任何一天执行B.欧洲期权
C.奇偶期权D.市场期权
5.中国的人民币汇率采用的报价方法为（B）
A.购买价格法B.直接价格法
C.售价方法D.间接价格方法
6.外汇风险的根本原因是（D）
A.合同变更B.系统变更
C.货币变动D.汇率变动
7.短期资金通常是指一年内使用的资金，常见的资金分配方法是（A）
A.商业信贷B.发行债券
C.融资租赁D.保留利润
8.由筹款人在该国以外的债券市场中发行并以第三国的货币计价的债券为（C）
A.杨基债券B.双币种债券
C.欧洲债券D.货币期权债券
9.使资本结构研究成为严格科学的理论的原因是（B）
A.营业净利润理论B. MM理论
C.传统理论D.净利润理论
10.根据国际货币基金组织的规定，拥有外国公司25％以上股份的人是（A）P268
A.直接投资B.间接投资
C.公共投资D.私人投资
11.投资者持有的证券无法立即出售以获取现金的风险称为（D）
A.违约风险B.利率风险
C.购买力风险D.流动性风险
12.在无资本限制的情况下，所有投资评估的正确决策方法是（A）
A.净现值法B.会计收入法
C.市场价格法D.决策树法
13.企业将应收账款出售给银行或其他相关单位并收取现金的行为是（A）
A.应收帐款的出售B.应收帐款的保险
C.应收账款折扣D.保留应收账款
14.在营运资金管理中，规避风险的必要手段和有效方法是加强（D）P367
A.营运资金的集中管理B.营运资金的分级管理
C.营运资金存量管理D.营运资金流管理
15.高度集中的公司经常使用内部转移价格（B）P414
A.市场定价法B.成本定价法
C.预算定价法D.协商定价法
16.影响企业设定国际转移价格的内部因素是（C）P414
A.市场竞争B.税收负担的差异
C.经理的偏好D.货币状况
内部因素：业务战略，集中和分权战略，组织形式，绩效评估，公司目标和管理偏好，信息系统管理水；
外部因素：税收负担差异，竞争因素，通货膨胀，外汇和政治风险
17.一国中央政府对应税货物的过境征收的税款称为（B）
A.预扣税B.海关C.所得税D.契税
18.企业从出售资本资产所得的利润中征收的税为（A）
A.资本利得税B.企业所得税C.增值税D.营业税
19.两家合并后的公司之一终止，而另一家幸存下来。此行为是（B）
20.并购公司通过债务获得目标公司，并使用目标公司的现金流量偿还其债务。
A.股权并购B.现金并购C.股票并购D.杠杆并购
两个选择题（这个大问题中有5个问题，每个小问题2分，共10分）
21.著名的美国金融学教授布雷汉姆（Breham）认为，国际金融管理应包括（ACDE）P4
A.外汇与国际货币体系B.外汇风险管理
C.外国投资分析程序D.外国资产管理
E.国际资本市场管理
22.根据不同的国际汇率制度，汇率可以分为（AC）
A.固定汇率B.基本汇率
C.浮动汇率D.设定汇率
E.实际汇率
23.根据投资环境的地理范围，国际投资环境可分为（BE）
A.广阔的投资环境B.宏观投资环境
C.狭义的投资环境D.软硬的投资环境
E.区域小额投资环境
24.国际流动资金管理必须考虑的环境因素是（ADE）P367
A.外汇敞口风险B.地理和自然环境C.政策优惠条件D.资金转移的时滞
E.政府政策限制
25.以下指标是现金流量折现指标（ABD）
A.内部收益率B.利润指数C.平均收益率D.净现值E.投资利润率
3.判断纠正问题（这个大问题有5个小问题，每个小问题4分，共20分）
26.假设人民币对美元的即期汇率为人民币6.9712元/美元，而60天的远期汇率为人民币6.8238元/美元，则60天的人民币远期折扣为12.69％ 。（×）
27.除国际财务管理外，并影响国际财务管理系统的所有系统的总和构成了国际财务管理的环境。（√）
28.与股票投资相比，国际公司投资国际债券的风险更高，收入也不稳定。（×）
29.当国际公司使用边际成本法确定国际转移价格时，其固定成本并不包括所有部门的固定成本。（×）P421