企业分离主要体现在组织和法律上。小型企业包含很多内容。如果要分开，必须与许多人打交道。其中，企业分离的税收待遇值得关注。那么如何处理企业分离税呢？中国法律网的编辑向您介绍企业分离的税收处理知识。
（1）对业务分离活动不征收营业税
《中华人民共和国营业税暂行条例》及其执行规则：营业税的征收范围是在中国境内提供应税劳务，转让无形资产或出售不动产的行为。中华人民共和国。企业的分割不属于征税范围，其实质是被分割的企业的股东分割资产，
企业分离是企业根据法律规定分离其部分或全部业务并将其分为两个或多个新企业的法律行为。
要么是原始企业的解散，或者是两个或两个以上新企业的成立，要么是原始企业剥离了一些子公司，部门，产品生产线，资产等，从而形成了一个或多个新公司，和原始企业仍然合法存在。简而言之，企业本质上并没有消失，但是与原始企业相比发生了新的变化。
正是这种基本的业务生存能力提供了税收筹划的可能性。
企业分离是公司产权重组的重要类型。企业分离的动机很多。提高管理效率，提高资源利用效率，突出企业主业，都是造成企业分离的原因。获得税收优惠也是促使企业分离的动机。
[情况1]
假设制药厂A除了销售避孕药具之外，还经营其他药品，该药厂打算提取避孕药具的免税产品，并建立一个单独的制药厂B．分离前。A药厂的年应纳税所得额为12万元（适用税率为33％）。
应付所得税：12×33％= 3.96（万元）
分离后，如果暂时不考虑规模经济的影响，则企业A和企业B的年度应税收入总和仍为12万元，其中企业A为95,000元，企业B为25,000元，则：
企业A的适用税率为27％：
应付所得税金额= 9.5×27％= 2.565（万元）
企业B的适用税率为18％：
应付所得税= 2.5×18％= 0.45（万元）
企业A和B的总税负为3015万元人民币（2.565-100.45），比分公司前的税负少9450元。
可以看出，税收筹划在企业分离中的作用不容忽视。
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税务处理政策分析
（1）难以协调企业所得税的分割处理和工商处理。财税[2009] 59号文件明确规定：分立企业和分立企业不改变原有的实质性经营活动，分立股东仍取得分立权益。下。一般而言，如果企业被分割而股东不被分割，则可以实行特殊的税收待遇。相反，如果公司分为股东，则适用于一般税收处理。
（2）关于弥补继承损失的问题，国家的相关财税文件规定，不得结转单独企业的损失以弥补彼此的损失。分配以离散资产在所有资产中的比例为基础，当离散企业继续组成时进行特殊税收处理。
（3）税收优惠政策的继承企业尚未享受全部税收优惠。存续企业可以根据存续企业之前的收入与分拆后存续企业的资产之比来计算。但是，资产没有明确的衡量标准和口径。
（4）非股权支付部分的特殊税收待遇对股权支付部分有明确的规定，而针对非股权部分的相关规定如下：将差额乘以已转让资产的非权益付款的公允价值所得的结果。但实际上，文档中存在一个问题：公式中的资产是哪种净资产；在计算了非权益支付中资产转移的收益或损失后，在计算税基时如何调整分配？您要包括负债吗？这些还不清楚。
第15条规定：“企业分离，即企业分离涉及享受企业整体所享有的税收优惠过渡政策（即所有生产经营收入），税收第57条规定只有法律尚存企业尚未完成的税收优惠政策，按照财税59号文件第9条的规定执行；被拆迁企业取消的税收优惠政策，不再由尚存企业继承；重新享受上述优惠。分立企业应按照《企业法》的规定，遵守《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策，继承企业享受的与生产经营项目所得有关的税收优惠。 《实施细则》第89条。
2.企业分离的特色税收待遇
根据财税（2009）59号的规定，符合下列条件的，可以采用特殊税收待遇：（1）具有合理的经营目的，不减少，免征或延迟付款税收主要的意思; （二）企业分割后连续十二个月不改变被分割资产的原始实质性经营活动； （3）取得股权支付的原始大股东不得在分立后连续十二个月内转让取得的股权（4）分立企业的全体股东按照原始持股比例获得分立企业的股权。被分割的企业和被分割的企业不改变原始的实质性业务活动，被分割的企业的股东在企业发生分割时获得股权支付款额不少于交易支付款额的85％。
特殊的税收处理方法如下：
（1）分拆企业接受分拆企业的资产和负债的应税基础是根据分拆企业的税基确定的；
（2）与分离企业分离的资产相对应的所得税事项，应由分离企业继承；
（3）不超过法定赔偿期的分立企业的损失，可以按照分立资产占全部资产的比例分配，分立企业应继续弥补；
（4）分立企业的股东获得分立企业的股权（以下简称“新股”），并且如果有必要部分或全部放弃分立企业的原始持股，则（以下简称“旧股”），“新股”的计税依据应根据“旧股”的计税依据确定。如果没有必要放弃“旧股”，则可以通过以下两种方法选择获得“新股”的税基：直接确定“新股”的税基为零；或由拆分企业拆分首先调整被分割企业的净资产与总净资产的比率，以减少原先持有的“旧股”的税基，然后将减税后的税基平均分配给“新股”；
（5）如果暂时未确认相关资产的转移利得或损失，则非股权支付仍应确认当期交易资产的相应转移利得或损失，并调整相应资产的税基。
对应于非股权支付的资产转让收入或损失=（转让资产的公允价值-转让资产的税基）×（非股权支付的金额÷转让资产的公允价值）
此外，国家税务总局关于发布《企业改制业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号）第二十七条规定：“企业的分离应准备数据：
（1）描述双方分离的整体情况。对情况的描述应包括企业分离的业务目的；
（2）负责企业分离的政府部门的批准文件；
（3）相关资料，例如资产净值，单个资产和负债的账面价值以及分离企业的税基；
（4）证明重组符合特殊税收待遇条件的文件，包括企业各股东在股权分拆后所支付的股权比例以及不改变其内部原始资产的原始实质性业务活动12个月内，原大股东不转让获得的承诺承诺书；
（5）工商部门认可的分立企业股东的持股比例证明；分立后的分立企业的营业执照副本；被分割的企业的被分割的业务的会计处理副本
随着中国公司产权重组的频率越来越高和标准化，通过公司分离进行税收筹划是一个不错的选择。税法规定，分立的新企业将按照各自的税收规定作为独立纳税人纳税。这为企业通过分离进行税收筹划提供了一定的空间。1.分立企业被视为按公允价值转让其部分或全部分离资产，从分立资产的转让中计算出收益，并依法缴纳所得税。拆分企业接受拆分企业的资产，其成本可以根据计算税时评估确定的价值确定。
2.在由拆股公司支付给拆股公司或其股东的交换价格中，除拆股公司股权外的非股权付款金额不高于已付股权的面值（或已付权益的账面价值）20％的税款，经税务机关审查确认后，公司的分立各方还可以根据以下规定选择对分立业务进行所得税处理：
（1）被分离的企业可能无法确认被分离资产的转让收入或损失，也不会计算所得税。
（2）与分离企业资产分离相对应的税收事项应由接收资产的分离企业继承。未超过法定弥补期限的分立企业亏损额，可以按照分立资产在总资产中的比例进行分配，接受分立资产的分立企业继续弥补。
（3）分拆企业接受分拆企业的所有资产和负债的成本应根据分拆企业的账面净值结转并确定，并且不得根据分拆企业的账面价值进行调整。评估确认的价值。
3.如果有必要部分或完全放弃被分割企业的原始持有股份（以下简称“股份”），则被分割企业的股东可获得该被分割企业的股份（以下简称“新股”）。以“旧股”），“新股“”的成本应根据废弃的“旧库存”的成本确定。如果没有必要放弃“旧股”，则可以从以下两种方法中选择可以购买的“新股”的成本：
直接确定“新股”的总投资成本为零；或者，首先调整被拆分企业分离的净资产占拆分企业净资产总额的比例，以减少原先持有的“旧股”的成本，然后，调整后和减少的投资成本将平均分配给“新股”。1.企业的分离不能视为新成立的企业，有可能享受新设立企业的税收优惠。
2.分离之前，相关的税收优惠尚未到期。分离后的企业符合减免税条件的，可以继续享受减免税直至到期。
3.分拆前的企业符合税法规定的减免税条件，分拆后不再满足要求的，不再享受有关税收优惠。企业分工包括将企业的部分或全部业务转移给两个或多个现有或新成立的企业（以下简称“独立企业”），以其股东换取独立企业的股权或其他财产的企业分工。企业分离业务应当按照以下方法进行所得税处理：
（1）分割后的企业应被视为按公允价值转让其部分或全部分离资产，计算出分割后资产的财产转让所得，并依法缴纳所得税。拆分企业接受拆分企业的资产，其成本可以根据计算税时评估确定的价值确定。？
（2）在分拆公司向分拆公司或其股东支付的交换价中，除分拆公司股权外的非股权支付金额不得高于已付股权的面值（或实缴股本的账面价值）