如何防止“风险改革增加”的风险并享受税收优惠？2012年，由于对增值税征收了上海市试点营业税（以下简称“增值税改革增收”），又有10个省市进入“增值税改革增收”行列，涉及企业达90万家。根据安排，2013年，中国将进一步扩大“增值税改革”的试点地区和行业范围。这意味着营业税纳税人将在更多地区更改其身份并成为增值税纳税人。
中国税法将纳税人分为居民和非居民。这两个身份不同的纳税人的纳税义务是不同的。利用居民和非居民身份减轻税收负担的主要方法包括以下两种。（1）利用临时离境法规适当安排离境时间，使自己成为非居民纳税人并减轻您的税收负担。此类税收筹划的根本要点是如何避免成为主要针对跨国纳税人的中国居民。（2）按照居住规定，变更国籍，变更居住地，合理避税。确定纳税人的住所的标准是澄清纳税人是否有权在中国长期居住，纳税人是否想在中国长期居住以及他是否有居住意愿。
纳税人在不考虑发票和出口退税问题的情况下，选择哪种税负较低的身份，可以通过不加区别的平衡点增值率判断方法进行选择。
根据两种类型的增值税纳税人的纳税原则，一般纳税人的增值税计算基于增值税，而小规模纳税人的增值税计算基于免税总额收入。计税依据。在相同的销售价格下，税收负担取决于增值税率。一般而言，高附加值的企业适合作为小规模纳税人。否则，它们适合作为一般纳税人。当增值率达到一定值时，两种纳税人的税负是相同的。该值称为不加考虑的平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税费=销售额×（1-增值税率）×增值税率增值税率=（可抵扣销售项目的金额）÷销售额或增值税率=（销项增值税额-输入税额）÷营业税额假定销售商品和购买商品的一般纳税人的增值税率为17％，而小规模纳税人的增值税率为3％。
一般纳税人应缴税款=销项税-进项税=销售额x 17％销售额x 17％x（1附加值率）=销售额x 17％x增值税率
小规模纳税人的应税金额=销售额×3％
当两者的税负相等时，增值率是不加区别的平衡点的增值率，即：
销售额×17％×增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％= 17.65％
通过以上计算和分析，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的；当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重，适合一般纳税当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人的税负，因此适合被选为小规模纳税人。
税收筹划是纳税人用来避免或减轻自身税收负担，预防和减轻税收风险以及确保以非法和合理方式充分保护其合法权益的计划和计划。增值税纳税人的税收筹划是通过增值税纳税人的税点余额和纳税人税负差异分析，使企业可以科学地选择纳税人的身份，有利于减轻税收负担，获得最大的节约。税收。
《增值税法》根据其经营规模和合理的会计程度将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人，是指年应税销售额低于规定标准的增值税纳税人；会计核算不健全，无法按照规定提交有关税务信息。小规模纳税人的年度应税销售额为：从事商品生产或提供应税劳务的同时兼营批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下；年度应税销售额少于180万。那些满足上述销售标准的人，例如小规模的经营活动，加上不合理的会计处理，都是小规模的纳税人。但是，即使个人，非企业单位和不经常进行增值税征税的企业，即使其年度应税销售额超过了小规模纳税人的标准，也被视为小规模纳税人。
普通纳税人是指年度应税销售额超过小规模纳税人标准和健全会计准则的企业和企业单位。税法还规定，一般纳税人基本适用17％和13％的法定税率（出口商品为零税率），使用“购进抵扣法”计算增值税，可以使用特殊的增值税发票，并可以获取输出从税额中扣除进项税；小规模纳税人采用简单的征收方式计算税额，征收率为6％（工业企业）或4％（商业企业），但不能使用增值税专用发票或扣除输入税。该税收政策客观上造成了两种纳税人的税收负担和税收优惠之间的差异，并为小规模纳税人和一般纳税人提供了税收筹划的可能性。设立或变更企业时应正确选择增值税纳税人的身份，对税收负担有很大影响。企业选择从哪种类型的纳税人中受益？主要的区分方法如下。
1.增值率判别方法
在相同的适用增值税税率下，至关重要的是企业的进项税额或增值税率水平。增值税率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。计算公式为：
进项税费=销售收入×（1-增值税率）×增值税率
增值率=（销售收入-购买项目价格）/销售收入
或增值税率=（销项税-进项税）/销项税
一般纳税人应纳的税费=当期销项税-当期进项税
=销售收入×17％－销售收入×17％×（1 –附加值）
=销售收入×17％×附加值
小规模纳税人的应税金额=销售收入×6％或4％
应纳税额的结余点计算如下：
销售收入×17％×附加值=销售收入×6％或4％
增值率=销售收入×6％或4％/销售收入/ 17％= 35.3％或23.5％
然后，当增值率为35.3％或23.5％时，税收负担是相同的；当增值率低于35.3％或23.5％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人重；当增值当税率高于35.3％或23.5％时，一般纳税人的税负将大于小规模纳税人的税负。
其次，扣减率判断方法（即按销售比例扣除购买商品价格的判断方法）
上述增值率的计算很复杂，并且在税收筹划中难以操作。因此，将上述公式中用于计算增值率的公式进行转换，即
= 1－购买项目价格/销售收入
设定购买项目价格/销售收入= X
17％（1-X）= 6％
解决方案的余额X = 64.7％
这意味着，当企业的可抵扣购买价格占销售额的64.7％时，两个纳税人的税负完全相同；比例小于64.7％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人重。
3.含税销售额和含税采购比较方法
假设Y是含增值税的销项税，X是含增值税的采购额（均为同一期间）：
（Y / 1 + 17％－X / 1 + 17％）×17％= Y / 1 + 6％
解决方案的余额X = 61％Y
当一个企业的含税购买金额为61％时，两个纳税人的税负完全相同；当企业的含税购买金额大于61％时，一般纳税人的税负小于小大型纳税人；当企业的含税采购额小于61％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重。
现在以示例确认上述分析。
华康制衣厂的年度应税销售额为190万元，会计制度较为健全，具有一般纳税人资格。适用17％的增值税率，但允许企业从销售额中扣除的进项税很小，仅占产出的30％。工厂应如何针对纳税人身份进行增值税规划？
1.使用增值率判别方法时
增值税率=（销项税-进项税）/销项税
=（销售收入×17％－采购商品价格×17％）/（销售收入×17％）
=（190×17％－190×17％×30％）/（190×17％）= 70％大于35.5％
因此，企业作为一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重
2.采用可抵扣购买商品价格占销售额百分比的判断方法时
因为企业可以扣除项目的购买价为570,000元（190×30％），所以销售额为190万元，购买项目的价格占销售额的30％（57 /190×100％= 30％<64.7％），作为一般纳税人的工厂的税负比小规模纳税人的重。
3.使用比较含税销售额与含税购买的方法时
假设华康药业的年销售收入为190万元（含增值税），购买价570,000元（190×30％）也是增值税，包括570,000元的税额和同期含税销售额190万元的比例为57/190×100％= 30％。当其小于61％时，作为一般纳税人的工厂的税负将低于小规模纳税人的税负。