1.国际避税的基本内涵
很难给出国际避税的准确定义。根据各个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是指跨国纳税人在税收法规范围内通过法律手段通过个人（个人或法人）或团体或基金（没有独立法人资格的货币）或资产）跨税收边界流动或非流动，以减少或消除税收负担。
从以上定义可以看出，国际避税不同于国际逃税。尽管两者对东道国的财政收入都有减少的作用，但国际避税在本质上是合法的，以达到减轻税收负担的目的，而国际逃税则通过非法手段来实现上述目的。
2.避免国际避税的原因
任何事物都有其内部起源和存在，国际避税也不例外。从内部角度来看，国际避税的内在动机是纳税人的强烈愿望，即尝试一切可能的手段来尽可能减少税收负担。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.各国税收制度中纳税人的纳税义务不统一。在各个国家的税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，限制了其他规定。从各国现行法规来看，主要分为三类：
（1）如果某人是一个国家的居民，则必须在其居住国缴税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
2.征税的范围和方法不同。各国对需要征税的商品，不需要征税的商品以及对不同收入征税的方式有不同的税种。例如，某些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.申请税率有所不同。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和等级不同。
4.税基存在差异。例如，关于所得税，各国都规定了应纳税所得额的征收，但各国之间的应纳税所得额计算方法不同。给予税收优惠将缩小税基，而取消各种税收优惠将扩大税基。在固定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法有所不同。为了消除和减轻双重征税，所有国家都采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式最有利于纳税人，其次是信用方式，扣除方式最不利于纳税人。对于纳税人，他们当然希望最大程度地避免双重征税。
6.实际的税收征收和管理水平有所不同。由于各种原因，各国的收集和管理水平之间存在一定距离。因此，尽管一些国家对税收责任有较严格的规定，但由于无法跟上征收和管理的水平，因此并未严格执行税法，名义税收负担沉重，但实际税收负担较轻。
除了上述原因外，还有一些非税法对国际避税的过程有重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法以及是否有银行保密习惯或其他保密责任。除上述直接原因外，通货膨胀也是重要的刺激因素。
3.国际避税的主要方式
国际避税的主要方式是：
1.人的运动。人口流动是指通过人口流动进行国际避税。对于个人，税法规定，通过避开居住地或搬迁居住地，将在世界范围内进行税收流放以减轻税收负担。对于公司纳税人来说，由于各国公司纳税人的判断标准差异很大，有些国家以注册地为准，有些国家以总公司为准，有些国家以实际管理机构为准。标准。纳税人可以根据自己的避税需求进行选择，并在税负较低的国家成为纳税人。
2.人流不足。非流动人士也是避税的常见方式。非流动人口主要是为了通过信托或其他信托协议避免税收。最后，人的不流动的特征是所有者不离开自己的国家或移民，而是留在自己的国家。同时，它指示他人通常以信托形式为他人在另一个国家/地区创建一种媒介，以便转移部分收入或财产，从而使收入或财产的法律形式与它的原始所有者。
3.资金，商品或服务的流量。在国际避税中，资本，商品或服务的流动不亚于人流。因为人流往往更加引人注目，而资金，商品或服务的流向则更加隐蔽，各国税务机关很难控制。
4.资金，商品或劳务的不流动。这主要是为了利用各国税法中有关延税的规定，通过低税国家或免税国家（指无所得税）中的实体（通常是法人）积累收入和财产。例如子公司）。尽管从最终结果的角度来看，资金，商品或服务的非流动性无法避免纳税，但临时纳税人无需纳税。
5.移动和非移动的结合。国际避税可以通过移动或非移动进行。人员和资金的流动与非流动结合在一起。
第四，国际反避税方法
为了防止纳税人使用各种避税方法并维护本国的合法权益，各国采取了各种措施。综上所述，不外乎两个方面：一是通过颁布和修订《国内税法》等有关规定，改变某些问题不能依靠的局面，进一步完善税法制度，加强跨国纳税人的税收监管与管理：第二，与其他国家签订相关税收协定，获得其他政府和税务机关的合作与协助，以弥补国内立法的缺陷和不足。
1.国际税收合作。各国的经济关系越来越紧密，跨国公司也在不断发展壮大。加上各国税收制度和税收负担的差异，纳税人利用了税法上的漏洞，并采用了转让定价等方法来逃避和避税。当局很难直接控制和防止在其领土外发生的各种避税和逃税问题。另外，由于存在避税天堂，各国税务机关需要加强国与国之间的税收合作。通过交换税收信息，它们可以占用尽可能多的空间。采取联合行动，防止偷税漏税。
对于税收征管机构而言，《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》是最近取得的一项重大进步。它更新了国际税收规则并反映了现代商业惯例。BEPS行动计划为所有税收筹集者指明了道路，也带来了挑战。例如，它要求建立最低标准，以确保各国能够及时有效地解决与相互协商程序（MAP）有关的争议。我们需要确保税收协定尽可能具有约束力和法律效力。自由贸易协定下的税收协定论坛将继续引领这一领域的发展。
在改善全球税收收集和管理的所有行动中，重要的是要记住尊重纳税人权利的关键作用，这在自动共享财政和税收信息的新阶段尤为重要。美国国税局最近通过了《国内纳税人权利法案》，这将提高公众对税收制度的尊重和信任，因此将提高纳税人对税法的遵守程度。该法案规定了所有美国纳税人都应注意的10项基本权利，例如，从税务局获得高质量服务的权利，以及支付固定金额而不是多付税款的权利。这些都在不同程度上融合了美国税法的核心概念。我们认为，该法案是可以为美国纳税人提供重要援助的基本文件。
将来，我们将不可避免地面临国际税收问题带来的许多挑战。美国期待着继续与世界各地的税收征管伙伴进行合作，特别是通过参加自由贸易协定，以提高税收透明度并共同应对税收合规的挑战。
税收合作达到新的高度
FTA副主席兼加拿大税务局局长Andrew Tranci
FTA副主席，加拿大税务局局长Andrew Treusch
加拿大税制的基础是自我评估和自愿遵守。为加拿大人民服务是加拿大税务局的核心工作。加拿大税务局在行使纳税人权利的同时，支持并帮助人们理解和履行其税收义务。对于未履行义务的纳税人，加拿大税务局将负责保护税收制度的公平性。税收对加拿大家庭，企业和社区非常重要。履行纳税义务的加拿大公民实际上正在为国家医疗保险，高等教育，社会计划，基础设施以及许多其他项目做出贡献。从2014年到2015年，有3100万个人和公司纳税人共缴纳了4,690亿加元的税款，其中超过92％的纳税人按时申报并全额缴纳了税款。
同时，加拿大税务局（Canada Revenue Agency）为某些合格的纳税人提供了一系列福利。加拿大税务局与其他政府部门，金融机构和其他合作伙伴紧密合作，以告知加拿大公民其权利和利益。去年，加拿大税务局向1200万纳税人发放了总计220亿加元的福利金。
在2016年联邦政府预算中，加拿大政府决定在未来五年内总计投资10亿加元，以增加对联邦财政部优先项目的支持和对加拿大税收工作的支持机构。该投资将主要用于以下三个关键项目：
改善为纳税人提供的服务：政府将在5年内投资1.858亿加元，以支持加拿大税务局改善电话税收服务，提高税务局相关文件的可读性，并将服务范围扩大到加拿大的收入弱势群体范围。
打击逃税和逃税：政府将在5年内投资4.444亿加元，以支持加拿大税务局打击逃税和逃税。措施包括：雇用更多的审计师和专家，建立强大的商业智能基础架构，增加税务检查活动，以及提高调查逃税者的效率。
加强税收征收：政府将在5年内投资3.516亿加元，以支持加拿大税务局提高其税收征收能力。
FTA会议是全球税收议程上的重要事件。来自各国的税务专员代表将出席会议，面对面地讨论全球税务管理中的挑战，分享最佳实践，并为实现共同目标的国际合作找到新的机会。跨境税收合作达到了前所未有的水平，世界各国紧密相连，以提高跨境税收征管的共同目标。加拿大税务局将与其他FTA成员国合作，概述未来的发展方向，并为提高跨境税收征收和管理能力做出更多努力。
国际合作将超越信息交流
荷兰税务与海关总署署长Hans Leiteng
荷兰税务与海关总署署长Hans Leijtens
由于全球化，数字化和技术创新，当今的税收征管机构处于一个复杂而不断变化的世界中。这为所有企业和个人提供了无限的机会。他们可以按照自己喜欢的任何方式生活，工作和享受生活，国界似乎消失了。但是，这些全球机遇也带来了一些问题。例如，由于立法的复杂性，（金融）结构的变化，数字经济的出现以及市场的干扰，财政风险继续上升。在这种情况下，将审查大型企业和高净值个人的税收合规性。税务管理机构还面临着另一项挑战预算和裁员。在这种环境下，税务部门必须相应地调整其策略，并紧密合作以应对这些挑战。
荷兰税务和海关总署（NTCA）最近启动了一项重要的转型项目，以解决其运营模式中的结构性问题。该项目的关键要素包括：加强与纳税人的互动，基于信息更好地管理合规风险，改善数据的使用和分析，以及修复和更新老化的信息技术系统。
NTCA修订了“合规风险管理策略”，该策略旨在指导个人和公司遵守与税收有关的法律和法规，以确保税收的连续性和付款的合法性。但是，税务管理机构的单方面活动不足以应对当今社会的所有挑战，尤其是跨境风险。
为了提高税收透明度和促进自动税交换以应对逃税，二十国集团（G20），经济合作与发展组织（OECD）和欧盟（EU） ）已开展活动以实现协调一致的行动。经合组织启动了税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划。经合组织认为，国家税法的差异，跨辖区安排中双边税收条约的适用以及数字经济的兴起，导致国际税收体系出现漏洞，可能导致双重免税。卢森堡的税收泄漏（Lux Leaks）也表明逃税仍然是一个棘手的全球性问题。当前，各国需要继续相互支持，在税收问题上开展更多合作。
国际税收合作的状况正在迅速变化，征税机构可以从合作中获得很多好处，并进一步改善国内外税收管理。
现代税收管理应确保纳税人合规，有效和高效，能够应对现代社会的挑战，满足纳税人和其他相关利益方的期望，并满足法律的相关要求。税收征管机构之间的合作是多方面的。最初的意图是所有机构共享知识和经验，并探索新的想法和新技术以提高运营能力。
此外，在这个高速全球化的时代，跨境活动的数量呈指数增长。现代税收管理机构需要有效，高效的互助合作体系来应对跨境风险。目前，经合组织和其他国际组织以及国内税收管理机构正在采取各种措施来交换信息。为了打击国内外逃税行为并从根本上减少违规行为，征税机构之间的合作不仅应限于信息交流，还应充分利用其他现有甚至是未使用的互助方法，例如向国外派遣税收管理人员并同步税收检查。因此，税收征管机构应讨论并尝试适用于当今无边界社会的新国际合作方法。
税务局是受纳税人信任的政府部门
自由贸易区副主席兼俄罗斯联邦税务局局长Mikhar Mishustin
自由贸易区副主席，俄罗斯联邦联邦税务局局长Mikhail Mishustin
俄罗斯联邦税务局是一家年轻的税收征管机构。在短短25年内，它已建立并实施的税收管理系统已成为世界上最先进的税收系统之一。更重要的是，俄罗斯联邦税务局已成为俄罗斯纳税人最信任的政府部门之一。
俄罗斯现代税制于1990年代后期形成。税法的通过保证了俄罗斯税制的稳定，对促进良好的国内商业环境的形成具有重要意义。俄罗斯税法是在数字时代形成的。因此，立法者在编制时充分考虑了信息技术的发展，并增加了有关税收规定。
俄罗斯联邦税务局的目标是确保税收合规，并使地方，地区和联邦税务机关能够在全国不同级别进行收税。俄罗斯联邦税务局的任务包括：确保业务流程的透明性和简便性，通过有效的监管和高质量的税收服务尊重纳税人的权益。
俄罗斯联邦税务局的核心思想是将纳税人视为客户。我们致力于以纳税人为中心，发展税收服务，减轻纳税人的行政负担，全面改善经营环境。
通过信息技术，俄罗斯联邦税务局提高了在线服务的质量和种类。俄罗斯几乎所有公司都使用标准会计软件，该软件可以自动生成纳税申报表和其他会计凭证并在线存档。超过90％的存档文件可以以数字形式发送到联邦税务局。
2015年，俄罗斯联邦税务局推出了增值税分析工具，以监督俄罗斯的所有商业交易和增值链。自从引入该工具以来，全国增值税收入增长了12％以上。
对于税收征管机构而言，大数据和其他新技术应用具有广阔的前景。目前，俄罗斯联邦税务局正在努力生成新的大数据流，这将为税收收集和管理带来新的机会。俄罗斯联邦税务局（Russian Federal Taxation Office）引入了一个在线收银机来收集所有零售数据，并且还引入了射频识别技术来跟踪该国的货物流动。