（1）日方通过降低中国出售给日本母公司的运动鞋价格将合资企业的利润转移给日本独资公司，这不符合关联交易的定价规则，减少了中国的税收收入。因此，中国政府认为此类交易的价格分配不合理。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2008年1月1日正式实施。新税法的特殊税收调整部分从实体法的角度对关联交易的税收待遇和其他反避税措施作出了规定。
（3）将市场价格用作关联交易的价格，然后：
[31.5 / 70％-31.5] * 36000 = 48.6万元
增加中国政府企业所得税：486 000 * 33％= 160380元
假设税后利润全部按股票分配，则增加发往日本的股息预扣税：（486 000-160 380）* 50％* 10％= 16281元
调整关联交易的售价后，中国政府可以增加税收：160 380 + 16 281 = 176 661元
资本稀疏通常是跨国公司避免在世界范围内征税的一种手段。近年来，国内公司还开始使用资本稀疏来避免税收。本文以XX市某集团公司（以下简称公司）为例，揭示利用资本稀疏化避税的公司的新趋势，以期使税务机关切实开展反避税工作。 。
1.案情简介
（1）D公司由于操作异常而被纳入当地税务部门的检查范围
D机械有限公司是XX市的一家内资企业。它成立于1998年，位于经济开发区。它拥有6000平方米的厂房和办公楼，约有150名员工。它的主要业务范围是制造，销售和加工。工程机械及配件，金属材料零件及制品。D公司的投资方为进出口B公司，注册资金500万元。2007年2月，XX市地方税务局的反避税人员对公司2006年的财务数据进行了分析，发现多年来公司的营业利润一直保持在极低的水平。同时，公司的注册资本，销售规模和总资产也在不断扩大。反避税工作人员指出，公司自开业以来的八年时间里累计投入资金3500万元，但账面利润累计亏损1800万元。在未收回500万元初期投资的情况下，B公司于2007年追加投资9000万元，扩大了生产规模。
（2）指标分析揭示了线索
税务人员发现，通过对D公司损益表中的某些数据进行审核，D公司2006年共支付财务费用656万元，而往年财务费用一般不超过20万元，财务费用突然公司增长了30倍以上。作为备件制造公司，D公司由于追加投资而积累了雄厚的资金。此外，近年来，该国增加了对基础设施建设的投资。该公司用于筑路机械的零件也卖得很好。，不可能从外部借用。
（3）在评论中找到的证据
检查组决定对D公司的财务费用进行一次特别检查。真实的贷款协议如下：“根据公平，诚信和合作的原则，经过双方的友好协商， D公司与E公司之间的贷款合同现在是计划达成以下协议，内容如下：...贷款总额2600万元，年利率25％，分月偿还利息...协议日期：12月2003。”根据内资企业的税收规定，允许纳税人之间相互借贷的利息支出，以不高于同类金融机构在同一期间的银行贷款利率计算的金额扣除。同一时期。根据这项规定，税务人员调整了D公司利息支出的纳税额，使2004-2006年D公司的应纳税所得额增加了1,372万元，D公司应补缴国外公司所得税325万元。 。
（4）进一步检查和复制可疑点
认为反避税工作已经结束，但仔细的检查员发现E公司是一家民间福利企业，并享有免征公司所得税的政策。D公司和E公司可能滥用了税收优惠政策以避免征税。检查员立即延长了对E公司的检查。经检查，发现E公司确实是一家享受减税和免税政策的公民福利企业，但是E公司的公司注册信息表明E公司是C公司的全资子公司。D公司与E公司之间的关系不包括在内。检查再次陷入僵局。但是，检查人员还注意到，B，C，D和E这四个公司所从事的行业几乎都是机械加工。四家公司之间还有其他联系吗？ 7检查团队将公司分为两个公司。与C公司进行了调查。调查结果令所有人感到惊讶。调查发现，公司B和公司C均为XX市一家知名集团A公司控制的子公司，公司B和公司C具有关联关系，即A，B，C，D和E具有关联关系。相关关系。公司D和公司E使用其中的多种投资关系掩盖了两家公司具有关联关系的事实。
整个“税收筹划”的真相在于，该小组的组织结构和运营方法已为反避税工作精心规划。许多公司的分阶段设立是为了掩盖真实的交易过程并转移利润以避税。
根据国家税务总局的《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号），确认了D公司，E公司和该集团的关联公司的事实后。 ）：关联公司“注册资本50％的利息不能在税前支付。D公司按当前金融机构贷款利率计，2004-2006年共支付利息1950万元。 D公司无法扣除约1,830万元的税前利息。约604万元。
从以上案例可以看出，以资本弱化形式出现的避税已经成为中国内资企业避税的新趋势，并且越来越多的内资企业正在使用这种避税趋势。与“高进低出”等常见避税方法相比，这种避税方法更加隐蔽，危害更大，容易造成税收损失。应该注意。
其次，资本稀疏税制度对我们经济的影响
世界上许多国家/地区都对资本薄弱的税收施加了限制。这件事情是由很多原因导致的。主要原因是要防止避税活动和保护国家税收权利。
III。西方主要国家为应对资本稀薄和避税而采取的措施
（1）美国：安全港规则
安全港规则，也称为固定债务/权益比率方法，是在税收中限制债务资本与权益资本的比率。安全港规则表示在香港税前和税后扣除是安全且免税的，但在香港以外地区则是不安全且应税的。美国规定的固定比率为1.5：1。除了法律规定的固定比率标准外，美国还明确规定了贷款的种类，计算贷款资本的时间以及适用的对象。安全港规则。
1.对各种类型的贷款采用不同的税收处理方式。针对贷款类型的不同特征，美国对各种类型的贷款资本有不同的规定：（1）一般投资贷款。也就是说，要求股东以贷款形式对企业的长期投资应包括在贷款资本中。（2）短期借款。在90天内，美国股东的应付期间中的一部分不计入借贷资本，因为它不产生利息：超过90天的股东应付期间中的部分，包括在借入资本中。（3）背对背贷款。也就是说，股东首先将钱存入银行，然后银行向公司提供贷款。美国规定，不得在税前扣除利息，并且贷款不包括在贷款总额中。（4）无关联第三方向股东提供的贷款。美国将此类贷款计为总贷款资本。（5）混合融资工具（HybridFinancing Instruments）。因为它具有贷款和股权投资两个特征，并且仅支付利息，所以没有还款期限，可以将其转换为公司股份，分担损益，参与准备金和破产清算。贷款包括在贷款资本中。
2.确认贷款资本的税款时间。不同类型的公司贷款有不同的期限和不同的贷款时间。贷款总是动态的。美国使用年末方法来计算债务金额。年底的贷款余额超过了总资本余额（权益余额和所有贷款余额的60％为标准。
3.贷款提供者的身份和安全港规则的目标。在美国计算债务/权益比率时，该比率是基于公司的总债务，而不考虑贷款提供者是否与公司相关。如果贷款提供者是公司股东，则美国规定，在计算贷款资本与权益的比率时，以单个股东为单位。即使公司贷款资本与权益总额之比不超过安全港限额，如果某位股东提供的贷款如果资本与公司股本的比率超过安全港限制，则不能扣除超额利息。同时规定，稀释资本税制度的适用对象是超过最低持股量的非居民股东，持股比例必须大于50％。
4.确定股本。作为计算安全港固定比率的分母，美国要求根据公司会计报表的账面价值确定股本，其中包括：法定股本（认购），储备金，从前一年的储备金。计算时，要求股本的计算时间与上述贷款资本的计算时间必须一致。
（2）英国：正常交易规则
英国税法规定，国内公司获得贷款时，如果没有按照正常交易原则支付过多的利息，则不应扣除该部分利息，这部分利息应视为股息并征税以25％的比率。判断双方是否为关联公司的标准为：（1）向英国公司提供贷款的公司占公司贷款总额的75％以上； （2）英国公司持有非居民公司超过75％的股份，或双方由另一家非居民公司的75％以上的股份持有； （3）英国公司和外国关联公司还持有另一家英国公司超过75％的股份，但英国借款公司直接由英国公司拥有其90％或更多的股权除了举行。
（3）日本：两个规则的结合
1.日本的反资本化条款的内容。
鉴于跨国公司利用资本削弱避税的现象，日本政府特别立法。首先，适用反资本化条款的法人是国内外法人，在日本的外国法人分支机构和内资法人（适用于从外国联属公司大量借款的法人） ）。其次，就固定比率而言，日本的资本稀疏税安排使用两个主要指标体系来限制债务/权益比率：外国控股股东的债务/权益比率和固定公司债务/权益比率。
2.日本的反资本化条款的特征。
（1）采用固定利率模式。日本根据本国的实际情况，根据自身的经济发展阶段和法律制度的完善，采用固定利率法限制利息扣除的模式。外国投资创造了更加宽松和稳定的投资环境，可以满足日本经济发展的需要。
（2）关于防止资本稀薄的规定是完整而明确的。在制定防止资本稀疏的税收规定时，日本充分利用了后发优势，更好地吸收了其他国家的经验，税收安排相对完善。
（3）体现了税收中和的原则，并保持了必要的灵活性。税法中引入反资本化条款的目的主要是通过调整资本结构来打击外资企业的避税行为，但资本稀释税条款的实施不应影响正常的公司融资。
对以上三个国家的资本稀疏立法进行综合分析，不难发现一些特征：（1）适用税法的关联公司通常基于权益，债务比率以及是否存在税项。特殊的关系。标准方面存在某些差异； （2）适用于税法的“债务对权益”比率（英国除外）：（3）对于超过该比率的债务，不允许在税前支付利息支出，并征税作为收入。
第四，在中国建立反资本化法律的想法
目前，中国在处理资本稀疏方面经验不足，也没有系统的反资本稀薄税收规定。因此，中国应在制定资本稀疏法律法规的同时积极与有关国家进行谈判，并酌情修改双边税收协定，使相互谈判程序涵盖资本稀薄法律，将超额利息视为股息，并避免双重征税。