税收筹划已成为企业整体财务管理和管理不可或缺的一部分。在具有一定收入的情况下，企业可以通过降低成本和相关税费支出，或通过在税法允许的范围内进行税收筹划来增加利润，从而延迟纳税时间来实现资本优化的作用。
应该注意的是，税收筹划是一项合法行为，即通过使用税收优惠法规，选择纳税方式以及适当控制收支来获得节税利益。。因此，企业进行税收筹划时，应以遵守法律为前提，不得随意分摊成本和费用，也不得随意调整利润。当有多种税收选择可供选择时，不仅要选择税负最低的财务决策，而且还要使税收筹划行为合法合理。
随着国内税收征管系统的不断完善和发展，税收筹划在企业生产，经营，管理和会计中的重要作用也越来越受到重视。本文旨在利用税收筹划在公司财务管理和会计中的应用，以揭示公司如何利用国家税法的有关规定进行税收筹划，合理合法地最大程度地减轻企业的税收负担，降低运营成本，增加经济效益。好处，并增强企业发展潜力和市场竞争力。
税收筹划的目的是使纳税人的税收利益最大化。所谓的“税收利益最大化”，不仅仅包括最轻的税收负担，还包括最轻的税收负担，税后利润的最大化和公司价值的最大化的含义。税收筹划与财务管理紧密相关。这是因为税收筹划可以减少支出并提高资金利用率，从而有助于实现使财务管理的税后利润最大化的目标。税收筹划在公司财务管理中的应用主要用于融资决策，投资决策和利润分配。
随着社会经济的发展，税收筹划已越来越成为纳税人财务管理或整体管理不可或缺的重要组成部分。
会计政策是指企业在会计中遵循的特定原则和企业采用的特定会计处理方法。中国的会计政策可以分为两类。第一类是强制性会计政策：诸如会计期间的划分，会计货币以及会计报告的组成和格式。特定业务所遵循的会计政策，例如应收账款等各种资产的账面价值的规定，收入确认的原则，各种规定的范围和标准，债务重组和非货币交易的原则。这些是公司必须遵循的，不受税收计划的影响。另一种类型是可选的会计政策：如果特定会计政策的选择包括：①坏账准备的计提方法和比例由企业确定； ②收回八项资产减值准备，由企业决定； ③短期在投资期末，采用成本与市价lower低法，即可以采用整体投资，类别和单项投资计提。 ④库存评估方法可以选择先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动加权平均法，确定个人定价方法； ⑤股权投资可以采用成本法和权益法； ⑥固定资产折旧会计可以选择平均年限法，两次余额递减法和年限总和法。固定资产的估计使用寿命和估计净残值由企业根据具体情况确定； of所得税的计算可以选择应付税法和税收影响会计法。税收影响会计方法中也可以选择递延方法和债务方法。
由于这些替代会计政策以及公司会计惯例的多样性和复杂性，它为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择既包括对首次出现经济业务的选择，也包括由于客观环境的变化和采用新会计政策而导致的原始会计政策的变化。在国家会计法律法规的指导下，企业应根据实际情况选择能够适当反映企业财务状况和经营成果的会计准则，方法和程序。这是会计政策的选择。在各种税收筹划中，会计政策选择中的税收筹划与会计制度关系最为密切。而且不受外部经济和技术条件的限制。计划成本低，易于操作，一般不会改变企业正常的生产经营活动和管理方式。因此，企业将越来越重视使用会计政策选择进行税收筹划。同时，由于中国公司会计准则和制度的不断完善，它越来越趋于统一和国际化，扩大了会计政策的选择范围。随着改革开放和经济发展的加快以及加入世贸组织，各种因素发生了变化。中国税收筹划会计政策的选择将继续扩大。
在会计政策选择中进行税收筹划的企业不能简单地考虑最大化自己的利益。它必须考虑所有方面。一般而言，在选择会计政策时应遵循以下三个原则进行税收筹划：①在选择税收筹划的会计政策时，公司必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求。有必要考虑所有外部各方的利益和要求。②根据公司的经营目标和方针，每个企业都有自己的发展目标和实现目标的方针。可以说，会计政策选择中的税收筹划是实现企业目标和执行企业政策的一种手段。③企业应根据自身情况选择自己的会计政策进行税收筹划。确定会计政策后，除非在特殊情况下，否则不能随意更改。公司税收筹划的目的是在法定范围内最大限度地减少其自身的税收支出并获得最大的节税收益。因此，企业通常通过选择低税负和递延税期两种方法来获得节税收益。接下来，我们将在选择会计政策时从多个方面分析税收筹划方法，以增加对这种税收筹划方法的了解。
1.固定资产和无形资产摊销中的税收筹划
固定资产的折旧和无形资产的摊销是允许在支付所得税之前扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应税收入越低。中国的会计制度允许使用平均年数法，工作量法，年总和法的加速折旧法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，折旧额每年都不同，从而导致每年所得税额和时间的变化。在选择折旧方法时，企业应考虑不同折旧方法对企业的影响，即已实现多少税收筹划收益。加速折旧方法因为早期的折旧金额大而后期的折旧金额小，所以递延所得税的一部分递延，这等于从该国获得无息贷款。因此，相比之下，加速折旧的折旧方法是一种有效的节税方法。另外，尽管公司财务系统对固定资产的折旧或摊销年限进行了分类，但仍具有一定的灵活性。对于未明确指定折旧或摊销期限的资产，您可以选择更短的期限以尽快完成固定资产的折旧，并尽快摊销无形资产的价值，这也会延迟税收。
2.资产减值准备项目中的税收筹划
企业会计制度规定，企业应根据审慎原则计提八项资产减值准备。企业不得故意或多或少计提减值准备。目前，税法对各种减值准备的允许扣除额没有具体规定。在这种情况下，企业应及时灵活地计提各种减值准备。从而增加税收计算过程中的可抵扣额，以获得尽可能多的税收节省收益。由于经营状况的变化，如原材料价格上涨，投资存量和债券升值，子公司业绩改善等，相应的准备冲回仍将按照相关会计准则处理，冲回的准备将计入当期损益。利润。
企业所得税税收筹划分析
【摘要】众所周知，通过税收筹划，公司可以在合理和合法的前提下减轻税收负担，降低运营成本并最大限度地提高业务收益。但是，中国的税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划进行探讨。
【关键词】企业所得税；税;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指国家税收法规和政策的范围，通过尽早规划商业，投资和金融活动，以减轻税收负担获得税收优惠。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多纳税选择中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税的税收筹划
企业所得税是从企业销售收入中扣除成本，费用和流转税后，须缴纳生产经营收入和其他收入的一种税种。它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下充分享受现行的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的利润，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）就费用而言的税收筹划
1.充分利用成本费用减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本费用是减轻企业税收负担的最根本方法。在固定税率的情况下，企业应缴的所得税额取决于企业的应纳税所得额。安排收入后，尽可能增加可抵扣项目，即完全符合财务会计准则和税制规定，并充分列出企业产生的可抵扣项目，必然减少应纳税所得额，最终减少企业所得税计算的基础，达到减轻税收负担的目的。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些成本多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法会扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产折旧计算方法。
折旧是一项重要的成本项目，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“按照直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，企业使用折旧法进行税收筹划的空间越来越小。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步等原因，企业的固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者可以采用加速折旧的方法。 。”实施条例98第十二条可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括技术进步，产品更新换代快的固定资产，以及经常处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。“这意味着，根据自身的实际需要，在税法允许的范围内，并且考虑到成本效益原则，企业仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧来减少所得税费用。并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，最重要的收入是来自商品销售的收入，因此推迟商品销售的实现是税收筹划的重点。商品的分期付款销售以合同收款日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售则确认交付货物时的收入实现，并在受托人寄回寄售单时确认委托的寄售商品的销售。 。企业可以采用上述销售方式来延迟销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。
（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业必须充分利用这些政策来节省税款。
1.使用额外的研发费用扣除。
《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定：如果开发新技术，新产品，新工艺产生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益，则按实际抵减按照规定，研发费用扣除50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
《企业所得税法》第30条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除由国家鼓励安置的残疾人和其他就业人员的安置所支付的工资。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人的，应当以实际支付给残疾人的工资扣除额为基础，并以支付给残疾人的工资的100％扣除。财政部和国家税务总局在《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》中对残疾人安置作出了具体规定：残疾人的平均月实际安置人数不到残疾人总数的25％。该单位的员工总数25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际残疾人人数超过5人（包括5人），支付给残疾人的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除企业所得税优惠政策可以扣除支付给残疾人的实际工资的100％。因此，企业应合理安排残疾人，特别是安置一定比例的残疾人但未达到1.5％的残疾人。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策以节省税款。
3.特殊设备税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定：企业购买环保，节能节水，安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果当年的抵扣额不够，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，该国继续加强环境保护和治理，公司也越来越多地投资于环境保护。因此，有必要在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业执行税收筹划的方法有很多，例如企业合同制，有必要建立健全而完整的会计核算，以避免帐目混乱或成本信息，收入凭证不完整的情况。以及费用凭证。批准应纳税额；严格控制商务招待费，严格按照会议程序办理，避免排挤招待费；完成外部捐赠费用的程序，享受税前扣除等。●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。