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房地产租赁须缴纳营业税，因此无需缴纳增值税
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如果裕丰汽车厂直接投资于汽车，裕丰汽车厂的业务将按消费税额= 23×30×5％= 34.5（10,000元）缴纳。
裕丰汽车厂的实际投资额为600万元，可以通过以下方式进行税收筹划：首先，向云南出租车公司投资600万元，然后云南出租车公司向云南出租车公司购买汽车。裕丰汽车厂30辆，价格为20万元。与原计划相比，裕丰汽车厂和云南出租车公司虽然是关联企业，但裕丰汽车厂投资的汽车数量和投资额相同，每辆车的价格16万元完全在正常范围内。税务机关也不会确定价格过低并调整应税价格。此时，裕丰汽车厂应缴的消费税额为20×30×5％= 30（万元）。
可以达到节省税收45,000元的税收筹划效果。
1.税率
（1）一般纳税人
（1）在2016年4月30日之前租赁其房地产的一般纳税人可以选择应用简单的税款计算方法，并按5％的收税率计算应纳税额。
（2）一般纳税人将其在2016年5月1日之后购得的房地产出租，采用一般税法计算税率，适用税率为10％（自2018年5月1日起为10％）。
（2）小型纳税人
（1）单位和个体工商户出租房地产（出租房屋个体工商户除外），其应纳税额按5％的征收率计算。
（2）对于出租房屋的个体工商户，应税金额的计算方法为5％减去1.5％。
（3）其他人出租房地产（不包括住房），应税额按5％的征收率计算。
（4）对于其他出租房屋的人，应税额按5％减去1.5％的税率计算。
2.预付税款和纳税申报单
（1）如果一般纳税人将2016年4月30日之前购得的不动产出租，并且该房地产地点与该机构所在地不在同一县（市，区），则纳税人应纳税提前向不动产所在地的国家税务主管部门，向该机构所在的国家税务主管部门申报并缴纳税款。如果房地产的所在地与机构所在的县（市，区）相同，则纳税人应向机构所在地的国家主管税务机关申报税收。
预付税款的计算公式：
应付税款=含税销售额÷（1 + 5％）×5％
（2）如果一般纳税人将2016年5月1日之后获得的房地产出租，并且该房地产地点与机构所在地不在同一县（市，区），则纳税人应向纳税人报告。税前利率为3％的房地产位置国家税务主管部门应预先缴税，并向该机构所在地的国家税务主管部门申报并缴纳税款。房地产所在地与机构所在地在同一县（市，区）的，纳税人应当向该机构所在地的国家主管税务机关申报纳税。
应付税款=含税销售额÷（1 + 10％）×3％如果
的一般纳税人将其在2016年4月30日之前购得的房地产进行出租，则一般税法适用于税金计算，应按照上述规定执行。
（1）单位和个体工商户出租房地产，且房地产所在地和事业单位所在地不在同一县（市，区）的，纳税人应当纳税。提前向不动产所在地的国家税务主管部门和地方税务部门纳税申报。房地产所在地与机构所在地在同一县（市，区）的，纳税人应当向该机构所在地的国家主管税务机关申报纳税。
除了出租房屋的个体工商户以外，用于计算预付税款的公式为：
应付税款=含税销售额÷（1 + 5％）×5％对于
个出租房屋的个体工商户，计算预付税的公式为：
应付税款=含税销售额÷（1 + 5％）×1.5％
（2）其他人出租房地产并向房地产所在地的地方税务机关申报税款。
3.开票
（1）租用房地产且无法自行开具增值税发票的小规模纳税人中的单位和个体工商户，可以向房地产所在地的国家主管税务机关申请开具增值税发票。
（2）其他出租房地产的人可以向房地产所在地的当地税务机关申请开具增值税发票。
（3）纳税人将房地产出租给其他人，并且不允许开具或申请增值税专用发票。
企业的税收筹划可以分为两种方法：一种是集中于税收类别，例如增值税，消费税，营业税和企业所得税计划。另一种是专注于不同的商业活动方式，例如公司融资，证券投资和房地产信托计划等实际上，企业通常将两种计划方法结合在一起，针对不同的投资决策和不同的业务活动方法，针对相关税种，尤其是主要税种进行税收筹划，并选择最有利的业务活动方法来实现。使企业的税收负担最小化，从而使企业获得最大的利益。
租赁，是一种特殊的融资方式，是指出租人在收取租金的条件下将其资产出租给承租人的一种信贷业务，主要用于融资设备和其他不动产。租赁可以分为两种形式：1.经营租赁（也称为服务租赁），即传统设备租赁，租赁公司购买设备和工具供用户选择，而租赁公司通常收取更高的租金。2.融资租赁（也称为金融租赁）是现代市场经济中越来越多的使用，是一种将融资资金和融资材料相结合的特殊融资方式。租赁企业为租赁企业提供类似的信贷资金，并根据租赁企业的规格，型号和性能要求提供设备，以提高租赁企业的生产能力和财务状况。金融租赁具有以下特点：①租赁期满，出租人将资产所有权转让给承租人； ②承租人有权起飞； ③租赁期不少于租赁资产有效经济寿命的75％； ④最低租金补偿付款现值不少于租赁资产公允价值的90％。
租赁可以为出租人和承租人带来利益。对于承租人，首先是承租人仅需按时支付租金来获得使用设备的权利，而不必为长期购买机械和设备预付资金，从而避免了对承租人的影响。短期资本集中支付给企业，资金周转顺畅。被占领或承担不当的风险；
其次，可以从成本中扣除租赁企业支付的租金，这具有可抵税的作用。对于出租人来说，因为它有更多的资金，所以可以通过从事租赁业务获得租金收入并实现资本增值。另外，在出租人与承租人属于同一企业集团的情况下，在不违反税法规定的前提下，可以将租赁从一个企业直接公开租赁给另一企业，以实现转移。利润和支出。以达到减轻整个集团税收负担的目的。
因此，租赁的税收筹划不仅要供租赁企业考虑，而且由于不同的租赁方法，税负差异的比较和选择，还需要出租人考虑，并通过税收筹划来实现节税。以下是对租户和出租人的分析。
1.租赁企业的税收筹划
1.在融资租赁和贷款购买之间选择
例如，一家企业因生产需要而增加了一条装配线，价值200万元，每年可增加利润80万元，增加残值10万元。公司有两种选择：一种是从固定资产租赁公司融资租赁，年租金为40万元，租赁期为6年。另一种是从银行贷款的贷款，期限为6年，年利率为10％。这个。设备折旧情况相同，因此此处不予考虑。（货币的时间价值是PVIF 10％.6 = 0.565：PVIFA 10％.5 = 3.791：PVIF Al 0％.6 = 4.355）。
租赁银行贷款
1-6年级1-5年级6年级
息税前利润80 80 90
租金/利息40 20 20
税前利润40 60 70
所得税（33％）13.2 19.8 23.1
税后利润26.8 40.2 46.9
如上表所示，通过融资租赁，税后利润的现值为26.8×4.355 = 116.71百万元；从银行贷款中获得的税后利润的现值为40.2×3.791×46.9×0.565= 178.9万元。但是，经税务机关检查，发现该金融服务企业不是经中国人民银行批准从事金融租赁业务的实体。按服务业租赁税计征营业税220万元，按15％缴纳营业税。