1.一家家用电器销售公司是B公司知名电视机的本地独家经销商，并且是一般增值税纳税人。甲公司与乙公司签订的购销合同规定，甲公司将按乙公司规定的市场价出售电视机。乙公司每售出一台，就要退还甲公司的资金200元。将根据实际销售额结算。甲公司全年销售电视机2500台，实现利润50万元。
《国家税务总局关于增值税征收问题的通知》（国税发〔1997〕167号）规定：“所有一般增值税纳税人，不论是否征税，均应纳税。以购买商品为准。卖方取得的各种形式的返还资金，应根据所购商品的增值税率计算应抵扣的进项税额。 “因此，甲公司应扣除进项税= 50÷（1 + 17％）×17％= 7.26（万元）。由于公司A以公司B确定的售价进行销售，因此销项税等于进项税，因此，扣除的进项税为公司A的应纳税额。
2.如果公司A与公司B协商改变收入方式并签订了寄售合同，则公司A必须以公司B指定的市场销售价格出售其电视机。对于每售出的单位，公司B向A公司付款手续费为200元，根据实际销售量结算，情况就不同了。
根据国家税务总局关于印发《营业税税目注释的通知》（试行稿）（国税发〔1993〕149号）的规定，托运货物属于上述范围。服务业税收项目下的代理行业指受托销售商品，根据实际销售结算，收取手续费的业务。据此，甲公司应按规定缴纳营业税，而服务业的营业税率为5％，则甲公司应缴纳营业税= 50×5％= 25,000元。因为销项税等于进项税，所以公司A不支付增值税。由于增值税和营业税税率的差异，甲公司通过改变收入方式和改变税收种类，可以节省税收4.76万元。
高新技术企业企业所得税减免
高科技企业通常在生产和经营过程中无法处理纳税问题，这通常会导致过多的税收负担。为企业制定一套可以充分享受各种税收优惠政策的税收筹划方案，在合法合理的前提下减轻企业的总体税收负担，是每个高科技企业都必须注意的问题。
为鼓励外国商人向中国引进先进技术并促进中国科学技术的进步，《外国企业所得税法》，《外国企业所得税法实施细则》，国税发[1993]。 009号国税发〔1994〕151号国税函〔1996〕113号及其他文件规定：
1.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的高新技术企业的外商投资企业，从该高新技术企业或新技术企业获得认可缴纳企业所得税的税率％。从营业年度开始至纳税年度的第一年和第二年，经认定为高新技术企业且经营期限超过十年的外商投资企业，经企业申请并经地方税务机关批准。所得税免税，第三次从一年到第五年，所得税减半。外商投资企业被认定为高新技术企业的纳税年度为北京新技术产业开发试验区的外商投资企业被认定为高新技术企业后的营业年度。在该日期所属的年份之后，您可以享受适用的减免税期的剩余年份的税收减免；只有在按照相关规定适用的减税或免税期结束后，您才被认定为高科技企业或新技术企业以上税收减免。
企业在申请减免税时，应提供有关部门出具的证明文件，以确认高新技术企业，并将其提交当地税务机关审批。
在经济特区和经济技术开发区被认定为高新技术企业的外商投资企业，应按照经济特区和经济技术开发区的税收优惠政策执行。
由国务院确定的沿海经济开放区（包括经济技术开发区所在城市的经济特区和老城区）建立的国家高新技术产业开发区是公认的高科技企业的外商投资企业，如果它也是技术密集型和知识密集型项目，或者是外商投资超过3000万美元，投资回收期长的项目，则可以向国家税务总局报批。沿海经济开放区的税收优惠政策。即，企业所得税以15％的减免税率征收。
如果是公认的高科技企业的外商投资企业，同时也是产品出口企业，则可以根据税法的规定对产品出口企业实施税收优惠政策。
2.根据税法规定，在减免期届满后仍为高新技术企业的外商投资高科技企业，可以将税法规定的税率延长三年，并减半。企业所得税。但是，减半后缴纳企业所得税的实际税率低于10％的，企业所得税按10％缴纳。对于已减征15％税率的企业，可按10％的税率征税。如果
同时被认定为高科技企业和产品出口企业，则该企业可以选择享受其中一种税收优惠，而不能同时享受这两种税收优惠。
根据规定，凡符合上述条件的外商投资企业，在申请上述税收优惠时，应提交有关部门出具的证明文件，并由有关部门审核。当地税务机关。
1.在这种情况下，降低房屋出售价格和分离收入以达到节省税款目的的方法是站不住脚的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第六款第六项，纳税人声明计算的依据明显偏低，没有正当理由，税务机关有权核实其应纳税额。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第20条，纳税人的价格应符合条例第七条的规定，价格较低，无正当理由或本规则第5条应视为已发生如果没有因税收引起的营业额，则税务机关可以确定其营业额。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第九条的规定：有下列情形之一的，按房地产评估价征收： （一）隐瞒或者虚报房地产交易价格的； （3））转让的房地产交易价格低于房地产评估价格，没有正当理由。
根据《企业所得税法实施条例》第6条的规定，以非货币形式取得的企业的收入应按照其公允价值确定。
根据上述税法的规定，企业以低于市场价格的市场价格分割收入的行为是按照公平价格调整销售收入并补税并支付滞纳金和罚款。如果该书反映了装饰费的收入，则还必须为此装饰链接支付税款。
2.如果企业以低于市场价格的价格将房屋卖给企业的雇员，则根据《财政部和国家税务总局关于出售个人所得税问题的通知》财政部关于向低价职工单位发放税（税[2007]〔没有。 （十三）第一条规定，在住房制度改革过程中，国家机关，企事业单位和其他组织按照县级以上地方人民政府住房改革价格向职工出售公共住房。建筑成本价或市场价所得的收入免征个人所得税。除本通知第一条规定的情况外，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则的有关规定，单位向职工出售住房的价格低于房屋拆迁成本。收购或建造，因此员工减少了价格差。属于个人所得税的应税所得，应当按照“薪金所得”的规定缴纳。
3.如果装修费用包含在成本中，且价格低于市场公允价格，则在纳税评估期间会发生税收异常，例如收入与成本之间的不匹配以及较低的利润率。
因此，以上情况根本无法实现节省税款的结果，而且风险极大。
税收筹划案例3
一家技术开发公司资助了自己的房子。每年必须根据租金收入缴纳财产税，营业税，城市建设税和教育附加费。
1.如果A技术开发公司将租赁行为更改为非货币资产投资行为，则B公司将每年从税后利润中向A技术开发公司支付股息。然后，按照国税发〔2000〕118号的规定，企业将其非货币性资产的一部分投资于经营活动，包括从股份制公司购买股份的股份公司的法人股东。拥有部分非货币资产的公司发生投资交易时，将其分解为以公允价值计量的非货币性资产的出售和两个经济业务的所得税处理投资，并按规定计算确认资产转移的收益或损失。被投资企业接受的上述非货币性资产，可以根据评估后确定的价值确定相关资产的成本。因此，技术开发公司应确认资产转让收入。由于技术开发公司需要弥补损失，因此获得的收入不会增加所得税负担。乙公司可以按公允价值提取资产折旧，并在扣除企业所得税之前扣除。这样可以将企业所得税降低25％。
结果：一家技术开发公司将租赁转换为非货币资产投资。技术开发公司可以避免每年确认租金收入，并且可以避免与租金收入相关的税收。将租赁行为转变为投资行为对双方都有利。
此案自始至终一直在谈论承租人的利益。如您所见，承租人节省税款的前提是出租人的税负增加了。技术开发公司将租赁行为转变为非货币资产投资行为，不仅仅是为了弥补损失的企业所得税问题。
1.当技术开发公司将租赁行为更改为非货币资产投资时，资产的所有权将发生变化对于
，技术开发公司在变更产权时，应根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策有关问题的通知》的规定，确认居民企业对非货币性资产的对外投资（财税[2014] （第116号）非货币性资产转让所得的收入，可以在不超过五年的时间内分期平均分摊到相应年度的应纳税所得额中，并按规定计算并缴纳企业所得税。因此，如果您想弥补损失以规避非货币资产的转移，则必须以损失与收入相等为前提，否则必须缴纳25％的企业所得税。此外，一般企业不可能蒙受大于或等于非货币资产公平转让收益的损失。
2. B公司接受A技术开发公司的非货币资产投资时，必须转让B公司的股东