新所得税法下企业税收筹划研究
摘要：由于企业所处的经济环境大不相同，并且税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求在进行税收筹划时，应根据税收筹划制定税收筹划。企业的实际情况。计划并保持相当大的灵活性，以便随国家税收制度，税法，相关政策和预期经济活动的变化随时调整项目投资，重新审查和评估税收筹划计划，更新计划内容及时采取措施分散风险，收益和避免损害，并确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；价值最大化
1.税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合学科，是指纳税人通过在税收法规定的范围内为企业的财务活动和经营活动制定计划和安排，合法地减少甚至免除额外费用。税收负担可最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的前提，所以它是合法的。企业税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税收规定，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，才能将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违反了道德准则。逃税是违反道德和税法的行为，受到政府的严厉惩处；并且税收筹划在税法允许的范围内，这是纳税人的经过仔细的研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德，并受到税收政策的指导和鼓励。
2.税收筹划的前景
税收筹划是一项指导性，科学且高度可预测的管理活动，其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。纳税人在开展各种商业活动之前预先预测各种方案的税收负担，并根据计量结果确定经营行为的选择和决定。在经济活动中，税收义务通常滞后，客观地提供了在纳税之前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对诸如商业，投资和融资等商业活动的方式和数量的预先安排和计划。它与逃税不同，它是在税收义务发生后采用各种方法少缴税款。
3.税收筹划的及时性
随着社会政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。和完美。这就要求税收筹划必须立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.全面的税收筹划
税收筹划是一项系统而全面的工作。在规划某个税种时，我们必须关注企业的总体高低税负，我们不能盲目追求某种税种的税负。在这种情况下，在进行税收筹划之后，尽管某个税收类别的税收负担有所减轻，但其他税收类别的负担可能会更大；税收负担可以在早期阶段减轻，但税收负担在后期阶段会更大。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以确保总体税收负担最轻，长期税收负担最轻。
5.税收筹划的专业性
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及业务规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂。在这种背景下，作为专业的税务代理和税务咨询代理应运而生。世界各国，特别是发达国家的会计师事务所，律师事务所，税务会计师事务所和税务咨询公司已经开始和发展了税务筹划咨询服务，这表明税务筹划正变得越来越专业。
III。企业实际经营活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
融资过程中的税收因素不仅会影响企业的现金流量，还会影响融资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成，留存收益的使用和新股的发行中，由于经营者和所有者的统一，存在双重征税问题，因此税收负担最重；通过债务融资，可以将税前利息作为费用扣除减少公司利润，从而减少所得税，但是这种类型的风险更大。根据税法的规定，通过发行股票和自积累的留存利润筹集的资金属于企业的所有者权益。股利支付不能作为企业费用支付，只能在企业的税后利润中分配。通过融资租赁等方式筹集的资金为企业的负债。负债产生的利息支出可以从税前利润中扣除。企业不同的融资方式会影响作为税基的净利润，进而影响税收负担的水平。因此，从税收筹划的角度出发，在税前投资收益率大于债务成本率的前提下，债务率越高，金额越大，节税效果越明显。企业可以通过增加债务比率和增加股本回报率来获得更多的收入，从而增加企业资产的价值并使企业价值最大化。当然，负债率越高越好。随着债务比率的增加，公司的财务风险和融资成本将增加。当债务的成本率超过利息和投资税前收益时，债务将无法达到节税的目的。
国有企业税收筹划
总结经济全球化促使公司越来越多地参与国际业务，跨国业务的税收筹划非常重要。企业必须树立科学的税收观，掌握正确的规划原则，选择适当的规划方法，针对不同的经营环境和各种业务环节制定相应的税收筹划计划，并依法减轻全球总体税收负担，以实现企业价值最大化。。
关键字纳税计划；原则;方法;内部税收管理
随着经济全球化的加速，中国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际分工并开展国际业务。企业的生产和经营面临前所未有的复杂国际政治，经济和法律环境。各国政府正在不断调整经济全球化和跨国企业国际化经营带来的税收征管方法。了解和掌握国际税收制度，加强税收管理。进行必要的税收筹划。为了维护企业声誉，降低法律风险并降低税收成本。巩固和发展国际市场地位起着重要作用。作者对国际运营中涉及的税收筹划问题发表了一些评论。
1.建立科学的税收筹划概念，并依法进行税收管理
纳税计划是指纳税人通过对生产经营活动的安排和计划，在生产经营过程中遵守税收法律法规和税法规定的优惠条件。为了依法纳税，合法降低税收成本，实现企业价值最大化的管理活动。
税收筹划是公司管理和财务管理的重要组成部分。它关系到企业和政府的利益分配，涉及相关的法律责任，权利和义务。直接影响企业的成本和现金流量。税收筹划在公司管理和财务管理中日益突出。
随着国际交流，国际贸易和国际资本流动的加速，公司面临着复杂多变的国际税收制度，并了解相关的国家税法。依法纳税，科学开展税收筹划。规避税收法律风险是企业在国际市场上立足，生存和发展的必要条件之一。
其次，正确把握税收筹划原则，积极发挥税收筹划作用
正确掌握税收筹划的原则。科学认识税收筹划在生产经营中的地位，积极发挥税收筹划的作用。它可以避免法律风险，降低税收成本并最大化公司价值。
（1）严格遵守法律
税法是税收筹划的法律基础。税收筹划是企业在税法框架内对各类商业，投融资活动的安排和计划。了解国际税收管理体系，并严格遵守运营和投资所在地国家/地区的税收管理法律法规。《夏鼎税法》提供了规划空间。这是进行税收筹划的先决条件。
（2）最大化整体利益的原则
纳税计划是公司管理和财务管理的组成部分，并在法律框架内为企业的整体业务发展策略提供服务。充分利用税收优惠政策和双边税收协定。对投资地点，注册类型，组织结构，业务规模，购销活动，服务类型和会计方法等进行必要的规划，使业务活动适合于税收优惠和管理方法的优惠，可以减轻总体税收负担，努力实现企业价值最大化。
企业跨国经营。形成多层次的组织结构，从事多种经济活动。适用不同的税收方式。税收筹划体系的制定和税收筹划方案的选择应有利于企业的整体利益和现金流量。模拟并计算不同组织结构和经济交易对营业税和所得税的总体影响，以避免因当地利益而损害整体利益。
（3）前瞻性原则
纳税计划是对未来经济活动和应税事项的计划和安排，应事先进行相关研究工作，以建立全面而系统的税收计划系统。科学制定税收筹划目标，认真制定税收筹划计划，合理安排业务，投资理财活动。未雨绸缪。
（4）动态管理原则
国际商业环境在变化，国际资本流动和贸易往来多样化，各国的税收征管体系和政策也在不断变化。跨国公司应充分考虑经济，政治，跨国投资以及税收和管理环境的变化。有针对性地制定和调整税收筹划计划，进行动态税收筹划管理。实时跟踪税收政策和法规的变化。及时进行适当的调整。确保实现税收筹划目标。
第三，比较税收计划方法以减少总体税收负担
企业在进行税收筹划时，应严格遵守法律，最大化整体利益的原则，为投资，融资，生产经营以及其他经济活动和税收行为做出必要的安排和计划，并进行模拟。计算完成减少税收成本的税收筹划计划和方法。
（1）税收环境研究
跨国运营应在税收筹划计划的预调查中做好工作，收集与投资和运营有关的相关政治，经济，法律和行业状况信息，并模拟全面税收负担的计算。分析税收风险并为设计税收筹划计划做准备。研究内容主要包括：税收征管体系，税法及其变化趋势；税收优惠政策和各种减免税措施；税收类型，税率，税收对象，税基和征收方法；鼓励投资和再投资的政策；
（2）税收政策
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及投资所在国家/地区的税法。利用税收政策，例如减税，成本扣除，营业额税扣除和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要包括：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；同一企业实体适用于同一经济行为的法律法规差异。
（3）使用避税天堂
避税天堂是指在特定区域和范围内允许和鼓励国际投资并为投资公司提供税收减免以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司，签订经济合同。进行转让销售，提供劳务或委托贷款（转让定价）。可以减轻税收负担或延迟纳税。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑企业的长期规划和各种业务流程的匹配。特别是，有必要彻底评估公司在不再享有其他双边（多边）税收优惠政策的避税天堂的影响。专业的中介服务机构可用于协助实施计划的设计。
（4）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来减轻总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应参照经营和投资所在地的市场价格，研究经营和投资所在地的转让定价的法律法规，并适当调整范围。避免审查关联方交易的风险。
转让定价的具体形式包括：
1采购价格：运营和投资所在地的企业实体以内部协议的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2租赁定价：经营和投资所在地的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格加快设备投资的回收。
3总公司管理费分摊：公司总公司将分担总公司的管理费用，而外国机构将按照有关总公司管理费减免的规定和程序争取税前扣除。主办国。
4特许权和技术服务定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差额。减轻整体税收负担。
5委托贷款：从自有资金或金融机构借钱。委托金融机构以适当的利率向海外机构贷款。实现利息支出的税前扣除。
6资产投资定价：以证券，实物资产和无形资产的形式投资，并在获得共同投资人的批准和评估的前提下，通过适度的价格调整提前收回投资。机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在国外投资时，企业应充分了解并掌握其投资国的投资法律，法规，税法和税收优惠政策，设计投资计划，并确定投资主体的地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类型，改变组织结构，并模拟税收成本。权衡整体税收负担。选择常设机构或未设立的机构开展业务活动。
常设机构主要有代表处（办公室），项目部，分支公司，子公司，合资公司等形式。未设立的机构主要有项目部门的形式。营业税法适用于营业地点的常设机构和非常设机构。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资地点申报所得税。通常，所得税在当年预缴，最后结算在年末进行。机构形式的选择应考虑招标机构和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式和综合税负。
通常，如果对投资适用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用更高的税率。设立总公司的分公司将减少所得税。投资企业在成立初期可能会蒙受损失，设立分支机构和总公司共同纳税会减少应纳税所得额。
（2）资本并购中的税收筹划
目前。越来越多的企业通过国际资本并购和扩大业务规模来加快发展。并购主要涉及所得税，流转税和资本税。企业通过并购享受优惠政策。获得税收优惠；通过并购而蒙受损失的公司可以减少其应纳税所得额；在一个国家内。可以通过抵消并购后合并企业的增值税进项税额来减轻增值税负担。
（3）商业活动中的税收筹划
1用于签订合同的纳税计划。通过在合同中规定税收条款，可以避免税收政策变更的风险；可以根据业务环节和实施的工作内容对整个项目进行划分，分拆合同可以实现预期利益在不同内容之间的分配，减轻整体税收负担。
2智行出口环节的税收筹划。出口的主要环节涉及出口关税，增值税和出口退税。出口企业应跟踪政策变化，例如出口退税。合理申报材料种类，获取必要的退税申报材料，享受出口退税政策。
3志兴进口商品的税收计划。进口分为。永久进口。临时进口，“永久进口”适用于商品的购销，生产消费，不再属于海关的自用设备等，主要涉及进口关税，增值税，消费税；临时进口适用于高价值的成套设备，短期租赁，收养永久性进口税费很高，有必要加快设备投资的回收，主要涉及进口关税，增值税，消费税和预提税。临时进口可以通过调整租金价格而采用租赁价格形式作为转让价格形式。尽早收回设备投资。
4项目分包的税收计划。分包的形式分为内部分包和外部分包。内部分包是指分包商以总承包商内部单位的名义在运营和投资地点完成分包工作；外部分包是指分包商作为独立的经营实体开展业务活动并完成分包职位。分包主要涉及关税，增值税，营业税和所得税。
外部分包，分包费用可以在税前支付，并可以获得进项增值税抵扣；内部分包可以避免在分包环节重复征税，但首先应考虑分包费用以及税前支付渠道和其他税费的投资地点。其次，应考虑对中国分包商的海外收入征税。对于内部分包，分包商应积极与总承包商合作，共同进行税收筹划。
5特许权和技术服务的税收筹划。特许经营和技术服务主要包括专利，商标，版权，专有技术，特许经营，工程设计和专家咨询等，主要涉及预提所得税和所得税。特许权和技术服务通常需要提供证明文件，例如许可证或服务协议，发票或结算文件以及必要的资格证书。签署许可证或技术服务协议时，应指定许可证或服务项目，期限，收费标准，工作量确认方法，结算货币，付款方式等。
6列出总部管理费链接的税收计划。在某些国家/地区，允许列出并支付总公司的管理费。列出总部的管理费-通常，应确定总部管理费的分配基础。-一般按外国机构营业收入占营业收入总额的一定比例进行分配。总公司的管理费应列出并支付。通常，应提供总公司管理费分配表和计算依据，会计师事务所的认证报告等。
7利润分配的税收筹划。税后利润形成后，分配环节主要涉及股息税。可以使用鼓励再投资的优惠政策。进行利润再投资以避免股息税；或通过其他适当形式转移利润以减少可分配的利润。
8会计活动的税收筹划。公司的业务是跨国的。应充分了解投资国的税法和会计准则，遵循投资国的收入成本确认，资产折旧和费用摊销的惯例，并根据投资国的特点选择确定收入生产经营以及利润和现金流量的预测成本，资产评估，资产折旧，费用计提和费用摊销的方法，合理合法地收集所属期间的成本和费用，控制收支确认的时间，调整应纳税所得额。
9库存评估的计划方法。库存评估方法包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。用不同方法计算的销售成本不同，对税收的影响也不同。
10资产折旧方法的计划。固定资产的折旧方法包括直线折旧和加速折旧。由于计算方法和折旧年限的不同，相应税收收入的影响也不同。
11合同结算方法规划。通过选择购销结算方式，控制成本和收入确认时间，合理地归属会计年度，并调整应纳税所得额。
税法规定，费用和支出都有扣除额的限制，有必要准确掌握允许的支出额度，并通过成本控制和会计科目选择努力争取全部扣除额。
（4）筹资的税收筹划
融资分为内部融资，债务融资和股权融资，主要涉及预提所得税和所得税。一般而言，为一定比例的负债支付的利息在一定的标准之内，可以计入费用并在计算应纳税所得额时扣除；股权资本融资支付的股利不计入费用，税前扣除。
如果允许内部融资的税前扣除，则优先考虑总部与海外分支机构之间直接签署贷款协议；债务融资可以采用转让定价中的委托贷款形式。对于资本清算程序和手续费率，贷款利率应以经营和投资地的利率水平为准；股权融资应考虑相关的资本税，所支付的股息不能在税前扣除。
（5）简要纳税的税收筹划
总税款可分为同一国家/地区分支机构的总税款和越野总税款。当需要在同一国家/地区进行跨区域运营时需要建立组织时，应在分析连带和若干税收负债的可控制性的基础上，考虑结清和结算以实现损益抵销并减少整体所得税基数。跨境结算时，可以按照“无国别项目”或“固定税率扣除”的方法扣除海外支付的所得税。扣除是通过“无国家/地区逐项”方法进行的，应由国家/地区进行核算，并迅速获得海外纳税凭证，以便利国内扣除程序。
纳税计划贯穿业务活动的整个过程。每个业务链接中涉及的税收负担与经济行为相互影响。孤立地追求单一业务链接和单一税种的最低税负是不可能的。有必要协调业务活动和总体业务计划并权衡它们。各种税收类型的综合影响力争降低总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持前期规划，过程控制和后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守税收管理法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种退货单，付款簿，发票的使用和存放，正确准备申报材料，税收申请和税务批准，依据税务程序以及税务登记和纳税申报的期限。
第二是建立内部纳税管理系统，制定有关发票管理，合同管理，会计档案管理，税务文件管理等方法，规范税收处理程序和涉税事项处理程序。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并通知有关职能部门和经营项目。
第四步是参与生产和运营决策，提供相关的税收咨询，建议和支持，并进行必要的税收成本预测和税收筹划设计。
第五，税务人员应与会计人员充分沟通，以分析税务敏感费用和税务筹划事项的会计方法，确保将其正确地包括在相应的会计核算科目中，并降低成本会计中的税务风险。
第六，建立与税收管理机构的有效沟通机制，加强业务联系和咨询，积极争取与企业有关的税收优惠，避免不必要的税收处罚和税收处理费用。
第七是进行税收政策学习和交流，并经常检查和总结国内外的税收筹划事项。
企业跨国经营。面对日益复杂的国际政治，经济和社会环境，可以在法律允许的范围内最大限度地建立一套全面，系统的税收筹划体系，以计算，比较和确定针对不同国家和经济事务的相应筹划方案降低税收成本，实现企业价值最大化。
税收筹划的意义在于使企业价值最大化
一般来说，税收筹划有广义和狭义的定义。广义上的税收筹划是指一种纳税人使用某种技能和手段科学，合理，谨慎地安排自己的生产和经营活动而又不违反税法以达到少缴税款目的的一种财务方式。管理活动。此定义强调税收筹划的前提是不违反税法，税收筹划的目的是少缴税款。它包括使用法律手段进行的节税计划，使用非非法手段进行的避税计划以及使用经济手段（尤其是价格手段）的税负转移计划。
从狭义上讲，税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内利用税法给予的税收优惠或选择机会，以适应政府的税收政策指导，并进行财务自己的运营，投资和分销等活动科学合理的事先计划和安排，以实现节税的财务管理活动。该定义强调税收筹划的目的是节省税款，但是节省税款是在税法允许的范围内，并且前提是要适应政府的税收政策取向。
以上对税收筹划的定义基本上反映了税收筹划的内涵，但是仍然存在不足，即税收筹划的目的没有得到正确表达。
无论是广义上的“少付税款”还是狭义上的“节税”，都不是税收筹划的目的。税收筹划是公司财务管理的要素，应遵循并服务于公司财务管理的目标。企业财务管理的目标是使企业价值最大化。通常情况下，“少付”或“节税”可以增加企业的现金流量，有利于实现企业价值最大化的目标。但这不是绝对的。在某些情况下，仅“欠税”或“节税”可能会对企业的生产和经营活动产生不利影响，从而导致企业的整体现金流量和企业价值下降减少。例如，中国的增值税仍以生产为导向，企业购买固定资产的进项税不能抵扣。如果向企业提供计划计划，则建议购买零部件，然后企业自行制造固定资产，因为可以从制造商扣除固定资产所需的备件和零件的增值税。企业当期销项税。这种方法具有一定的可行性，确实达到了“少交税”或“节约税”的目的。但是公司可以采用这种解决方案吗？在现代市场经济条件下，企业竞争日益激烈，如果仅执行当地法律以支付少量增值税，那么自制机械设备通常就不值一提。应该知道，企业产品的质量在很大程度上取决于制造企业的机械设备。如果产品质量下降，则由于“节税”而增加的现金流量可能远远低于由于产品质量下降而导致的现金流量减少。因此，税收筹划的真正目的不是“欠税”或“节税”，而是使企业价值最大化。换句话说，判断税收筹划成功与否的标准不是其能否“少付税款”还是“节省税款”，而是能否使企业价值最大化。
税收筹划与逃税之间的区别
税收筹划与逃税本质上是不同的。
就合法性而言，逃税是指明显违反税法以减少或逃税的纳税人的行为。逃税是非法的甚至是犯罪行为，其行为的后果受到国家法律的制裁。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确规定，纳税人擅自伪造，变造，隐藏，损毁帐簿和会计凭证，或者在帐簿上列出支出，或者排除或者排除所得，或收税如果代理机构通知了申报单，拒绝申报或作出虚假的纳税申报单，但未缴纳或少付应纳税额，即为逃税。偷逃税款的，由税务机关追缴未缴或欠缴的税款和滞纳金，并处未缴或欠缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪，依法追究刑事责任。依法。刑事责任。
税收筹划是纳税人在税法允许的情况下利用税收法规和税收政策的行为，目的是减轻或消除税收负担并最大化公司价值。因此，税收筹划既不违法也不犯罪。从行为发生时间的角度来看，税收筹划是在发生税收义务之前对业务，投资和财务管理进行的事先计划和安排，并且具有预先计划的特征。逃税是在应税行为发生后进行的，即隐瞒和篡改既定的应纳税额，具有明显的事后欺诈特征。
在实践中，税收筹划和避税之间的界限通常很难明确定义。避税是指纳税人使用法律手段逃避或者减少纳税义务的行为。尽管该法案是合法的，但与国家税法的立法意图背道而驰，并减少了该国的财政收入。
各国对避税的态度各不相同。一些国家认为，税收不能以道德名义强加其他要求，应按照税法的要求承担法定的税收义务，只要它不违反法律，就应予以允许，并且无需区分避税和税收筹划。在某些国家/地区，避税分为适当的避税和不合理的避税。适当的避税措施称为税收筹划，法律上没有异议。避税的概念在中国没有法律表达，仅散布在税收政策文件和人们的理论讨论中。普遍的看法是，它违背了非法避税，并且默认为合法避税。国家税务总局的一位官员在接受媒体采访时说，这一声明非常有代表性：“税收筹划是公正的，不提倡避税，如果迈出一步，避税可能就是逃税。”这也是因为税收筹划既合法又敏感，使人们都渴望尝试并且本能地保持警惕，因此在视觉上被标记为“黑玫瑰”。
尽管避税并非非法行为，但它在主观上受税法的约束，与国家税收政策背道而驰，在实践中不应提倡鼓励。面对纳税人的避税问题，一方面，国家可以采取措施完善税法，堵漏税法的漏洞，使纳税人没有机会利用；反之亦然。另一方面，“滥用法律”的概念可以完全引入法律出于避税目的而进行的交易活动未被确认，被视为滥用权利的纳税人，因此在实际征税中进行了“反避税”研究和检查。
税收筹划的影响
因为征税与节税之间存在天生的矛盾，所以税收筹划的税收筹划方向很容易让人联想到逃税，也容易引起税务机关和各界人士的不满。 。因此，税收筹划如果没有普遍的认可和接受，这些将导致税收筹划通常只能秘密进行，而要做的事情却很少。许多从事税收筹划的纳税人或中介机构也不愿公开其经验和成就，他们担心它们将成为税务机关审计的重点。
实际上，税收筹划与世界上任何事物一样，都有其优点和缺点。关键是要看收益是大于弊还是收益大于利。我们不否认税收筹划的存在可能在短期内导致国家税收的下降，但是我们也应该看到税收筹划的积极方面，而不仅仅是看到问题的一个方面而忽略了另一个方面，从而在税收筹划中。错误判断。关于这一点，我们可以从税收计划的微观和宏观影响方面进行分析。
税收筹划可以从微观影响的三个方面反映出来：
首先，它有助于最大限度地提高企业本身的经济利益。
作为市场经济的主体，在明确定义产权的前提下，追求自身利益的最大化是其本性。实现企业经济利益最大化不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之间的最大差额。在一定的总收入的情况下，要使经济利益最大化，就必须使总成本最小化。企业的总成本由两部分组成：一个是内部成本，即生产成本，例如购买原材料，燃料，电力，有偿工人的工资和津贴，以及期间成本，例如销售费用。 ，管理费用和财务费用；这是外部成本，即国家强制征收企业的税款，而没有根据其税法获得补偿。减少内部成本可以提高企业的整体经济效益，而减少外部成本也可以提高企业的整体经济效益。因此，作为市场经济的主体，在拥有清晰产权的前提下，为了最大化自身的经济利益，不可避免地要减轻税收负担作为重要的经济目标，而税收筹划是最重要的。企业要实现这一目标。方便的手段。从这个意义上讲，企业是税收筹划的最重要，最直接的受益者，税收筹划的最大作用就是满足企业降低税收成本的需要。
其次，税收筹划有利于增强纳税人的法律制度观念，并提高企业和个人的纳税意识。
如果企业要计划税收，则只有对税法有深刻的理解和掌握，才能理解和遵循税收政策并做出合理的选择。长期以来，中国传统经济占主导地位，国有企业收支统一，“大锅饭”效应更加普遍，经济主体的法律观念不强，使得企业和个人不关心税收制度，不理会法规，不问，不了解;或仅依靠人际关系，用文字代替法律，用文字代替税收，税收意识薄弱。可以看出，提高税收意识，基本前提是了解税法和学习税法，税收规划的目的是经济利益，可以指导企业自行完成这一过程。从实际的税收征管过程中不难看出，具有较早和全面税收筹划的企业（例如某些外资企业和大型企业集团）的税收筹划意识和纳税行为对于税收征管机构是令人满意的。
第三，它将有助于提高企业的财务管理水平并增强其竞争力。首先，在公司做出各种财务决策之前，周密合理的税收筹划有利于规范行为，制定正确的决策，使整个企业的业务和投资行为合理合法，财务活动健康有序。 。实现良性循环；其次，策划活动有利于促使企业进行认真的策划，节约开支，减少浪费，从而提高企业的经营管理水平和经济效益。同样，税收筹划是一个复杂的系统工程。税收法规和政策在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。企业要达到合法的“节税”目的，就必须依靠加强自身的管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，税收筹划的实施也有利于规范公司会计行为，加强财务会计，尤其是成本会计和财务管理，促进公司管理。就宏观影响而言，
税收筹划可以从四个方面反映出来：
首先，税收筹划有助于提高国家宏观调控的效率。
税收是该国宏观调控经济结构和国民收入分配的重要工具。纳税人的税收筹划过程实际上是接受该国的宏观调控政策的过程。当纳税人根据税法中税基和税率之间的差异以及各种税收优惠和鼓励政策做出投资，筹款，企业结构调整和其他决定时，尽管可以主观上减轻税收负担但是，客观地讲，在国家税收和经济杠杆的引导下，它们的生产和消费活动已逐渐朝着优化产业，产品结构和生产率的合理布局，体现国家产业政策的道路迈进。促进资本流动和合理分配资源。可以看出，纳税人的税收筹划更加彻底，国家的税收控制也就位。对社会和经济发展的积极影响远大于纳税人获得的减税收益。这应该说是“双赢”结尾。
其次，税收筹划有利于改善税收制度和提高税收法律的质量。
尽管税收筹划是对不完善和不完善的税收法律的挑战，但它也是纳税人对国家税收法律和相关税收经济政策的反馈，也是政府政策指导的正确性和有效性以及对税收政策的改进。现行国家税法性测试。因此，纳税人的税收筹划行为指出了税法建设和税制改革的方向和具体方面。根据这些信息，国家可以完善相关税收政策，完善现行税法，从而促进国家税收体系建设向更高层次发展。
第三，税收筹划有利于国家财政收入的长期可持续增长。从短期来看，税收筹划减轻了纳税人的税收负担，导致国家财政收入下降。但从长远来看，由于国家宏观调控政策的实施和经济结构的优化，促进了国民经济的持续健康发展，税收法律制度的完善提高了效率。税收的征收和管理。因此，最终结果是使国家的财政收入与经济发展和企业效率的提高同步增长。
第四，税收筹划的实施突出了税法的权威性和严肃性，这有利于提高税收征管的透明度。同时，由于第三方税务代理人和其他中介机构的参与，公司和政府行为已形成并行监督，使双方能够明智地采取合作态度，并在法律范围内遵守各自的权利和义务，这对税法很有帮助公开公正的执行。
公司税收筹划应遵循的原则
在西方国家，长期以来，针对智者文明行为的税收筹划一直被认为是一个神秘的地区和禁区。直到1994年，中国第一福州税务学会会长常唐腾祥，唐祥所著的《税收筹划》专着，由中国财经出版社出版，揭开了中国税收筹划之谜。该书从理论上科学地定义了税收筹划和避税问题，正确地区分了税收避税和税收筹划的界限，指导企业正确理解税收筹划，并提醒企业遏制避税。六年后，“规划讲座”专栏出现在《中国税务新闻》规划周刊上。税收筹划过去不敢说，只是暗中说，现在不敢在媒体上公开说，这是社会观念和思想的一次巨大飞跃。
今天，税收筹划已开始悄悄进入人们的生活。公司税收筹划的愿望不断增加，对筹划的认识也在增加。随着中国税收环境的改善以及纳税人依法纳税的意识的增强，税收筹划对有识之士和专业税收机构更为乐观，许多组织已开始介入公司税收筹划活动。在税收筹划较为活跃的地区，例如北京，深圳和大连，已经出现了许多税收筹划专业网站。社会上有关税收筹划的各种培训课程也非常火热和人满为患。税收筹划似乎是一座金矿，每个人进入都会获得收益。实际上，税收筹划是一项高度技术和政策导向的任务。适当的计划会给企业带来一定的经济利益，但是如果计划做得不好，可能会给企业造成损失。
面对这种新兴的“税收筹划”热潮，公司必须保持头脑清醒。进行税收筹划时，不要盲目跟风，而应遵循以下基本原则：
例如，在公司筹款活动中，公司可以使用多种筹资方法从不同的筹资渠道获取所需的资金。从融资渠道来看，可以分为债务融资和股权融资。债务融资的融资方式主要包括银行贷款，向非银行金融机构和其他经济组织的借款，金融租赁和债券发行。股权融资的融资方式主要包括发行股票和使用前几年企业留存收益。不同的融资渠道，不同的资本成本以及由此产生的税收影响也大不相同。根据税法的有关规定，债务融资支付的利息可以计入当期费用，并在所得税前支付，因此债务融资支付的利息可以作为“税收壁垒”。例如，如果企业所得税税率为33％，则企业支付100万元的利息，应纳税所得额将减少100万元，从而减少所得税33万元，即减少100万元。利息支出。发生67万元。根据规定，普通股股利的支付属于税后利润分配环节，不能减轻企业的所得税负担，即实际支付的金额与承担的金额相同。如果企业支付股利100万元，则实际支付的股利也为100万元。。两者之间的差异导致债务和股本资本对企业的税收成本和价值产生不同的影响。由此可以推断，在一定的负债范围内，企业债务越多，税收的屏蔽作用越大，企业的税收负担越小。许多公司在年初进行财务预测和筹资决策时始终不考虑税收筹划，但只有当他们需要在年底完成所得税支付时，他们才想到节税，并且目前筹集的资金有注入后，企业的资本结构已经确定，债务资本与权益资本之比不能改变。因此，我们采取了一些措施，例如通过开户核算将股本资本（以前年度的保留收益）改为内部员工的筹资活动，然后尝试通过税前利息的“计划”以减轻所得税负担。但是这个这种依赖欺诈的“计划”不可避免地会受到税务部门的制裁。
第四，符合成本效益的原则
任何计划计划都有其两个方面。随着一定计划计划的实施，纳税人将不可避免地为计划计划的实施以及选择付出额外的费用。该计划将放弃其他计划所损失的相应机会收入。当新发生的成本或损失小于所获得的利益时，规划计划是合理的。当成本或损失大于所获得的收益时，计划计划就是失败的计划。成功的税收筹划必须是各种税收计划的最佳选择。我们不能认为税收负担最轻的计划就是最佳的税收筹划计划。盲目追求减税负担往往会导致企业整体利润下降。
例如，尽可能多地推迟纳税是税收筹划的一贯宗旨。有人建议应尽快购买企业所需的原材料和其他购进商品，以使企业能够在初期就征收进项税，少缴增值税。税。虽然公司后期减少了外包商品，减少了进项税，使企业多交了税款，但企业仍可以从上述递延税款中受益。毫无疑问，这种计划方法确实可以为企业带来税收优惠，但是税法规定，如果工业企业没有进入仓库而商业企业没有缴纳税款，则不能扣除购买商品的进项税。这样，如果企业想采用提早购买的方式来推迟增值税应纳税额，他们可能会面临诸如仓库短缺，库存大量资金以及管理费用增加等一系列问题，因此采用这种税收筹划方法实际的。大折扣。
可以看出，税收筹划与其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当计划计划的收入大于支出时，税收计划才是成功的计划。
第五，风险预防原则
税收筹划通常是在税收法律和法规规定的边际上进行的，这意味着它包含很多操作风险。如果忽略这些风险而盲目地进行税收筹划，结果可能适得其反。因此，企业在税收筹划中必须充分考虑其风险。
首先是要防止依法纳税的风险。尽管企业的日常税收核算是按照有关规定进行的，但由于缺乏对有关税收政策精神的准确把握，很容易造成事实上的逃税并受到税收处罚。其次，不可能完全掌握税收政策的完整性。企业很可能在系统的税收筹划过程中形成税收筹划风险。例如，与公司重组，合并和部门有关的税收筹划涉及各种税收优惠政策。如果无法系统地理解应用程序，则可能会发生计划失败的风险。此外，税收筹划的风险还与国家政策，经济环境和公司自身活动的不断变化有关。例如，在很长一段时间内，国家可能会调整相关税法，征收一些新的税种，并减少某些税收优惠。为此，企业必须随时进行相应调整，采取措施分散风险，争取最大的税收收入。