负债的计税基础是从税法的角度看未来是否存在负债，即将来是否可以记录。如果可以将其记录在费用中，则没有负债，负债的税基为0。
举个例子：
预扣产品质量保证费，我们在扣缴时直接执行：
借：销售费用
贷款：估计债务
负债的账面价值是条目中的金额
并且税法规定，只有在确实发生产品质量问题时，才可以将其记录在费用中
换句话说，负债的税基为0
这是暂时的差异，因为负债的账面价值大于计税基础，因此确认了递延所得税资产
也可以这样理解
由于本期已记录在费用中，但是在实际纳税期间不允许扣除，因此必须增加税收，因此该期间的应税收入会更多，因此可以在当期抵销实际发生扣除须缴纳所得税，因此确认递延所得税资产。
债务原则在以上两个方面已经明确说明。以下是可以避免避税和节税的一些地方：免税技术要点：
（1）尝试争取更多的兔税待遇。在合法合理的前提下，尽可能争取免税待遇，对尽可能多的项目争取免税待遇。与缴税相比，免税是减税。免税越多，减税越多。
（2）尽量延长免税期限。在合法合理的情况下，请尽量延长免税期限。许多免税都有时间限制，免税期限越长，节省的税费就越多。例如，国家以普通税率向普通企业征收所得税。对于A经济开发区的企业，从开始营业起就有3年免税规定。对于B经济开发区的企业，从开始运营起有5年的时间免税法规。然后，在其他条件基本相同或利弊基本抵销的情况下，公司可以完全迁至B经济开发区从事经营活动，以获得免税待遇，并将免税期延长2年。从而合法合理地减少更多税。
2.减税的技术措施
1.减税的含义
减税是国家对纳税人的谨慎，以减少对特定地区，行业，企业，项目或情况（纳税人或纳税人的特定应纳税项目，或由于纳税人的特殊情况）征收的部分税款还是奖励措施。减税也可以是国家针对特定纳税人采取的税收关怀措施，或者出于政策原因针对特定纳税人采取的税收激励措施。与免税一样，减税也是实施国家经济，政治和社会政策的经济手段。例如，中国对遭受风，火，水，地震等自然灾害影响的企业在一定时期内减免某些税款的待遇，是减税性质的减税。另一个例子：中国对符合法规的高科技企业，第三产业企业和以三种废料为主要原料的材料回收企业给予减税，这是国家为实现其技术而授予的。 ，工业和环境保护政策鼓励企业减税。在各国的税法中，减税鼓励法规也无处不在，它们是各国税收制度的另一个组成部分，是使用减税技术进行税收筹划的合法合理依据。
2.用于税收筹划的减税技术
（1）减税的技术概念。减税技术是指税收筹划技术，可使纳税人减少其应纳税所得额并在合法合理的情况下直接节省税款。与缴纳全额税款相比，减少的税款越多，节税效果越好。一般而言，减税实质上等于财政补贴，但在不同国家中，减税有两种不同类型：一种是出于税务关怀目的的减税。减税是一种税收关怀，是国家对各种不可抗拒的原因造成的纳税人经济损失的经济补偿；另一种是出于税收激励目的的减税措施，例如：产品出口企业。高科技企业，回收生产企业等的减税措施。这种减税措施是对国家实施国家纳税人政策的一种税收激励和一种财政激励。
用于税收筹划的减税技术主要是一种法律上合理使用国家激励性减税政策来减少税收的技术。
（2）减税的技术特征。
1）绝对节省税款。减税技术运用绝对节税的原理，直接减少了纳税人的绝对纳税额，属于绝对节税的范畴。
2）技术很简单。减税技术不需要在数学，统计等方面使用知识。只要简单的计算就可以大致知道可以节省多少税，这在技术上就非常简单。
3）适用范围很小。减税仍然是特定纳税人，税收对象和情况的减免，而且大多数情况下每个纳税人都不满足这些条件。例如，它必须是符合产品出口企业条件的企业。减税技术仍然是无法普遍使用的税收筹划技术手段，其适用范围相对较小。
4）有某些风险。在能够使用减税技术的投资，运营或个人活动中进行投资的企业通常具有被认为投资回报率低且风险高的领域或行业。从事此类投资，运营或个人活动的项目和行为具有一定的风险。例如，对三种废物进行回收再利用进行投资的公司存在一定的风险，其投资回报难以预测。
（3）减税的技术重点。
1）努力争取减税和最大程度地减税。在合法合理的情况下，争取减税待遇，尽可能争取减税待遇，努力减少税收。与缴税相比，减税就是减税。减税的种类越多，减税越多，减税越多。
2）尽量延长减税期限。在合法合理的情况下，请尽量延长减税期限。减税期限越长，节税效果越好。与按正常税率缴税相比，减税就是减税，最大化减税期限可以最大程度地节省税款。例如，四个国家A，B，C和D的公司所得税一般税率基本相同，其他条件基本相似，或优点和缺点基本抵消。A国企业生产的商品中有90％以上出口到世界各国，公司的收入按A国的普通税率征税；为鼓励发展外向型企业，乙国对此类企业征收30％的所得税减税期限为5年； C国将此类企业减免50％，减税期限为3年； D国将此类企业的所得税减免40％，并且没有减免期限的规定。打算长期经营此业务的企业可以完全考虑将公司或其子公司移至D国，以便在合法和合理的情况下最大程度地减税。
第三，税率差异的技术手段
1.税率差异的含义
税率差异是指相同或相似税种的适用税率差异。税率差异规定了不同的税率。公司的适用税率为50％，经济合作社的适用税率为45％。在另一个示例中，一个国家/地区为不同地区的纳税人规定了不同的税率，而一般公司税率为35％。，某特区的企业所得税税率为20％；再举一个例子，不同国家相同或相似税种的税率不同，A国的公司所得税率为45％，B国的公司所得税率为38％，C国的公司所得税率为38％。企业所得税税率为28％。税率差异是普遍存在的客观情况。一个国家的税率差异通常是为了鼓励某种经济，某些企业类型和某些地区的存在和发展。它反映了该国的税收优惠政策。税率差异技术主要使用反映国家经济政策的税率差异。
2.用于税收筹划的税率差异技术
（1）税率差异的技术概念。税率差异技术是指在合理合理的情况下使用税率差异直接减税的税收筹划技术。与以较高税率缴税相比，以较低税率缴纳的税额减少就是税收的减少。由于税率差异是普遍现象，只要差异是为了避税目的，但出于实际业务原因，在开放经济条件下，企业可以根据相关规定完全确定企业的组织形式和投资规模。国家法律和政策。与投资方向相同，税率差额用于少缴税款；出于相同的原因，自然人还可以选择其投资规模，投资方向和居住国家等，并使用税率差异缴纳较少的税款。合理合理地使用税率差异可以减少税收支出。