根据规定,清算期间应单独视为一个纳税年度。变更清算日后,公司清算收入为9万元。
如果清算开始日期为8月1日,则1月至8月应缴纳的所得税为:6×25%= 1.5(万元)。清算收入损失为人民币50,000元(人民币90,000元至人民币140,000元),无需纳税。那么,公司总税额为15,000元。
如果清算开始日期是8月16日,则公司的1月至7月从原来的6万元利润减去14万元成本就变成了8万元亏损。本年度不交税,清算收入9万元,必须从上期税前亏损中扣除。清算所得税额为:(9-8)×25%= 0.25(万元)。
通过税收筹划,后者减轻了税收负担1,250万元。