那个地方没有企业所得税，没有必要缴纳个人所得税，没有增值税，没有税。
销售公司委托白酒制造商对其进行处理，但只能进行分发。
大型一般纳税人支付增值税。
小型营业税。
1.实际上，针对不同的纳税人有不同的避税方法。基本方法之一是使用关联交易并采取转移定价的形式，即关联公司共同获得更多的利润，高于或低于正常市场交易产品或非产品转移均按一定价格进行。在这种转让中，产品的转让价格是基于双方希望达到减税目的的意愿。
在由关联公司A和公司B承担的税负不一致的情况下，如果由公司B承担的税率高于公司A的税率，则关联公司B可以通过以下方式增加A：合同公司的利润减少了公司B的利润，从而使他们共同承担的税负和各自承担的税负最小。在企业之间税率不一致的情况下，一般采用转移定价的方式将主要利润转移给税率低的企业，以避税。
如果您充分利用国际避税天堂，经济特区和优惠税收政策，则可以通过降低销售价格来降低高税收地区公司的营业收入，从而将低税收地区公司的营业收入转移到低税收地区公司。转让定价方法。显然，当前的跨国公司主要采用这种方法来避税。例如，中国的许多合资公司都利用香港的低所得税来在香港设立子公司，然后以较低的价格将商品卖给香港的子公司以实现避税。
通过转让定价法，一种方法是通过关联企业将费用分配到税负较高的地区，以有效地抵消利润，从而减少所得税的计税基础。二是通过与税收有关的企业将利润转移到税收负担较小的地区。作为一家独立的会计公司，“以高价购买原材料，设备，人才，技术”和“以低价出售产品”会导致账面利润甚至亏损的减少，从而有效地节省了所得税。应当注意的是，这种避税方式必须合理合理，转让方式合法，否则将无法达到避税目的，反而可能形成逃税。
2.其他合理的避税方法
虽然转让定价可以避免税收，但它可以使用优惠税收政策来建立适合避税的企业结构。例如，对于国际避税区或低税区，经济特区或经营开发区及其优惠税收政策，许多公司通过以下方式采取避税措施以减轻税收负担。
首先，建立永久运营机构
许多投资和管理企业使用经济特区或经济开发区的各种优惠政策名义上将企业定位在经济特区或经济开发区，但实际的业务活动不是或主要在该地区进行。区。这样，企业在非特区的营业收入或营业收入可以享受特区或经济开发区的税收减免，特区或经营开发区以外的利润收入可以达到转移到国内企业总部以减少税收。
其次，组成信托财产，使委托人按照他的意愿行事，从而使委托人和信托财产分离，但是信托财产的经营地是国际低级企业的名义。税区，特区或管理开发区。以达到逃税义务的目的。
此外，通过全面研究税收法规，还可以通过合理安排公司的业务方式和财务状况来实现避税。例如：
1）。当大宗交易位于两个纳税年度的交点（即年末和年初）时，根据权责发生制的会计处理原则，可以适当地推迟交易日期以使其发生尽可能多明年，部分所得税将递延一年以获得利润。如果将100万元的纳税期限推迟一年，那么按年利息的10％计算，可以节省10万元左右的税款。
2）。根据中国税法，企业的年度亏损可以通过下一年的所得税来补偿。如果下一年的收入不足以弥补，则可以逐年补偿，但最高不得超过5年。一些企业可以采用收购亏损企业的方式将其利润转移给亏损企业，从而避免了缴纳企业所得税的义务。
3）。享受“两减三免”的外商投资企业，在开始经营时，应设法将其利润转移给关联公司，并继续其获利年度，并可以从第六年开始。或第一个七年开始弥补损失。在公司达到运营期限后的五年内，利润将转移到企业，以实现最大程度的避税。也可以购买这类已经转移利润以避税的企业。
不同的纳税人有不同的避税方法。企业管理者需要研究与征收活动有关的所有经济现象，或咨询税务专家，以找到没有法律麻烦的方法。公司经理应学习法律知识，充分利用税收优惠措施，掌握各种方法，并在实践中参与，应用和改进。通过调整组织结构和经营方式，企业结构和合理的财务安排，以达到在法律范围内最大限度地避免税收，为企业谋取最大利益的目的。
1。实施将从价和酒的特定价值相结合的税法，并保持现行在
出厂价征收25％的税率和马铃薯白葡萄酒的从价消费税按出厂价15％征收之前，消费税方法保持不变在
下，我们每磅白酒征收0.5元的消费税；取消当前的外包混合生产
葡萄酒公司可以为其购买的葡萄酒扣除消费税减免政策。
2。适当调整啤酒的单位税额，根据产品出厂价分为两种固定税率：
吨啤酒出厂价在3000元以上（含3000元，不含增值税）的，单位税额为250元/吨
;如果每吨啤酒的出厂价低于3000元，单位税为220元/吨。
酒精消费税的调整是国家使用行政手段指导经济生产政策的直接系统
在限制或调整白酒和啤酒行业以及与该行业有关的企业的发展中发挥了作用
角色。了解消费税的含义和作用以及消费税在葡萄酒行业及相关上市公司中的调整
的影响力有助于掌握中国白酒行业的发展趋势，以及对上市白酒公司的更深入了解
的投资价值。
第一部分消费税简要说明
消费税是1994年税制改革的流通税制度中设定的新税种，通常征收增值税。根据{{}}税，选择一些消费品并收取另一笔消费税。消费税是一种价格性税，
支付了生产，委托加工和进口链接，此后，批发，零售和其他链接不再受消费税，税项的影响。
最终由消费者承担。根据税制的设计，产品征收消费税原先征收产品税或增加对于
增值税，现在要征收增值税，并且这些产品的原始税负已大大降低，以免
税收负担的减少导致了财政收入的减少，因此有必要通过征收另外的消费税来减轻税收负担。
补充。消费税的征收属于新旧税制收入的转换。
是价值税，但基本上保持了改革前的税负水平，因此，不应将少数消费品的消费税变成
是价格上涨的因素。
消费税有两种征收方式：从价税率和特定税率。除了黄酒，啤酒，汽油，柴火四种
石油产品是根据特定的税率征收的，其余应税消费品是从价征收的。特定于葡萄酒行业
税率如下：黄酒240元/吨，啤酒220元/吨，五谷白酒是出厂价的25％，土豆
白酒是出厂价的15％，其他酒类则是出厂价的10％。黄酒和啤酒基于销量的原因
并非根据价格征税，但考虑到其大量的社会消费，基于销量的征税方法既简单又容易。
并且所征收的税款仅与数量有关，与价格无关。
最新的调整规则根据具体措施将啤酒分为两个等级，并添加从价
税收限制：每吨出厂价≥3000元的，税率为250元/吨；每吨出厂价3000元低于
时，税率保持在220元/吨。换句话说，对于中高价位的啤酒公司，
如青岛啤酒是一个劣势。
原始的消费税法适用于购买税款酒和酒精（包括购买税款酒和纸浆）
降低税率，将白酒与通过税收外包购买的各种白酒混合，并购买带有曲香和风味的白酒
进行散装酒的加香，调味和外包购买等，在计算税收时可以扣除外包购买的税款
支付的消费税。而最新的调整规则取消了该规则，即产生了
酒类公司由于购买的葡萄酒的复制以及产品的价格竞争而无法扣除消费税
将大大削弱。
工厂的情况很难掌握。低成本使小型酿酒厂成为地方财政的救命稻草。
预先调整的白酒消费税方法是从价征收的，仅在生产阶段才征收，这导致
酒类公司使用转让定价来避免纳税。酒类公司经常设立自己的销售公司
，关联公司，并增加包装材料的数量以降低工厂白酒的价格，从而减少付款
的目的是支付消费税。新的复合税法将在一定程度上减少这种现象。
企业如何通过转让定价实现避税？例如，白酒制造商
在各个省市建立了自己的销售公司，并且它们都实行独立会计。假设公司卖给自己
销售公司提供的产品价格为每瓶20元，市场上其他酒厂则是与没有关系的经销商
提供的同类产品的平均价格约为每瓶人民币24元。由于在生产过程中要征收酒精消费税，
按25％的税率计算，白酒公司缴纳的消费税为每瓶5元，其他酒厂则缴纳6元。
公司通过以低价卖给销售公司而减少了销售税。至于销售公司，由于采购成本低，从市场销售中获得的
利润可以通过其他方式返还给白酒生产商。
2。新政策对白酒市场的影响
粗略估算2000年白酒行业的产量
财政部估计，新增的消费税金额约为50亿元人民币，加上取消扣除的影响，
获得税收80亿元。
根据过去三年销售收入超过500万元的国有企业和非国有企业的经营数据
分析消费税将如何影响市场。选择这些公司作为
样本是因为它们集中了该行业的大部分资源和优势，并代表了该行业的生产能力和未来
发展趋势。
年度企业（户）销售量（万吨）每吨酒价格（元）利润（亿元）销售利润率（％）
1998 1428 557.62 8539.69 33.08 6.94
按每公斤白酒0.5元的消费税税率，即每吨1000元，并按照正常和严格的免税假
假设最近三年的消费税分别增加了55.76亿元，48.93亿元和46.63亿元，因此
结果，这些大型白酒公司实现的整体利润将变为负数，这意味着过去的净利润
的利润不足以支付新征收的消费税，相应的销售利润率也变为负数。从收入/成
从这一角度进行分析，征收每斤0.5元的消费税所占比例会影响三年的成本增长率，具体如下：
11.71％，9.68％和9.85％。在2000年的1,286家大型白酒公司中，损失达到
23.95％，可以想像全国3万多家酒厂中有多少家小型盈亏企业；同样，根
根据以上分析，消费税的调整对大型白酒生产商产生了巨大影响；
对行业而言是一个重大打击，大部分白酒公司将从微薄的利润变为亏损，从亏损变为巨额亏损
亏损，白酒行业的整体盈利能力大幅下降。
新政策将对生产劣质葡萄酒的中小型企业造成致命打击，并将逐步取消。高产量对于
主要以葡萄酒为基础的知名品牌企业来说，这是一把双刃剑：从短期来看，公司的业绩已经下降；在长期就
而言，淘汰低端白酒企业后，生产中高端
产品的市场份额迅速扩大，促进了白酒生产的集中。
2.消费税调整对白酒公司的影响及相关对策
1。特定税收的影响
每磅白酒加收0.5元的消费税后，首家首屈一指的主要生产低档白酒的白酒公司
业务，因为特定征收的消费税将增加低端白酒的成本。
例如，以低档白酒为主的Tu牌白酒，2000年白酒的销量仅次于五粮液，仅次于五粮液。
产品结构以低附加值产品为主，Tuo品牌系列的销售额中有一半是价格在10元以下的产品。
因此，销售14.3万吨，仅可实现净利润1.064亿元，而每磅葡萄酒的平均利润也仅为0.37元。
低于0.5元。如果拓品牌不改变经营方针，新政策实施后，还需缴纳1.43元的消费税。
倒挂4000万元；如果成功实现了年度报告中披露的2001年18万吨销售目标，则意味着
该公司必须按原先的价格额外支付1.8亿元人民币的税费。根据Jinjiu得出的平均毛利润相对较低，
的特定消费税足以抵消其对利润的贡献，而低附加值产品具有利润和
并没有随销售增长呈指数增长，因此Tuo品牌公司很有可能进入亏损行列。
去年，山西F酒公司的净利润为1,273万元人民币，如果产量保持不变，它将额外支付1,150万元人民币。
消费税在新政策下几乎没有利润，更不用说山西F酒的净利润并非全部在营业
的成就很大程度上归功于会计处理方法的变化带来的附加值。自从开始使用竹叶绿葡萄酒
消费税率从10％提高到25％，从享受国民酒的待遇到成为普通保健酒的地位，它基本上不赚钱
;增加单位消费税将加速“利税”的结果，而且这种操作是无用的。主导产品粉酒本
以低成本，大批量的方式经营了几年，单瓶消费税后单价在20元以下
的产品将遭受严重损失，无法使用。
四川白酒是中国白酒行业的旗帜。将其作为分析对象可以起到“观察管道中的豹子”的作用对于
，四川省上市酒类公司受到下表的影响。采样间隔为2000。
增长2000 2000 2000收入2000
消费税净利润每股收益实际每股收益消费增加
名称（万元）将减少，税后收入（元）减少
（万元）（万元）每股收益（元）
zhou州老窖3000 2550 0.05 0.34 0.29
全兴股份5000 4250 0.10 0.439 0.339
②消费税的增加是根据2000年的销量，按每吨1000元计算
③排除15％的所得税影响后，“净利润减少” =消费税增加x 85％，
从上述分析中可以明显看出，对低价葡萄酒的致命打击是，例如Tuo品牌，净利润下降了1.22
1亿元人民币已超过去年实现的净利润1.064亿元人民币。目前，中国有3万多家大小酒厂。
的大部分都专注于低档葡萄酒的生产。许多低档白酒每瓶的利润只有0.5元左右，许多工厂
的管理实力与Tuo品牌不在同一个级别，因此承受税收调整的影响甚至无能为力。
山东葡萄酒体系是仅次于四川葡萄酒的第二大集团军。 1996年的秦吉Chi国王带来了葡萄酒轰鸣
激烈的时代。尽管近年来陆九的发展势头有所减弱，但过去的品牌和目前的价格都比较高
中小城市和农村地区占有相当大的市场份额，基本上实现了产销平衡。新政策将给
Lujiu（主要是低端葡萄酒）有什么影响？以下是另外两个具有代表性的山东酒庄的示例
子。
功夫嘉集团是该国首家推出低度白酒的大型白酒企业，本着利润微薄但营业额快的原则
主要生产低价大众葡萄酒。2000年，公司实现销售量14800吨，其中价格在10元左右。
低档葡萄酒1.1万吨，每斤葡萄酒利润0.06元；中档酒的销售额约为3610吨，每斤酒获利20元
赚0.23元；中低档白酒总销量占总销量的98.99％，每斤平均净利润仅为0.11元。
每磅白酒征收0.5元的消费税，还需要增加城市建设税，教育税等附加税。
加上0.05元的教育费，按去年的产量计算，税收负担将增加1628万元，而该公司去年的利润仅为
为人民币400万元，粗略估算将导致亏损人民币1,228万元。
新酒集团受影响更大。近年来，新酒主要面向农村市场。
在农民中非常受安装和促销的欢迎。去年销售了2万吨以上，主要是10元以下的低档葡萄酒。
没有利润。去年上缴税收1200万元。新税收政策实施后，全年亏损2000
超过一万元。
2。取消现行“可抵扣葡萄酒消费税的税收”政策的影响
白酒公司的典型生产和营销模式是：用自己的基础酒和一些购买的基础酒生产成品酒，然后
将成品酒批发给下属销售公司，然后销售公司出售给各地的分销商。在这个过程中
消费税是生产环节的销售收入（即批发给下属销售公司的销售收入）乘以
从购买已缴纳消费税的基础葡萄酒中扣除25％（谷物）或15％（马铃薯）。新政策实施后的外包
不能再扣除已为Jijiu支付的消费税。
以五粮液为例，2000年从相关单位五粮液酒厂购买的原酒和原酒总计为5.22
1亿元人民币，在不能抵扣这部分消费税后，上市公司将额外支付1.305亿元人民币的消费税（5.22×25％
）。扣除15％的所得税影响，公司净利润将再减少1.11亿元，每股收益将减少。
0.22元；加上之前的特定税项影响，公司的每股收益将下降0.47元，最多31％
。除五粮液外，受影响最大的公司是古井贡。
购买了15,000吨食用酒精。
外包基酒或仅进行OEM生产已经是白酒行业的秘密。山东秦池神话
的销毁源于1997年《北京经济参考报》上的一系列“沁池白酒与川酒混合”
报告说，四川Qi市是全国酒庄的“幕后英雄”。秦驰的葡萄酒年生产能力
仅约3,000吨，他们从四川买了很多散装酒，再加上工厂的原酒和酒精，
制成低级酒，然后以“秦池古酒”和“秦池特曲”品牌出售给全国市场。秦驰代表
描述了山东大部分白酒的地位，此外，它代表了全国酒庄的地位。根据不完全控制
表示，琼酒已经为新疆，黑龙江，甘肃，内蒙古等许多企业生产OEM散装酒。
已装瓶并发货了20多个品牌，这些品牌是根据当前趋势发展起来的。 5年后，中国白酒占30％
可能来自Qi。如果当地酿酒厂严格按照新政策纳税，则“已将外包葡萄酒用于消费“
税不可抵扣”措施将对其产生重大影响。
3。白酒公司如何回应？
面对威胁生存的迫在眉睫的新政策，白酒公司无能为力
接下来的三种类型：
（1）调整产品结构，增加中高端产品的开发和销售
根据以上分析，消费税调整影响最大的是低档葡萄酒，我们必须消化新政策
负面影响必须提高产品销售毛利率，因此必须提高产品价格或升级
。价格上涨应考虑消费者的承受能力。当前低档葡萄酒涨价不到10元
张晓。因此，白酒企业未来竞争的突破应该是努力扩大生产规模，以降低成本，增加成本。
提高中高档酒的生产和销售比例，以品牌效应开发和占领市场。
这种方法更适合大型和知名品牌企业，主要是通过增加中高端葡萄酒的比例来减少营销
减轻政策变更影响的费用。五粮液全面提高了目前生产中高档葡萄酒的比重。春节在
之后，200元的五粮液品牌酒价格两次上涨，涨幅为20元。目的是建立品牌创新
创造财富的核心竞争力。全兴推出最贵的白酒“水井坊”，Lu州老窖推出全国酒窖
葡萄酒已进入高端市场。
（2）生产领域的转型与重组
这种方法更适合中小企业。与大型名牌企业相比，由于生产线投资和质量
品牌渠道和其他无形资产投资少，退出壁垒小，所以中小企业
域扩展相对容易。宁城老窖董秘表示，公司上市后从未筹集生产
被衡量并认识到生物技术是公司未来利润的支撑点。在今年初的公告中，宁城老窖
将募集资金投资于两个主要项目：牲畜胚胎生物工程和特殊牛肉加工。
行业向生物工程行业的突破已基本完成。古井贡举办北京金盛艺科技有限公司并出资
宣布改变2亿多元人民币的投资方向，并增加保健饮料和水泥的销售。根据过去六个月的公告，
酒类上市公司在其他领域的投资高达50亿元人民币。opa牌酒酒与上海复旦大学
用于生产生物药品和保健品。
投资生物技术是上市酒类公司的主要方向。这是因为它是一个
概念错误，但技术升级带来了更多的意义，而不仅仅是简单的行业多元化。
传统的发酵工业，新的发酵工业和现代生物酿造工业原本是同一基础的三层
现在，如果确实要进行转型，那么葡萄酒公司的方向就是利用自身的优势来发展现代生物产业
域转换。酿造业属于发酵业，与生物工程学有一些共同之处。
优势。酿酒副产品是最好的繁殖动物饲料，产业链的延伸使白酒公司发展成为生物基因产业。
展览具有必然性和可能性。
（3）合理避税
白酒公司可以通过购买上游原酒或原酒制造商来避免税收并消除两个环节
“未从购买税中扣除购买的葡萄酒”的影响，这适用于科斯“
业务规模”理论。例如，五粮液用自己的塑料瓶盖厂代替了集团公司的五个基础葡萄酒车间。
古井恭还计划收购一家年产3万吨的食用酒精厂，以减少原材料的流通。
如前所述，在消除“具体计量”的影响方面，上市公司成立销售公司的做法
仍属于合法避税类别。
3.新政策的“公平与效率”
该国实施新政策的意图非常明显，也就是说，要消除大量未产生实际效用的中小学校
酒类公司，提高行业集中度，规范行业生产订单。但是担心的是，白酒公司
国际税收负担是不公平的，不能成为统治者。这也是“中国特色”。为数以万计的小酒公司对于
，由于各种原因（例如地方保护主义），有不同程度的无法如实申报和纳税的失败
，导致企业无法在同一起跑线上竞争，使大中型国有白酒企业处于不平等竞争状态在
条件下。
许多小型酿酒厂的运作非常不规范，其中有些是两本书。其中一些人采用假冒伪劣产品。
在市场上出售，比最好的还好；有些是私人作坊，根本没有经过正式的工商登记；和
没有必要的生产过程，只能靠买卖酒精来调和酒。私营中小型酒类公司正在运营
部分，财务会计和其他方面难以控制。如果新政策难以限制这些白酒公司如果
，将不利于整个行业的发展，并且与原始起点也有很大不同。
新政策应打击上述这些公司，但如果白酒市场经济秩序不正常
如果对法规进行了彻底而有效的整改，则实际上遭受的是各种管理相对标准化，但是产品和
具有中等行业实力的中型国有企业，上市公司的例子有山西F酒
Ji酒，等等。这实际上是调整消费税，整顿白酒行业最困难，最重要的一点。
的关键点。
第四，一些著名的上市公司
从长远来看，由于新的税收政策，白酒行业的整体产量将进一步减少，但中高端白酒
的数量将增加。从竞争的角度看，白酒企业主要是国有企业，体制改革和业务重组面临沉重的压力。
很难，因此白酒上市公司处于比较优势地位。上市公司利用股市获利
有足够的现金流量，在实施收购，重组和战略转移方面具有比较优势。
每个上市公司都有不同程度的影响。从具体消费税的角度看，五粮液
河托牌秋酒卖得最多，因此受影响的绝对量最大；增加的消费税占公司净额
就利润比例而言，Tu牌秋酒和山西F酒受影响最大，分别占135％和90％。
不能从购买的葡萄酒中支付消费税。五粮液和古井贡受影响最大。
简单来说，五粮液，全兴和香酒属于中高端白酒企业，产品结构合理完善。
例如，由于税收政策调整，产品主要为高端产品的向久桂对生产成本的影响很小。
的生产能力可以完全满足销售需求，并且没有外包基础葡萄酒的情况。低档酒及外包酒生产企业
被进一步压制，这实际上对这类企业有利，并且其发展空间将被进一步压制
打开。转型中的企业可以注意宁城老窖和精英，它们的共同特点是偏远地区，有
少数民族的概念实际上已在切入生物工程和其他领域时得到了实施。
由于消费税的调整，被迫去凉山的公司应集中精力购买brand牌秋酒和山西ji酒。
经过上面的详细分析，这两个企业是上市酒类公司最难的，“
后生”可以很好地描述它们。 o牌屈酒很早就宣布与上海复旦大学合作
很重要，无论多么困难，四川白酒仍然具有一定的市场份额。现在的重点是山
西芬酒在市场上。 ji酒是一种香型酒，与四川浓香型酒不同。
具有很高的定性，在山西以外时卖得不好。消费税的调整对公司是致命的，
如果您不想重组或引入优质资产，那么“上市白酒公司不存在亏损”的神话将是
毫无悬念地被打破了。绅士没有站在危险的墙下，企业死水释放的能量是对是错
通常很大。该公司已经在就引进生物工程和减少国有股进行谈判。
资产置换和重组方面的进展。
第三部分，新税收政策对啤酒行业的影响
这次仅调整了啤酒税，并且根据产品的出厂价格划分了两个等级
固定税率由统一的“ 220元/吨”改为出厂价3000元/吨：低于3000元/吨{}}仍为旧税额，所征收的消费税为220元/吨；出厂价3000元/吨（含3000元/吨）对于
，不包括增值税），每吨消费税提高到250元/吨。
换句话说，中高价位啤酒每吨收费30元。啤酒价格会相应上涨吗？这个担心
是多余的，因为实际的税收增加并不多，转换后每千克仅增加1-2美分。
是完全可消化的。在上市啤酒公司中，燕京啤酒和青岛啤酒是两家领先的啤酒公司，其中燕啤位居第二。
低成本路线，青啤是高端路线。燕京公司已形成宝塔式产品结构，占15％通过控制总成本并更多地依赖市场，
数量的中高端啤酒可以完全定价。
中国目前对啤酒行业的消费税采用特定配额的方法：税额与销售数量成正比
;单位税对象的消费税金额与销售金额成反比，销售金额增加，如果消费税金额保持不变，则税额
负相对救济。中国确定特定定量税率的重要条件是某种产品的价格差异
并不大，但实际上，优质高端葡萄酒与普通低端啤酒之间的价格差异很大。此税项调整
实际上，这应该是1994年税收改革的延续，该改革为低端和中高端啤酒打开了税收边界
。