视同销售的企业所得税处理涉及两个环节：一是所得税对视同销售收入与视同销售成本之间的差额的影响；二是业务推广费的税前扣除。在会计过程中对“销售费用-业务促进费”进行核算，只有超过公司所得税之前扣除额的部分业务促进费才需要加税。视作销售对应纳税所得额的影响：视为销售收入：附表3（对应于附表1）的第2行。等于销售成本：附表III（与附表II对应）的第21行。商业娱乐活动的调整：附表三第27行。
根据税法的有关规定，纳税人以企业的外包货物为固定资产的，不视为销售。可以按进项税额在增值税处理中转出。进行税收调整就像直接购买固定资产。
关于补充问题。在
问题中，根据企业会计准则（系统）（2005年前）和税法的相关规定，将购买的库存转换为自用的固定资产，应准备会计分录：
借款：固定资产
信用：库存商品
贷款：应付税款-应付增值税（转出的进项税额）
请注意，无论会计或税收如何，该业务均不视为“销售”，可以根据库存的账面价值结转。当然，相关的增值税进项税也应转出并计入固定资产成本。
由于税收处理不会将企业视为“销售即出售”，因此，在结算所得税后，即无需进行税收调整，就无需对企业进行所谓的“销售收入”处理是必须的。
企业交换非货币性资产，以及使用商品和财产服务进行捐赠，偿还债务，赞助，筹款，广告，样品，员工福利或利润分配，应视为商品销售，财产转让或提供服务。
如何确认销售收入？税收之间有什么区别？公司所得税的特定收入有哪些规定？
1.关于确认销售收入
给栗子！
公司购买了一批金条作为促销礼品。根据旧的政策，当将购买的金条视为销售时，可以按购买时的价格确定销售收入，因此该被视为销售业务没有利润。问题。
根据当前的新政策，企业可以将当前公允价值的公允销售价值以金条的形式呈现，这对纳税人和税务机关是客观公允的，并且可以反映公允价值变动对公司的客观影响。收入。无论金价上涨还是下跌，都会对当期收益产生影响。同时，捐赠人还可以根据新的公允价值确定其成本，这与企业所得税法的本质是一致的。
特别注意：
如果企业与其关联企业之间的商业交易不符合独立交易的原则，并且降低了企业或其关联企业的应纳税所得额或所得，则税务机关有权以合理的方式对其进行调整。
2.差异处理
（1）收入确认税项的差异
从上图的比较可以看出，确认收入时会计主要遵循审慎原则，所得税法主要根据确定性，权责发生制和实质重于形式的原则确认收入。 。收款交易是否确认收入是纳税人的重点。
（2）特殊销售规定
关于收入的特殊所得税法规还包括：企业交换非货币资产，以及使用商品，财产和劳动力进行捐赠，偿债，赞助，募集资金，广告，样本，员工福利或利润分配。，应视为销售商品，转让财产或提供劳务。
但是，请注意，在以下情况下，会计也需要确认收入，因此会计和企业所得税收入确认原则是一致的，营业税没有差异，也不需要调整：
将自己生产，委托加工或购买的商品作为投资提供给其他单位或自雇人士
将自产，加工或购买的商品分发给股东或投资者
将自产和委托的商品用于集体福利或个人消费
但是，也有例外：如果将自产和委托的商品用于同一控制下的企业合并（投资），则根据会计准则，应转移商品的原始账面价值，购买的商品不视为投资它被视为销售，只能按成本转让。但是，除了特殊的所得税重组外，收入必须根据市场价格确定，并且会产生税收差异。
（3）收入确认的时差
公司所得税规则为：
总结：在某些情况下，税收收入确认的时间可能早于会计收入确认的时间。
3.关于特殊所得税收入的规定
（1）房地产企业特定业务收入的确定
根据税法的有关规定，销售未完成的开发产品所得的收入应根据估算的应课税毛利率每季度计算一次，并计入当期应税收入。产品开发完成后，企业应将其实际毛利与相应的估计毛利之差计入该企业当期项目及当年其他项目计算的应纳税所得额。
（2）免税收入
属于所得税法规的特殊收入待遇，我们已经在其他主题中进行了解释。
（3）接受捐赠收入
所得税法明确将接受捐赠的企业的收入（包括接受的货币资产和非货币资产）纳入收入范围，并根据资产的实际捐赠日期（即，收入根据收支实现系统确认））。对于这些所得税纳税人，他们还必须如实申报。
（4）其他收入
所得税法中规定的其他收入主要包括：公司资产盈余收入，逾期未退还的包装存款收入，真正无法应付的应付款，在坏账损失后已收回的应收款，债务重组收入，补贴收入，违约金收入，汇兑收益等对于这些所得税纳税人，他们还必须如实申报。