2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元至30万元（含30万元）之间的小型盈利性企业，其收入将减少50％输入应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税。
附加税费的优惠政策
免收教育附加费，地方教育附加费和水利建设资金的范围，当期每月销售或每月纳税营业额不得超过30,000元（季度销售或季度纳税营业额不得超过3万元）。不超过90,000元的纳税人扩大到每月销售额或每月税额营业额不超过100,000元（季度销售额或税额营业额不超过30万元）的付款人。
档案链接：财税[2014] 122号
财税〔2016〕12号
1，从2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小规模，营利性企业，无论采用审计征税方式还是经批准的征税方式，年应税所得在100万元以下的，可以享受应纳税所得额中包括收入减少额的50％，缴纳企业所得税的政策按20％的税率计算。 2.符合要求的小型盈利性企业，在预缴，年度结算和缴纳企业所得税时填写纳税申报表相关内容，您可以享受半税政策。3.符合条件的小型盈利性企业应按季度统一预缴企业所得税。（四）企业按规定预缴企业所得税，享受半税政策：五，企业在年度结算和结帐期间不符合小，营利性企业要求的，提前享受半税政策。付款，他们应该弥补交税。6.根据本公告的规定，小型和营利性企业应在2018年第一季度享受免征半税政策的企业所得税预付款，并将其从企业中扣除以下季度应缴纳的所得税。
1.相关优惠政策
《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：“对符合条件的小型盈利性企业，应减按20％的税率征收企业所得税。”也就是说，与25％的法定公司所得税税率相当与此相比，小型低利润公司的所得税负担减少了20％。
为了继续发挥小企业在促进经济发展，增加就业等方面以及支持小企业发展方面的积极作用，去年，财政部和国家税务总局发布了两份声明。文件以进一步增加税收优惠。根据财税[2011] 4号和财税[2011] 117号这两份文件的规定，具体收益可归纳如下：
如果小型微利企业的年度应税所得不超过30,000元（包括30,000元），则2012年至2015年的年度应纳税所得额应不超过60,000元（包括60,000元）。如果减少收入，则应税收入中包括收入的50％，并按20％的税率缴纳企业所得税。换句话说，对于符合上述规定的小型获利企业，其实际企业所得税税率仅为10％，与一般企业相比，税收负担减少了60％。
但是，我想提醒大家，结合《企业所得税法》第28条和《企业所得税法实施条例》第92条，我们可以得出以下结论：应税所得不足3万元（含3万元）的小型微利企业，实际企业所得税优惠税率为10％；应纳税所得额在3万元至30万元（含30万元）之间及时实施20％的优惠税率。2012年至2015年，年应税所得不超过6万元（含6万元）的小型盈利性企业，将按10％的优惠所得税税率； 6万元至30万元（含30万元）对于小型且有利可图的公司，企业所得税优惠税率为20％。
二，资格鉴定
《企业所得税法实施条例》第92条规定：“企业所得税法第28条第1款所指的合格小型盈利企业是指国家非限制和禁止的行业，和符合下列条件的企业：工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元；其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，且行业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。 ”
具体来说，享受小型和低利润的公司所得税优惠还必须满足以下条件：
首先，它从事国家无限制和禁止的行业。国家参照《产业结构调整指导目录（2005年版）》（国家发改委令第40号）对行业进行限制和禁止。{二}年应纳税所得额不超过三十万元。企业每年的总收入，在扣除非税收入，免税收入，各种扣除额和允许弥补前一年损失的余额后，即为应纳税所得额。
第三，员工人数和总资产不能超过规定的标准。
这里值得强调的是，它是关于雇员人数和企业总资产的统计口径。
关于小利润企业的“从业人数”和“总资产”的计算标准，国税函[2008] 251号文规定，“从业人数”是根据平均从业人数计算的。在公司的整个年度中，“总资产”由企业计算年初和年末的总资产平均计算。
财税[2009] 69号规定，《企业所得税法实施条例》第92条第1款和第2款所指的雇员人数是指与该企业建立劳动关系的雇员。企业公司派遣劳务人员的人数和工人人数的总和；员工人数和总资产指数根据企业全年的月平均数确定。具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月终值）÷2，年月平均值=全年月平均值的总和÷12，如果该业务在年中开业或终止，则以实际营业期为纳税年度来确定相关指标。
显然，国税函[2008]第251号通知和财税[2009]第69号通知的规定规定，计算“雇员”和“总资产”的标准不同。据了解，国税函[2008] 251号两项指标的计算标准仅是为了简化企业的所得税预付款计算，适合于企业利用所得税的预付款。税。国家税务总局最新发布的2012年第14号公告（关于小微企业预缴企业所得税问题的公告）的第二段对此进行了确认，其中明确了合格的小微企业的“雇员人数” ，资产总额的计算标准按照国税函[2008] 251号第二条执行。纳税年度结束后，主管税务机关会验证企业是否符合当年的小型盈利企业的条件，因此是否需要补偿计算所得的所得税减免，这些两个指标仍应按照财税[2009] 69号的规定计算。
3.如何正确申报税款
根据国家税务总局公告2011年第64号，财税[2011] 117号和国家税务总局公告2012年第14号的有关规定，纳税时应注意以下几点： 2012年小型和盈利企业的回报：
（1）预付款声明
1。对于上一个纳税年度年应纳税所得额少于6万元人民币（含6万元人民币）的小型获利企业，当预缴企业所得税时，《中华人民共和国企业所得税月度（每季）纳税表（类型A）在第12行“所得税减免额”中暂时填写“第9行”“实际总利润”乘以15％。应税收入中包括收入减少50％，而小规模盈利企业考虑将税收优惠减少20％，从而简化了处理过程。
2。上年应纳税所得额在六万元以上三十万元以下。 “中华人民共和国（季度）每月（季度）企业所得税（A类）”第9行上的“实际总利润”5％的乘积暂时填写在第12行的“所得税减免”中。即临时预缴企业所得税，税率为20％。
（2）年度申报
小型获利企业于2011年进行企业所得税年度申报时，如果纳税人符合认定“年度应纳税所得额不足30,000元（含30,000）的小型获利企业的条件”元），”将计算出的乘积乘以15％，并填写《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年纳税申报表（甲类）的税收减免〉的第五表》 ”（国税发〔2008〕101号）。表的第34行“（1）合格的小规模盈利企业”。同样，“年应纳税所得额在3万元以上（含3万元）至30万元以下的小规模盈利企业”，根据其收入与5％的乘积，填写附表5《税收优惠明细表》。第34行“合格的小利润公司”。所得税申报表的主要形式的税率为25％。
2014年小微企业所得税优惠政策答案（案例分析）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第28条第1款所提及的合格的微利企业是非限制性的该国的禁止产业，符合下列条件的企业：（一）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （2）其他企业应纳税所得额金额不超过30万元，员工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
1.当前对小型和低利润公司所得税的优惠待遇是什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策，合格的小型和营利性企业，包括审计征税和固定利率征税（批准的征税之一）方法），年收入在少于10万元（含10万元）的，可以按20％税率的一半征收，适用10％税率计算和缴纳企业所得税，比25％少60％。法定税率％；年收入10万元达到30万元（含30万元）的，按20％的税率计算缴纳企业所得税，比25％的法定税率低20％。
符合条件的小额微利企业可在预缴公司所得税和年度结算税后自行享受小额微利所得税优惠。
2.对于微薄的利润有什么具体要求？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第二十八条第一款所指的合格小利润企业是指非该国的限制和禁止产业，符合下列条件的企业：（一）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （2）其他企业应纳税所得额金额不超过30万元，员工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
根据上述规定，可享受优惠企业所得税优惠的小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施规定规定的企业，与其他企业规模分类标准不同。
3.在优惠条件下如何确定雇员人数和总资产
根据《财政部国家税务总局关于实施企业所得税优惠若干问题的通知》（财税[2009] 69号），该指标是满足小额利润和小额利润条件的资产总额，以全年的月平均数为基础具体计算公式如下：
月平均值=（月初值+月值）÷2
全年的月平均值=全年的月平均值之和÷12
雇员人数是指与企业建立劳动关系的雇员人数与企业派遣的雇员人数之和，总资产是资产负债表中的总资产。
4.什么是应税收入？
应税收入，即应税收入是对企业所得税征税的基础（应税金额=应税收入*税率），企业应根据税法的规定计算和确定应税收入。实施审计征收的企业的应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税（A类）年度纳税申报表》第25行；对实行固定利率征收的企业，如果应税收入是根据总收入核定的，则应税收入收入金额为“中华人民共和国企业所得税的年度申报表（B类）”的第6行；对实行固定利率收款并按成本核算应纳税所得额的企业，其应纳税所得额为“中华人民共和国年度所得税”。声明表的第9行（类别B）。
因为公司所得税是按年计算的，并按月（季度）预缴，所以当企业宣布宣布月（季度）为小型和低利润企业享受优惠所得税时，按照实际利润收取税款并缴纳的公司为应纳税所得额是指“中国企业所得税预缴报告表（A类）”第9行中“实际利润”累计金额的预付额；对于实行定额收税的企业，应税收入根据总收入进行评估。应纳税所得额是《中华人民共和国企业所得税的月度（季度）月预付款报告》（B类）的第6行；对实行固定利率征收的企业，应纳税所得额按照成本进行评估的，其应纳税所得额为这是“中华人民共和国（B类）企业所得税的每月（每季度）预付款表”的第9行。
第五，什么是公司所得税的审计收集和批准收集？
会计税的征收和批准的企业所得税的征收是指企业计算和缴纳企业所得税的方式。征收方法由主管税务机关根据企业会计情况确定。B类声明表是批准的收集方法。
《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）明确了确定征收方式的条件。
六。批准企业集合的方式有哪些？
根据《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号），核定征收包括定额征收和定额征收。固定税率是指税务机关批准的应税所得率，纳税人以此为基础计算应纳税所得额。定额征收是指纳税人确定的企业所得税额。
7.什么是预付款声明和结算结算？
企业所得税是每年征收的，并按月（季度）预先支付。月底或季度结束后，企业向税务机关申报企业所得税。预付款声明采用预付款声明表；年终后五个月内，向税务机关申报企业所得税。对于结算和结算，适用年度纳税申报表。在年度申报时计算的应纳税额减去在预付款申报时已经缴纳的税额，是企业应纳税或可退还的税额。
VIII。享受小型和低利润公司所得税优惠的程序是什么？
企业可享受小型和低利润的公司所得税优惠，而无需税务机关的批准或申报，也无需提交信息。他们只需要直接在预付款申报或最终结算中填写相关数据以及减免税，然后享受折扣即可。
9.申请小型和低利润公司所得税优惠时如何填写减免税？
享受小型和低利润的公司所得税优惠时，提交纳税申报表的具体规则如下：
1.审计征集企业
去年满足小型和微利企业条件的审计公司的结算和清算，在“中华人民共和国企业所得税”的预付款声明中填写减免税额每月（每季度）预付款报告表（A类）”第12行中“减少：所得税额的减少”的累计金额计算如下：
（1）如果上一年的应纳税所得额少于100,000元，那么在申报时，实际利润（第9行）的累计金额小于或等于100,000元，则减税额=实际利润（累计金额）* 15％，如果实际利润（第9行）的累计金额在100,000元到300,000元之间，则税项扣除=实际利润（累计金额）* 5％。
（2）前一年的应纳税所得额在100,000到300,000元之间，如果在申报时（第9行）的实际利润累计金额小于或等于300,000元，则减免税收。 =实际利润（累计金额））* 5％。
2.固定利率收款企业
去年对满足小型和盈利企业要求的公司进行结算和结算，请填写“中华人民共和国（每月）（每月）公司所得税预付款申报表（B类）”中国”中的预付款声明在第12行的“减少：所得税减免额”列中，税收减免的计算方法为：
（1）前一年的应纳税所得额少于100,000元的，如果应税所得额是根据总所得额批准的，则报告时（第6行）的应纳税所得额小于或等于10万元。等于10万元，税额减=应纳税所得额* 15％，申报时（第6行）应纳税所得额在10万元至30万元之间的，减税额=应纳税所得额* 5％；如果应税所得是根据成本核定的，则申报当应纳税所得额（第9行）小于或等于10万元时，减税额=应纳税所得额* 15％。申报时应纳税所得额（第9行）在10万元至30万元之间的，减免税额=应税收入* 5％
（2）如果上一年度的应纳税所得额在100,000到300,000元之间，并且应税所得额是根据总所得额批准的，则报告时的应纳税所得额（第6行）少于或等于等于30万元。减税额=应纳税所得额* 5％；如果应纳税所得额是按成本核定的，则申报时应纳税所得额（第9行）在30万元以下的，减税额＝应纳税所得额×5％。
（2）结算和结算
帐户收款和验证收款企业应填写“税收偏好表”（企业所得税年报的年度表格，其中收款公司为第五表格，经批准的收款企业为第一表格）行45“企业从业人数”（取整数），第46行“总资产”（单位：元，保留两位小数），第47行“关联产业”（填写“工业企业”或“其他企业”） ），符合微薄的利润率对于具有优惠条件的企业，在“税收优惠详细信息”第34行“合格的小利润公司”中填写减免税额。
减免额的计算方法：1.应纳税所得额少于100,000元（含）的，减免额=应纳税所得额* 15％。2，应纳税所得额在10万元至30万元（含）之间的，扣减额=应纳税所得额×5％
十，定息收款公司在2014年进行预付款申报时可以享受优惠待遇吗？
自2014年以来，符合条件的小型和微型企业均可在预付款申报中享受优惠所得税。实行固定费率征收方式的企业，根据政策规定，2013年将无法享受小微企业的优惠所得税，因此，根据2014年预付款项中的累计应纳税所得额，可以享受减免。以下，减税额为应纳税所得额乘以15％，累计应纳税所得额为100,000元至300,000元，减税额为应纳税所得额乘以5％。
十一：如果小型的预营利企业在当前的预付款声明中没有享受所得税优惠，那么他们可以在下一次预付款中享受优惠吗？如果
小额微利公司在预付款申报期间没有享受所得税优惠，如果它们在下一次预付款期间仍满足优惠条件，则他们还可以享受小额微利税优惠。企业可以在申报表的累加行中填写相关优惠金额，这样可以减少减少前的预付款期的应纳税额。
12.如果一家微薄的利润微薄的企业在预付款申报期间没有享受所得税优惠，那么结算后能否享受优惠待遇？
小利润公司在进行预付款声明时不会享受所得税优惠。在定居点和定居点期间符合优惠条件的人可以享受小微企业所得税优惠。对于所得税，您可以向税务机关申请退税或抵消以后年度的所得税。
XIII。固定税企业如何享受小型和低利润的公司所得税优惠？
由主管税务机关决定征收固定额企业所得税的小型盈利性企业，应由主管税务机关进行相应调整，企业应根据调整后的金额缴纳企业所得税。
XIV。新成立的初创企业能否提前享受小型和低利润的公司所得税优惠？
新建的小型低利润企业，当企业预缴的累计实际利润或应税所得不超过30万元的企业所得税时，可以按规定享受所得税优惠，减免税。计算公式：
1.如果实际利润或应税所得少于人民币100,000元（含），则减税额等于实际利润或应税所得* 15％
2.如果实际利润或应纳税所得额在100,000元至300,000元（含）之间，则减税额等于实际利润或应纳税所得额* 5％