新企业所得税法中提到的“四个统一”是：
1.统一内部和外部公司税率。
2.统一的税前扣除方法和标准。
3.统一的优惠税收政策。
4.建立了一种基于“工业优惠”并辅以“领域优惠”的新优惠制度。
随着中国经济的发展和公民收入的增加，个人所得税不仅与很少的高收入者有关，而且与成千上万的公民有关。
目前，现阶段居民收入存在地区和行业差异造成的收入差异，这使得全国范围内适用的800元门槛的工资性收入违反了税法的公平原则。从区域居民收入的分析来看，沿海地区高于内陆地区，东部高于西部地区，中心高于偏远地区。从行业居民收入分析，高收入人群主要集中在电信，金融，铁路，民航，有色金属，电力，烟草等行业。
工资和薪金所得税的累进累进税率相差太远，而且大多数边际税率都不适用。据测算，在扣除800元后需要缴纳个人所得税的全国劳动者中，只有前两个税率分别为5％和1％。在中国，月薪超过10万元人民币的人很少见，月薪超过4万元人民币的人并不多。因此，从中央到第五至第九个税率的税率缺乏实际意义，而且高边际税率的40％，45％并不适用于很多人，但这使中国的税制以高税收负担。目前，各国的个人所得税改革都遵循扩大税基，降低累进水平的目标。例如，美国和巴西的个人所得税税率仅为2-3。中国目前的税制是9个等级，这与简化税制的改革方向背道而驰。从中国的实际情况分析，将累进税定为3-5的水平是比较适中的。
中国目前的个人所得税对工资，工资收入和劳务收入实行分项差别税，并且在税收损失法中具有公平原则。在现行税制下，工资和工资收入适用九级超额累进税率，劳务收入应适用20％的比例税率。同时，征收额外的税收，导致税收负担不均。在世界上所有国家的税收体系中，无论是实施全面个人所得税体系的国家还是实施分类个人所得税体系的国家，劳动收入均应征税。中国的个人所得税也应合并为一类劳动收入，并以统一的超额累进税率征收。
中国目前的税制提供了不合理的扣除额。个人征税仅具有基于“净收入”概念进行征税的含义。因此，为了获得应税净收入，必须如实从调整后的总收入中扣除纳税人应扣除的费用。在现实生活中，每个纳税人获得等额收入的成本在收入中所占的比例有所不同，甚至相差很大。因此，很明显，所有纳税人都从收入中扣除相同数额或相同比例的支出。是不合理的。在现行税制中，单独申报配偶是不合理的。在累进税率类别中，配偶的合并申报更为公平。
此外，关于附带福利的征税还有一个问题。西方国家的附带福利是雇主给予雇员的小额优惠，通常以实物津贴的形式实现。西方国家的个人所得税制度通常规定，在确定税基时还应包括附带福利。根据国家统计局的估计，中国雇员工资以外的收入约占工资总额的15％，其中不包括国家和企业为职工支付的“隐性补偿”部分。员工的个人利益。目前，中国的一些政府机构和机构以及一些效率更高的企业都在向员工提供工资以外的其他形式的福利。此类额外利益也必须包括在个人收入中并应税。
中国个人所得税征收制度改革的目标模式选择
？ 1.加强个人所得税的征收和管理，完善我国现行个人所得税征收制度的现实选择
1。鉴于纳税人的纳税观念较弱，有意无意地逃税比较普遍，在增加日常征收和执法力度的基础上，必须完善征收管理办法，完善征收和管理制度，实行个人所得税的代扣代缴在申报方面，逐步建立法人向税务部门申报个人缴费时间表和个人收入数据传输制度。为某些对社会产生重大影响的高收入行业和个人制定具体的征收和管理措施，并以立法形式阐明纳税人，扣缴义务人和税务机关各自的法律责任。逐步实施世界范围的“蓝色”申报制度，即申报能够如实申报蓝色商标的纳税人，并在费用，损失和扣除额方面给予更多优惠，否则一般使用“白色”如何申报。最好使用这种堵塞和疏通相结合的方法，并使用真实的声明而不是单独进行惩罚。
2。逐步建立规范科学的源头管理规定。目前，我国个人所得税来源控制的主要方式是税法规定的扣缴义务人扣缴，与国际税收惯例相比仅停留在肤浅的层面。从长远发展的角度，我们可以借鉴美国和西欧等国的做法，建立纳税人编码体系。这样，对于税务机关来说，审查和了解其应纳税所得额和财产的来龙去脉非常方便，他们可以迅速敦促他们将税款全额和及时地释放给国库。
3。建立有效的审计制度和严格的处罚制度。随着税收申报的逐步实施和税务代理制度的建立，建立有效的个人所得税审计制度尤为重要。在税收来源集中的地区，应设立专门的税收办公室或分支机构来管理个人所得税。同时，有必要加强税收队伍的自我建设，提高征收管理人员的专业素质和执法水平。为了提高处罚力度，应赋予税务机关更高的执法地位。
4。建立个人收入社会监督网，依法扩大征管范围。中国目前的个人所得税制度是一种单独的税收制度。税收的征收和管理必须迅速建立个人收入的社会监督网络。通过银行，工商，海关，劳动，司法等部门的密切合作，调动社会力量，营造良好的税收环境，搞好工作。基本配套工作，使个人所得税征收管理取得突破性进展。
5。加强中国个人所得税的征收和管理的根本途径在于信息化。强有力的税收征管和管理保证了税收体系的有效实施。从长远来看，加强我国个人所得税征管的根本途径是逐步实现个人所得税征管的信息化。在研究我国个人所得税制度的改革和完善时，必须高度重视改革和完善个人所得税征收管理的方法和手段。
？个人所得税征收制度改革的两种目标模式
中国目前的个人所得税具有分类所得税的主要特征，并且只有很少的综合特征。实际上，它也暴露了其他类型的所得税系统的固有弊端。综合和分类相结合的混合制度最能体现税收的公平原则。
鉴于中国分类所得税模式的固有缺陷，应适时修改税制，并逐步采用混合税制模式。也就是说，在继续执行从收入，工资，薪金，劳动报酬中扣缴和扣缴税款的一般惯例之后，经常性收入（例如营业收入）需要进行全面申报和征收，而其他收入仍需要进行分类征收。这种模式与中国现行税制之间最根本的区别是将劳动报酬收入纳入工资收入和各种营业收入。因为相比之下，混合结构模型更符合中国的实际情况。美国是具有代表性的国家，采用了全面而全面的个人所得税制度，该制度与其先进的现代征收和管理方法，对个人主要收入的有效监控以及发达的信贷，运输和通讯方式相兼容。尽管电子计算机在税收收集和管理中的使用正在逐步扩大，但它仍处于起步阶段，并且缺乏对纳税人收入的有效监控。因此，选择综合所得税制度与中国当前的国情不符。一些学者认为，实行混合所得税制所需的税收成本和税收征收管理水平不低于实施综合所得税制所需的税收成本，并主张选择综合税制模式。 。那么，在税收征收和管理中实施混合系统有何优势？在混合系统模型的情况下，某些应税收入，例如利息，股息和股息收入，可以按比例税率征收，而无需执行年度全面纳税申报。此外，预扣税可以用来收取工资收入。除少数薪金收入特别高的纳税人外，大多数纳税人只能在年末进行调整，而不必申报税款。这样可以大大减少纳税人的数量。实施混合系统可以减少纳税人的数量，节省大量的人力，物力和财力。以达到简化收集和管理的目的。
综上所述，与世界上其他国家的税收体系相比，中国目前的个人所得税体系只能处于初级阶段，需要进行修订和完善。随着国民经济的发展，其收款目标模型的选择应更接近金融资源的主要来源。税收制度的选择应逐步从分类所得税制度转变为混合所得税制度，以使其征收和管理趋于更加科学，规范和合理。
第一章总则
第1条本办法是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其详细的实施细则（以下简称“条例”和“细则”）的精神制定的。
《条例》第2条第4条规定，纳税人每个纳税年度的总收入减去允许扣减的项目为应纳税所得额。允许的扣减是纳税人在每个纳税年度中与获得应纳税所得额相关的所有必要且正常的成本，费用，税款和亏损。
第3条纳税人申报的扣除额是真实合法的。真实意味着它可以提供适当的证据来证明相关支出确实发生了；法律表示符合国家税收法规，其他法规与税收法规不一致的，以税收法规为准。
第4条除税收法规另有规定外，确认税前扣除通常应遵循以下原则：
（1）权责发生制原则。也就是说，纳税人应在费用发生时而不是在实际支付时确认扣除额。
（2）匹配原理。也就是说，纳税人发生的费用应在费用匹配或分配期间报告并扣除。纳税人在纳税年度应付的可扣减费用不能提前或延迟报告。
（3）关联性原则。也就是说，纳税人的可扣减费用必须与获得应课税收入的性质和来源有关。
（4）确定性原则。也就是说，每当支付纳税人的可抵扣费用时，都必须确定金额。
（5）合理性原则。也就是说，纳税人可抵扣费用的计算和分配方法应符合一般业务惯例和会计惯例。
第5条纳税人的支出必须严格区分运营支出和资本支出。资本支出不能在当期直接扣除，必须按照税法规定进行折旧，摊销或计入相关投资的成本中。
第六条除本细则第七条的规定外，计算应纳税所得额时不得扣除以下费用：
（1）贿赂和其他非法支出；
（2）违反法律和行政法规的罚款，罚款和滞纳金；
（3）库存下降准备金，短期投资下降准备金，长期投资减值准备金，风险准备金（包括投资风险准备金）以及根据国家税可以提取的储备金以外的任何款项规定储备金形式；
（4）税收法规有特定的扣除范围和标准（比例或金额），实际产生的费用超过或超过了法律范围和标准。
第7条纳税人的存货，固定资产，无形资产和投资的成本确定应遵循历史成本原则。如果纳税人进行了合并，分立和资本结构调整等重组活动，并且已确认相关资产的隐性增值或亏损在征税中确认，则可以根据确认的价值确定相关资产的成本。评估。
第2章费用与支出
第8条费用是指纳税人销售商品（产品，材料，废料，废物，废料等），提供服务，转让固定资产和无形资产（包括技术转让）的成本。
第9条纳税人必须合理地将经营活动中产生的成本分为直接成本和间接成本。直接成本是直接材料，直接人工等，可以直接包含在相关成本计算对象或人工服务的运营成本中。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或制造或提供具有相同投入的两种或多种产品或服务的共同成本。
直接成本可以根据相关会计凭证和记录直接计入相关成本计算对象或人工服务的运营成本中。必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的输出等，以合理的方式将间接成本分配给相关的成本计算对象。
第10条纳税人的各种存货应在取得时按实际成本计价。纳税人外包库存的实际成本包括购买价格，购买费用和税金。
存货成本中包含的税款是指不能从销项税额中扣除的消费税，关税，资源税和购置增值税进项税。
纳税人自制库存的成本包括间接成本，例如制造成本。
第11条纳税人已发出或收到的各种存货的成本评估方法可以使用个人评估方法，先进先出方法，加权平均法，移动平均法，计划成本法，毛利率法。要么零售价方法等如果纳税人使用的库存的实际过程与LIFO方法一致，则LIFO方法也可以用于确定发出或接收库存的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在结汇时申报的税款及时结转成本差额或商品购销差额。年底。
第十二条确定纳税人的成本计算方法，间接成本分配方法和库存评估方法后，不得随意更改。如果确实需要更改，则应在下一个纳税年度开始之前将其报告给税务主管部门批准。否则，税务机关有权调整应纳税所得额。
第十三条费用是指纳税人在每个纳税年度发生的可抵扣销售费用，管理费用和财务费用，但已包括在费用中的相关费用除外。
第14条销售费用是指纳税人用于货物销售的费用，包括广告费，运输费，装卸费，包装费，展览费，保险费和销售佣金（可以直接确定）进口佣金以调整进口货物的成本），佣金手续费，经营租赁费以及销售部门产生的差旅费，工资和福利费。
从事商品流通业务的纳税人在仓库到达之前购买库存，包装费，杂项费用，运输和存储期间的保险，装卸费，运输期间的合理损失以及选择之前的分类费用存储购买费用可以直接计入销售费用。纳税人根据会计需要将上述采购费用计入存货成本的，不得以销售费用的名义重复扣除。
从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售前的改装和维修，保养和取暖费用。
纳税人从事邮政和电信等其他业务的销售费用已计入营业成本，不计入销售费用。
第15条行政费用是指纳税人的行政部门为管理组织的业务活动提供各种支持服务而产生的费用。行政支出包括总部（公司）支出，研发支出（技术开发支出），社会保障缴费，劳动保护费，商务招待费，工会支出，职工教育支出，股东大会或董事会支出纳税人，启动费用的摊销，无形资产的摊销（包括土地使用费，土地损失补偿费），矿产资源补偿费，坏账损失，印花税和其他税费，消防费，排污费，绿化费，国外费用事务费和法律，财务，数据处理和会计事务的费用（咨询费，诉讼费，中介聘用费，商标注册费等），以及支付给总部（指同一法人总部）的费用和相关费用营利活动合理的管理费等除经国家税务总局或其授权税务机关批准外，纳税人不得着手向关联企业缴纳管理费。
总部资金，也称为公司资金，包括总部行政人员的薪金，福利，差旅费，办公室支出，折旧费，维修费，材料消耗，低价值易耗品的摊销等。
第16条财务费用是指纳税人筹集经营资金所发生的费用，包括净利息费用，汇兑净损失，金融机构手续费和其他非资本化费用。
第3章工资与薪金
第17条薪资是纳税人向每个纳税年度在公司工作或与该公司有雇佣关系的雇员支付的所有现金或非现金劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班费以及其他与就业有关的费用。
地区补贴，价格补贴和膳食补贴应作为工资支付。
第18条纳税人的下列支出不应视为工资支出：
（1）雇员为投资纳税人而分配的股息收入；
（2）按照国家或省政府的规定支付给雇员的社会保障金；
（3）从员工福利基金中提取的各种福利支出（包括对员工生活困难的补贴，探亲的旅行支出等）；
（4）各种劳动保护支出；
（5）员工转移工作的差旅费和搬迁费；
（6）雇员退休和退休的费用；
（7）仅儿童补贴；
（8）纳税人负担的住房公积金；
（9）国家税务总局确定不属于工资支出的其他项目。
第十九条在企业工作或与企业有雇佣关系的雇员包括固定雇员，合同工和临时工，但下列情况除外：
（1）应从已提取的员工福利费中支付医疗机构，员工浴室，美容室，幼儿园和托儿所的人员；
（2）领取了养老保险和失业救济金的退休工人，下岗工人和失业工人；
（3）已售出的出租房屋的管理服务人员或出租收入包括房屋周转基金；
第20条除另有规定外，工资薪金应扣除应税工资，应税工资扣除标准是按照财政部和国家税务总局的规定执行的。
第二十一条经批准实施人机工程学联系方法的纳税人支付给雇员的工资薪金，以及餐饮服务业根据国家规定开具的佣金，可以从事实中扣除。
第4章资产的折旧或摊销
第二十二条纳税人的经营活动中使用的固定资产折旧费用，无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第23条纳税人的固定资产评估应按照《详细规则》第30条的规定执行。确定固定资产的价值后，除以下特殊情况外，一般无法调整：
（1）国家规定的资产清算和验资；
（2）移除部分固定资产；
（3）固定资产的永久损坏，经主管税务机关核实后，可以调整为固定资产的可收回金额，可以确认损失。
（4）根据实际价值调整原始暂定估值或发现原始估值有误。
第24条纳税人的固定资产折旧范围应按照《详细规则》第31条的规定执行。除非另有说明，否则以下资产不得折旧或摊销：
（1）卖给个人雇员的房屋和出租给个人雇员的房屋，其租金收入不包括在总收入中，也不包括在住房周转基金中；
（2）建立或购买的商誉；
（3）捐赠固定资产和无形资产。
第25条除非另有规定，否则固定资产的最低折旧期限如下：
（1）房屋和建筑物20年；
（2）火车，轮船，机器，机械和其他生产设备的十年；
（3）火车和轮船以外的电子设备和运输工具，以及与生产和经营有关的家用电器，工具，家具等，为期5年。
第三十七条纳税人借用外国投资所发生的借款费用，应计入有关投资费用，不得作为纳税人的营业费用在税前扣除。
第三十八条纳税人以经营租赁的方式从出租人那里取得固定资产，符合独立纳税人交易原则的租金可以按照受益时间平均扣除。
第39条纳税人通过融资租赁从出租人获得固定资产，其租金支出不予扣除，但可以按照规定提取折旧费用。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁。
满足以下条件之一的租赁是金融租赁：
（1）租赁期结束时，租赁资产的所有权转让给承租人；
（2）租赁期限是资产使用寿命的大部分（75％或以上）；
第54条。纳税人实际上可以扣除合理和合理的劳动保护支出。劳动保护支出，是指因工作需要为预防部门配备或提供工作服，手套，安全保护设备和冷却产品的支出。
第五十五条纳税人的资产损失和废料净损失的余额，从责任人扣除补偿金和保险补偿金后的余额，可以由主管税务机关审查后扣除。纳税人不得扣除出售职工住房造成的财产损失。
第五十六条纳税人应当按照经济合同支付违约金（包括银行罚款利息），罚款和诉讼费。
第9章附则
第五十七条根据本办法和有关税收法规的规定，经税务机关审查批准后需要在税前扣除的税收减免项目，省税务机关可以制定规定，要求纳税人向税务机关报告。以供审批随附中国注册税务师或注册会计师的审计证书。
第58条本办法自2000年1月1日起实施。
第59条如果先前的有关规定与本办法不符，则应执行本办法。本办法未规定的事项，按照有关规定执行。