预缴的企业所得税可能不予退还，并且应扣除纳税期后应缴纳的企业所得税额。预付企业所得税在税收收集管理系统中标记为“可抵扣和可退还”税。
1.上年度应收所得税的会计处理
（1）多缴所得税
借款：上一年可退还其他应收所得税50,000
贷款：以前的年度损益调整为50,000
（2）结转时
借：上一年的损益调整额50,000
贷款：利润分配-未分配利润50,000
2.提款，依7万元
（1）提取时
借：所得税70,000
贷款：应纳税所得额70,000
借用：今年获利70,000
贷款：所得税70,000
3.付款时扣除并支付20,000元
（1）扣除项
借：应交所得税50,000
贷款：上一年可退还其他应收款-所得税50,000
（2）付款时
借：应交所得税20,000
贷款：银行存款20,000
所得税费用科目属于损益科目，期末必须转入当年损益。
通常，不需要预提公司所得税，应在支付以下费用时直接进行：
借款：税费-企业所得税
贷款：银行存款
仅应计入所得税费用帐户，然后在年末根据结算方式结算并转至当期利润。
如果您一直在亏损，则无需将预付的公司所得税结转为所得税费用，它直接与应纳税企业所得税帐户相关联
应付税款是债务主体，反映了企业与国家（税务局）之间的债务关系。贷方余额表示企业应支付未付的金额，借方余额则表示多付的金额。
在年度结算和付款时，根据利润情况计算的企业所得税小于预付税，然后在退货栏中填写并要求退货。