国税发[2005] 9号
省，自治区，直辖市和计划单列市的地方税务局，该局内的所有单位：
为解决个人全年获得一次红利的问题，经研究，现将有关调整个人所得税的有关措施通知如下：
1.全年一次红利是指行政机关，企事业单位等的扣缴义务人，根据其全年的经济效益和给予职工的一次性奖金，对年度工作绩效进行综合评估。 ？
上述一次性奖金还包括根据评估应兑现实施年终工资增长的单位的年薪和绩效工资，年薪制度和基于绩效的薪酬方法。 ？
其次，纳税人获得全年的一次性奖金，并作为一个月的工资和薪金收入分别征税，并由扣缴义务人根据以下征税方法支付：？{{} }（1）首先将员工在当月获得的年度一次性奖金除以12个月，然后根据商确定适用的税率和快速扣除额。 ？
如果在发放年度一次性奖金的月份中，雇员的月薪和薪金收入低于税法规定的税收减免，则应从年度一次性奖金中扣除雇员的月薪和薪金扣除与费用扣除之间的差额。结余后，按照上述方法确定适用的税率和全年一次性分红。
（2）根据适用的税率和本文第（1）项中确定的快速扣除额，计算员工当月获得的年度一次性奖金的税额。公式如下：
1.如果员工的月薪和薪金收入高于（或等于）税法的扣除额，则适用的公式为：？
应税金额=员工的应纳税额。本月的每月一次性奖金×适用税率-快速扣除吗？ {}} 2.如果雇员的月薪和薪金收入低于税法的税项扣除额，则适用公式为：？
应纳税额=（雇员当月的一次性奖金-雇员的每月工资和薪金收入以及扣除费用之间的差额）×适用税率-快速扣除额？
3.在每个纳税年度中，每个纳税人只能使用一次纳税方法。
4.对于实行年薪制和绩效工资的单位，其个人在年底获得的年薪和绩效工资应按照本通知第二条和第三条的规定执行。 ？
五，员工除了获得全年一次性奖金外，还获得各种奖励，例如半年奖，季度奖，加班奖，高级奖，出勤奖等，这些奖赏与月薪和薪金收入，根据税法规定缴纳个人所得税。
6.对于无住所的个人，如果该个人在当月在该国领土内没有纳税义务，或者对该个人不满意，则应支付本通知第5条所述的各种奖励。由于出入境，本月在中国的工作时间。在一个月内，仍按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人的税收问题的通知》（国税发〔1996〕183号）的规定计算税收。 ？
VII。本通知自2005年1月1日起实施。以前的规定与本通知不一致的，按照本通知的规定执行。 《国家税务总局关于在中国境内居民个人征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者审判后如何计算个人所得税的通知》。同时废除了年薪制（国税发〔1996〕107号）。
国家税务总局
2005年1月21日
一，税收筹划绩效评估是指税收筹划的实施过程及其结果，通过对影响和反映税收筹划质量的因素进行汇总和分析，确定税收筹划能否达到经营活动的预期目标。 。实际上，税收筹划的绩效评估通常分为两个层次：过程中评估和事后评估。前者是在税收筹划过程中进行的。它是及时获取和及时处理计划实施与计划目标之间的差异。这是一个动态评估，属于事件的控制；后者是期末税收计划决策目标的完成。分析，评估和预测是一项综合评估，属于事后控制。
其次，绩效评估是公司财务管理的重要组成部分。税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，还需要科学评估其计划绩效，建立规范的税收筹划绩效评估指标体系是提高企业财务管理水平的客观要求。税收筹划绩效评估首先使用可量化的财务数据和指标进行，财务数据和指标是评估标准中的主要因素。但是，仅使用定量财务数据和指标并不能完全反映税收筹划活动的总体水平。在实践中对非财务数据的定性评估是对财务数据评估的有效补充和解释。因此，税收筹划的评估活动应整合财务数据和非财务数据的整体评估，以科学地反映企业税收筹划的整体绩效水平。根据财务管理绩效评价指标的基本设计，税收筹划绩效评价指标大致分为两个层次：一是财务指标的定量评价指标，可以根据企业财务数据进行分析评价。 ;第二个是不可量化的。非财务指标的评价标准要求企业根据一定的判断标准和环境因素进行判断和分析，并对主观因素产生一定的影响。
（1）税收筹划绩效评估财务指标设定
财务指标评估体系主要体现在税收筹划对公司收入的影响以及对业务管理指标总体规划的影响。根据税收筹划绩效评估的基本原则，考虑绝对和相对水平的度量，税收筹划的财务评估指标定义如下：
首先，税收筹划的净收入。它反映了节税收入与公司税收筹划活动的投入成本之间的差异。只有当税收筹划的净收入大于0时，税收筹划方案才可能合理有效。在相同风险度下的净收入值越大，执行公司税收筹划就越好。该指标可以根据当年的应课税更改和成本项目中的计划成本进行计算。
第二个是税收计划成本收益率。它是指税收计划的净收入与税收计划的成本之间的比率，可以分为直接成本收益率和间接成本收益率。直接成本收益率是指税收收入与税收筹划直接成本之比，间接成本收益率是计划收入与间接成本之比。通常，当指标值大于1时，税收筹划方案可能是合理而有效的。同一风险度的比率越大，企业税收筹划的实施效果越好。
第三是税收筹划风险净收入。它是考虑了风险因素的计划净收益，其金额等于从计划下的风险溢价中扣除的税收计划净收益。当税收筹划风险的净利润大于0时，该方案是合理有效的；否则无效。扣除风险溢价后的净收入值越大，企业税收筹划的实施就越好。该指标需要正确判断和衡量税收筹划方案的风险水平，并确定合理的风险溢价水平，以确保该指标的评估效果。
第四是税收筹划的无风险净收益率。它是税收筹划风险净风险与
I.从税收和税收的角度掌握薪资设计计划
应该从税收和税收的角度计划和设计好的工资计划。设计内容包括企业高级管理人员的付款方式，付款方式和付款方式；相应的考核标准和具体奖惩政策；应反映经营者短期和长期经营利益的激励作用；计划和其他内容。并通过薪酬计划设计了一系列合理，可行，科学的绩效考核指标来评价经营者的绩效。依法纳税是每个公民的义务。注意税收的首要前提是合法性。避税必须在法律允许的范围内进行。
第二，避免住房公积金的使用
根据《个人所得税法》的有关规定，工人阶级个人每月支付的住房公积金应从税前扣除，也就是说，按标准缴纳的住房公积金是无税的。同时，还可以支付补充公积金。因此，仍有增加公积金存款的空间。工资纳税人使用公积金避税是合理可行的。例如，根据《深圳市地税局关于调整住房公积金个人住房税（住房补贴）扣除额的通知》（深圳市税发[2010] 163号），自2010年4月1日起，当纳税人实际取得工资和薪金收入时，在计算个人所得税时，从上限标准中扣除住房公积金（住房补贴），确定为2803元。