“我是主体”导致双重征税
的马来西亚跨国公司通过一家印度子公司出售其在马来西亚制造的计算机，每家制造商的成本为50美元，马来西亚转让给印度的转让价格子公司的定价为600美元，印度子公司将计算机的零售价定为每台700美元，而销售成本为每台100美元。这样，印度子公司的销售利润为零，印度税务机关无法从中收取税款。印度税务机关抗议该跨国公司有意以较轻的税负将利润转移至马来西亚。此内部交易的转让价格应调整为500美元。但是，马来西亚税务机关不同意，如果将转让价格调整为$ 500，这就是成本价，这将使马来西亚税务机关免税。
但印度税务机关最终调整了此项交易的转让定价，将印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元，并相应地征收所得税。最初，这家跨国公司在马来西亚的帐面利润为100美元（转让价格为600美元减去500美元的制造成本），而当地的税务部门已经对此征税了。从整个公司集团来看，它的实际利润只有100美元，而且印度和马来西亚税务机关都对它征税，导致了双重征税。根据OECD转让定价调整原则，当印度税务机关降低100美元的转让定价时，马来西亚税务机关也应将应税利润减少100美元。但是，该规定实际上是假名，因为大多数国家在这方面缺乏协商。结果，只有一个关联方降低了转让定价，而另一个国家没有相应降低定价。双重征税无法消除。
跨国规划考虑了国家利益
，就像马来西亚和印度税务机关一样，分支机构之间的转让定价问题通常会引起相关国家税务机关的争议。为了纠正转让定价违反公平交易原则的问题，OECD在1979年发布了《转让定价指南》，然后进行了一些修订。该决定的核心是，征税双方均应遵循公平贸易原则，转让定价应基于可接受的市场价格。在上面的示例中，马来西亚的跨国公司通过税收筹划将其所有利润留在了马来西亚，这将不可避免地引起印度税务当局的反对，这将导致对印度子公司进行严格的税收审核，并最终调整其应纳税利润。导致双重征税。如果印度和马来西亚的企业在税收筹划中有一定的应纳税所得额，它们将使两国能够合理地分享税收权利，避免双重征税。因此，跨境交易的税收筹划必须充分考虑有关国家的税收利益，税务机关在进行转让定价调整时应充分考虑每个国家的利益。
转让定价是否合理对相关国家分享税收权利和避免双重征税至关重要。目前，从全世界的角度来看，除美国外，各国在处理转让定价问题上的经验还不够成熟。大多数国家仍处于立法和法律修订阶段，特别是在亚洲。韩国是亚洲第一个实施转让定价规定的国家。此规则之后是2001年的日本和印度，2002年的中国和泰国以及2003年7月的马来西亚。尽管新加坡没有特殊的转让定价方法，但该国《所得税法》的某些部分规定了关联公司之间的交易价格。
转移定价受国家法规
约束，使用转移定价进行税收筹划，将利润从高税国家转移到低税国家以避免征税是转移定价的重要“功能”之一。但是，除税收优惠外，转让定价还具有其他功能，例如在跨国公司的管理中发挥重要作用。因此，在关联公司之间转让价格时，它们必须遵守有关国家/地区的税收法律和法规；他们必须根据需要向税务机关提供转让定价文件。首先，有必要根据当地情况将文件调整到不同的国家。这是因为不同国家的税收法规以及跨国交易转让定价声明的具体要求
有很多方法可以合理地节省税收。
避税计划是指在国家税收法规和政策允许的范围内，通过对管理，投资和理财活动的初步规划，尽可能减少税收负担，以获取税收和企业利益最大化。因此，如何把握税收政策的脉搏，重新利用税收政策法规的资源，通过合理的避税方式最大限度地降低税收成本，寻求合法的经济利益，成为每个金融工作者应关注的问题和素质。技巧方面，有许多常见的避税方法，但通常不超过使用国家税收优惠，转让定价，成本计算，融资和租赁的方法。
转移定价避税及其陷阱
实际上，不同纳税人有不同的避税方法。一种基本方法是使用关联交易并采用转移定价的形式，即关联公司。多赢是指以高于或低于正常交易价格的价格进行的产品或非产品转移。市场。在这种转让中，产品的转让价格是基于双方达成减税目的的意愿。如果公司B的税负与公司B的税负不一致，则由公司B承担比公司A高的税率，则关联公司B可以通过某种形式增加公司A的利润并减少公司B的利润。合同。承丹及其各自的纳税义务的税负最小。在公司之间的税率不一致的情况下，通常采用转让定价，并且主要利润转给税率低的公司以避税。
如果您充分利用区域避税天堂，经济特区和优惠税收政策，则可以通过转让定价法，通过降低销售价格将高税收公司的营业收入转移到低税收公司。更为明显的是，当前的跨国公司避税主要采用这种方法。例如，重庆正阳工业园区（邓136-2978-6283）属于少数民族政策，西部大开发政策，三峡移民政策，民族扶贫政策和革命性旧区政策。园区内企业享受的税收优惠很大。园区内企业的增值税由当地保留的30％〜50％支持；企业所得税由当地保留的30％〜50％的税款支持；独资企业（营改制）可以申请核定和征收，并在征收后获得批准。税率为0.5％〜3.1％。而且公司实行注册制度，不需要去公园。
企业税框架
的公司通常会基于税收优化安排业务运作。其中，苹果公司的爱尔兰和荷兰三明治结构更为典型。原则是使用由税法和不同国家和地区之间的税负之间的差异设计的税制，以达到在税负最低的国家中保持利润的目的。降低税收成本。除苹果公司外，特斯拉吉加工厂和汉堡王也基于成功税收筹划的相同原则。
同样，许多地区也有大量的税收优惠政策和财政返还政策。这种指导政策在该国不同地区之间形成税收差异。企业可以利用此税收差异来有效控制税收风险。合理规划税收成本，有效安排企业业务结构。
税收筹划能力
在此基础上，公司对其运营，投资等进行合理安排，可以降低经济交易的税收成本，实现不交税，少交税款或延迟纳税。目的。
但是，税收筹划不仅涉及税收，而且涉及包括业务，市场和其他公司战略，合同签订和管理，财务系统，内部审计系统等在内的公司管理系统。这是一项全面而复杂的活动。这要求计划者对税法有深刻的理解，并具有极其丰富的税收筹划经验。此外，税务筹划在筹划阶段和实际运作阶段涉及各种风险，如关联交易调整的税收风险，税收政策变更和政府兑现风险，税收申请，备案，材料违规风险等。 ，以及避税。和刑事风险等。这些都与税收筹划计划的执行有关，只有合理，合规的税收筹划计划才能带来一定的经济利益