1.税收筹划的重点是：合法性，计划，风险，方法的多样性，全面性和专业性
2.纳税人通过税收筹划活动的目的是获得“节税”的税收优惠。它具有以下含义：
1.减轻税收负担
税收筹划首先应帮助纳税人减轻税收负担，这是税收筹划的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划要实现的目标之一。纳税人是纳税义务的承担者。作为市场经济的主体，在明确定义产权的前提下，企业始终致力于最大限度地提高自身的经济利益。为了使经济利益最大化，有必要使总成本最小化。
2.实现零税收风险
所谓的零风险税，是指纳税人的帐目清晰，纳税申报正确，纳税及时，充实，并且不会受到税收处罚的事实，即，在征税中没有任何风险或极端风险甚至可以忽略的状态。实现零税收相关风险是税收计划的最低目标，而实现最低目标则是实现最高目标的基础。要纳税，纳税人必须首先是合法的，在与税收有关的事务中不会产生法律风险；其次，要在法律基础上运用各种规划方法来减轻最轻的税收负担。
为企业实现零税收风险可以带来以下好处：（1）可以避免不必要的经济损失。（2）可以避免不必要的声誉损失。（3）更有利于财务管理。
3.获得资金的时间价值
资金具有时间价值。纳税人将当期应交税款延期支付，通过一定途径以后再取得资金的时间价值。这是税收筹划目标系统的有机组成部分之一。
由于资金具有时间价值，因此企业应尝试减少当期应纳税所得额，以延迟当期税款的支付。纳税人在生产经营决策中只需要注意资金的时间价值，可以使税收筹划方案更加科学。
4.改善自己的经济利益
企业经济活动的最终目标是最大化整体经济利益，而不仅仅是减少税收。从长远来看，经济利益的最大化应该是最大的。在税收筹划中，企业应遵守企业的长远目标，以实现可持续发展，从而在相对较长的时间内实现利润最大化的目标。纳税人主要从以下几个方面提高自身的经济效益：
（1）加强企业生产经营管理，提高管理水平。（2）加大技术投入，提高生产技术水平。
（3）找到生产规模的最佳转折点并实现规模经济。（四）推进体制创新，获取超额利润。
5.保护企业本身的合法权利
维护自己的合法权益是企业税收筹划中不可或缺的一部分，以便从依法纳税的角度调整权力和权利的不平衡，从而实现税收之间的良性互动。与经济，促进经济的长期可持续发展。依法纳税，不仅要求纳税人按照税法规定足额按时纳税，而且还要求税务机关按照税法规定合理合法地征税。与已缴税款相对应，企业有义务按时足额缴纳税款，不能逃税或逃税，但是对于不应缴纳的税款，企业可以拒绝缴纳并维护其合法权益。
税收筹划是通过在不违反法律法规的情况下事先安排纳税人的业务活动或纳税人的投资行为等与税收有关的事项来实现少缴税款和递延缴纳税款的目标的一种方法系列计划活动。为了使公司价值最大化，税收筹划应该是税收政策的法律应用。它将贯穿于企业的投资决策，融资决策，运营决策，分配决策，甚至清算。
税收筹划的特征在于合法性，计划，风险，方式的多样性，全面性和专业性。税收筹划与逃税本质上是不同的。逃税是指纳税人使用伪造，变造，隐瞒，未经授权销毁账簿和会计凭证，或账簿上有更多支出，或收入少或少，或税务机关通知的情况。拒绝申报或提供虚假的纳税申报表，以及未缴或未缴税款。
首先，税收筹划是公司中长期决策不可或缺的一部分；第二，这种战略计划必须在法律框架允许的范围内进行，并且是一项法律行为；第三，非税成本可能更重要也就是说，必须考虑所有业务成本，而不仅仅是税收因素，而且税收筹划必须纳入公司业务战略的总体衡量标准中；简而言之，税收筹划是基于法律框架，通过合理安排税收事项有效减轻税收负担的经济活动。
4.建筑企业的税收筹划
（1）纳税类型
根据目前的有关规定，建筑企业的应税类型通常包括：增值税，从事商品销售并提供加工，修理和维修服务的建筑企业；营业税，所有建筑企业；企业所得税，所有建筑企业；城市土地使用税，占有建筑企业使用城市土地的；城市维护建设税，所有建筑企业；所有建筑企业的印花税；土地增值税，建筑企业转让房地产；车辆和船舶使用税，拥有车辆和车辆的建筑企业；车辆购置税，购买应税车辆的建筑公司。
（2）建立税收筹划的整体部署
建立税收筹划的原则，包括系统性原则，预先计划原则，守法原则，有效性原则，保护原则，账户诚信原则，全面平衡原则，并实现收入和风险，节税和增税，节税目标和整体财务管理目标。
任何特定的事物都不能一概而论，这可能是法律越具体，其缺陷就越大。例如，某些税法列出了各种应税收入项目，但是这些项目不能以所有形式进行汇总，并且有时很难特别清晰地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率。选择对您有利并减少实际税负的税项。
（3）必须建立内部税收风险控制系统
财务部进行的风险控制要求财务部拥有正确的帐目，准确的税款计算和申报表，以及及时和全额的税款支付；在财务部门或审计部门中设立，但必须得到其他部门的合作与支持。例如，销售部门采用不同的促销方式时，应与税收风险审查部门进行沟通。企业在制定业务计划或投融资计划时，应听取涉税风险审查部门的意见。
（4）建筑企业所得税的税收筹划
企业所得税的范围和规模直接影响税后净利润的形成，这与企业的切身利益有关。因此，企业所得税是税收筹划的重点。
针对借贷和利息支出的避税计划。企业因生产经营资金不足或者自有资金不能满足一定投资需求，以及由于生产经营规模扩大等实际需要而支付的利息。但是，避税者应特别注意包装，使其符合以下三个条件，以确保它们被列出并达到避税的目的。获得贷款利息支付证明；使贷款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息；获得税务机关的批准。
五，结论
税收筹划是税收策略的主要形式，首先要考虑的是税收筹划计划的合法性，否则会给纳税人造成巨大损失；同时，税收策略也是公司策略的重要组成部分，任何税收筹划的制定，不仅要考虑企业的发展战略，使其成为企业持续发展的原动力，还要充分考虑国家财政和产业政策的未来方向，使税收筹划成为现实。最适合企业长远发展的税收。战略。
在当前激烈的市场竞争环境中，控制成本是企业实现利润最大化的重要措施。它们是否可以降低成本是现代企业财务管理的重要组成部分。其中，企业税负的数额直接影响企业的成本水平。作为现代公司财务活动的重要部门之一，税收筹划对于节省公司成本和实现公司财务管理目标非常重要。
1.税收筹划与财务管理之间的关系
企业财务管理活动已渗透到业务管理流程的所有方面。税收筹划作为财务管理的重要组成部分，对于提高公司的财务管理水平非常重要。它与财务管理的关系体现为：税务计划活动是围绕财务管理目标进行的。两者的最终目标都是使企业的利润最大化。一方面，税收筹划的收入直接影响企业的盈利能力和投资回报率。不同的纳税计划可能导致不同的利润结果和不同的公司偿付能力。另一方面，财务管理的重要功能之一是财务决策，而税收筹划是财务决策的重要基础之一。两者相辅相成，保证了公司资金的正常使用。运营，即有效的税收筹划需要良好的财务机制的支持，税收筹划的实施还可以促进企业财务水平的提高。税收筹划作为财务管理活动的重要组成部分，在企业财务管理中具有一定的必要性，例如多少税收负担会影响企业的盈利能力，融资决策的差异将直接影响企业的财务成本和投资。 。决策将直接影响企业的税收状况，影响企业的利润。因此，只有合理的税收筹划，才能有效地减轻企业的税收负担，提高企业的利润水平。税收筹划是企业财务决策不可或缺的重要组成部分。
2.税收筹划在企业财务管理中的应用
1.融资决策中的税收筹划
企业筹款活动是企业财务管理的初始环节，是企业通过一定渠道获得一定资金并支付一定资本成本的一种金融活动。根据企业不同的融资方式，企业有不同的税收负担和成本分配方法。合理的税收筹划可以降低企业的融资成本。在融资方式上，企业可以选择金融机构融资，非金融机构借款，内部集资或发行股票，债券等。以银行借款为例，贷款利率为6％，所得税税率为25％，则企业设计负担利率为4.5％，因此只要公司的投资回报率大于4.5％，企业就可以充分利用财务杠杆来获得更多的税收优惠。同时，企业还可以与银行协商利率水平，以在贷款利率和所得税率之间取得平衡。从而最大化企业利润。金融和非金融机构贷款以及债券的直接融资都可以用来减少税前利润，而股票发行需要支付税后的股息，这将相对增加企业的税收成本。融资租赁是企业重要的融资方式。一方面，他们可以获得运营所需的资产。另一方面，他们可以计提折旧，扣除税前折旧费用，并减少企业所得税。从利息支出等中扣除应纳税所得额，以减轻公司税负。售后回租作为一种特殊的融资租赁形式，不仅可以获得生产经营资金，而且可以与国家税收政策相结合，达到双重节税的效果，进一步减轻了企业的税收负担，完善企业财务管理。
2.投资决策中的税收筹划
企业投资的税收筹划可以从企业组织形式，投资领域，投资方式和投资行业等方面入手，并选择最佳的融资方案。从投资的角度来看，新税法与旧税法不同，取消了某些地区的税收优惠政策，只保留了西部地区和“老，年轻，边疆，穷人”等优惠政策。地区。范围内有15％的税收优惠政策，企业可以利用不同地区税收制度的差异或税收优惠政策来达到减轻税收负担的目的。从投资的角度来看，投资可以分为直接投资和间接投资。一方面，直接投资直接参与货币资金，材料，技术等多种因素的投资，并参与投资项目的管理，这需要企业的流转税和所得税。，物业税等税项，这种投资方式具有较大的税收筹划空间；另一方面，间接投资是股票或债券形式的投资方法，通常涉及印花税，利息和股息所得税等税收项目，其税收筹划空间狭窄。实践中，企业在选择投资方式时，除考虑投资收益外，还应考虑扣除税金和利息后的实际收益，即在最大化企业利润的基础上选择适当的投资方式。企业。
3.资本运营中的税收筹划
企业的生产和经营活动包括供应，生产和销售，不同的环节承担不同的税费。在销售过程中，公司有两种不同的税收筹划方法。一种是收入金额的确认。销售通常通过购买方法或协议来确定收入金额，并且不同的收入衡量方面可以使公司在不同年份的收入有所不同，从而应付税款总额不同，因此，确认收入金额的方法的税收筹划可以减轻企业的税收负担；二是企业可以通过确认收入时间来进行税收筹划。企业可以根据不同的结算方式选择推迟纳税时间。所获得资金的时间价值使企业能够从递延税款中受益。在企业会计中，企业可以采用不同的税收计划方法，例如折旧的税收计划。不同的折旧方法和年限会影响企业的成本，从而影响企业的税收负担。企业将有一个折旧期间和折旧方法。它具有较大的税收筹划空间。以加速折旧法为例，它可以从当期利润中提取并推迟，从而延迟纳税，这相当于获得无息贷款数年。备抵法可以不同程度地减少当期利润，影响企业税收负担。
4.利润分配的税收筹划
利润分配会影响企业的长期发展以及企业和投资者的税收负担。实际利润分配的税收筹划主要考虑弥补亏损的方案以及鼓励分配政策对投资企业税收负担的影响。在损失补偿计划中，如果企业遭受损失，可以选择损益优惠政策，以减少企业的应纳税所得额，减轻税收负担；在分红计划中，从税收筹划的角度来看，为避免企业双重征税，被投资企业应在投资者转让股权前进行利润分配，避免将股利收入转换为投资转移收入，并避免双重征税。
3.公司财务管理中的税收筹划做法
1.企业融资活动的税收惯例
实际上，当企业进行税收筹划时，它不会盲目选择总纳税额少的融资计划，而是选择对企业最有利，企业收益最大的融资计划。 。例如，一家企业计划从银行筹集200万元用于项目开发，贷款利率为10％，期限为5年，预计项目投资回报率为18％。经过多次讨论，企业最终提出了四个税收筹划方案。
企业可以使用结算方法推迟纳税时间，以便企业可以从递延纳税中获利。例如，2013年10月，一家建材公司的应税收入为2000万元，其中600万元无法立即收回。如果公司采用直接征收的结算方式，则10月份撤回产品的税费= 2000（1 + 17％））？颜17％= 397.8万元;如果采用信贷销售和分期收款的方式，则应在10月份预提营业税=（2000-600）？（1 + 17％）？17％= 784.66万元，剩余的600万元可以递延至合同到期日，应计税额= 600？（1 + 17％）？17％= 11.93百万元。综上所述，尽管两种结算方式所产生的总销项税额相同，但方案二可以推迟税收义务的履行时间，并帮助企业节省现金流量。
简而言之，税收已成为影响公司财务战略的重要因素，已成为公司财务管理的重要组成部分。在当前激烈的市场竞争环境中，公司只能将税收筹划有效地整合到公司财务管理的各个方面。为了有效有效地提高企业的财务管理水平，提高企业管理效率，达到实现企业利润最大化的目的。
税收筹划理论
（1）国内理论界对税收筹划概念的解释
“税收筹划”的概念在我国尚未最终确定。“辞典”和“辞海”没有提及这一点，只有《现代汉语词典》 1996年版中有“计划”一词，因此仍然很难从词典和教科书中找到非常权威或全面的解释。一个概念只能从专家和研究人员的专着中研究。
1.“税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前选择的税负较低，也就是说，在法律允许的范围内，纳税人应就业务，投资，财务做出事先安排和计划。管理及其他事项充分利用税法提供的所有优惠政策，包括减税和免税，以获取最大的税收优惠。 “ [1]
2，“税收筹划是一门涉及法律，管理和经济学三个领域的学科，也是一种新兴的现代边缘学科，它涉及诸如税法，财务管理和会计等多个学科的知识。 ...税收筹划是指为纳税人制定的税收计划可以使纳税人的税收减至最少，即制定方法，方法和步骤可以使纳税人的税收投资，经营或其他活动减至最少” [2]。
3，“税收计划是在不影响现行税法的情况下，对税法进行详细比较后，纳税人的最佳选择，这是一项旨在最大限度地减少税支出和使资本收益最大化的综合计划。，金融，商业，组织，交易等综合经济行为” [3]。
4.“税收筹划是指纳税人在纳税前通过纳税人（法人和自然人）的商业活动而没有违反法律法规（税法和其他有关法律法规）。或对投资活动及其他与税收有关的事项作出事先安排，以实现少付和递延支付一系列规划活动的目标[4]。
5.“税收计划是根据纳税人当前的税法，在遵守税法和遵守税法的前提下，根据”允许”，“禁止”和“不禁止”税法的规定，计划，协调和安排与税收有关的事项，以减轻税收负担并促进企业财务目标的实现[5]。
（2）国外理论界对税收筹划概念的阐述。
1.荷兰国际金融文件办公室（IBFD）在“国际税收术语表”中对税收计划的解释是：税收计划是指纳税人为实现最低付款额而进行的商业活动或个人事务活动的安排征税的目的。[6]
2.印度税务专家NJ Yasasway在“个人投资和税收筹划”中指出：税收筹划是纳税人对金融活动的安排，以充分利用税收法规所提供的所有收益，包括减免税，从而享受最大的税收优惠。[7]
3.美国著名法官汉德（G. Hande）对案件的税收筹划具有敏锐的描述和讨论：法院一再重申，为最大程度地减少税收负担而安排活动是不适当的可能。。因此，无论是富人还是穷人，纳税人都有权这样做，没有人应承担比法律要求更多的社会义务。征税是强制性的，而不是自愿捐赠。以道德为名要求更多的税收只是形而上的讲道。[税收委员会诉纽曼案，159 F2d 848（CA-2，1947年）] [8]
4.当前在美国流行的MBA教材“税收和公司战略”以这种方式描述了有效的税收筹划：有效的税收筹划要求计划者考虑预期的交易及其对交易各方的影响。也就是说，税收筹划应考虑所有合同方；有效的税收筹划要求规划人员在做出投资和融资决策时，不仅要考虑显式税（直接付给税务机关的税），还要考虑无形税（有税收优惠）。在投资中，以较低的税前收益形式间接从非税务部门缴税）；有效的税收筹划要求计划者认识到税收只是许多运营成本之一，并且在计划过程中必须考虑所有成本：要实施某些拟议的税收筹划计划，可能会带来巨大的业务重组成本。[9]
上面有关税收筹划的陈述从不同的角度揭示了税收筹划的实质，但是每种说法都有其自身的重点，不够全面。总结当前流行的观点并结合中国国情，本书将税收筹划的概念表达如下：税收筹划是指站在企业战略管理高度的纳税人，并选择使纳税人参与国家法律和税收法规的制定。 。一种使税收的总体经济利益最大化的纳税计划，这是一项与公司税收相关的管理活动，涉及生产，运营，投资和财务管理活动。
（3）税收筹划的特征
从税收筹划及其定义的角度来看，税收筹划具有以下五个主要特征：
首先，合法性。税收筹划是根据现有法律法规的规定做出的一种选择，并且完全合法。在许多情况下，税收筹划的结果不仅合法，而且也是国家税收政策的理想行为。我们必须在法律允许的范围内进行税收筹划，不能通过非法活动减税。至少，减税措施没有被法律禁止。因此，我们应该熟悉当前的法律和政策。
从以上定义可以看出，逃税是非法的，避税和税收筹划都没有违反税法，但是避税可能与国家税法的立法意图背道而驰。这种观点已为理论界所接受，但关于避税与税收筹划之间的逻辑关系仍然存在许多争议。本书试图从避税的法律角度进一步分析避税的特殊行为。
法律行为只有两种结果，即合法或非法。合法避税“是指纳税人在不违反税收制度的前提下减轻税收负担的行为。”
在对纳税人进行避税调查和审计期间，税务机关发现他们违反了税收制度的特定行为，因此，纳税人不是在进行避税，而是在进行逃税或欺诈。。可以看出，“不违反税制”是“避税”的构成要素之一，也是“避税”与“逃税”的区别。
从法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动实际上造成了该国的税收损失，甚至是不道德的，只要它不违反税法，那都是合法的。在某些情况下，避税可能会偏离政府的政策和社会道德要求，但对此的指控至少在法律上是站不住脚的。如果纳税人的避税行为不违法，则应承认其合法性。因此，从法律的角度检查避税，合法性是区分避税和逃税的唯一标准。
但是，从税务管理部门的角度出发，研究了避税问题。避税分为三个级别：合法，实质非法，但形式合法和不合法。由于避税会减少国家税收，并违反了税收公平原则，因此有必要区分“合法避税”，“合法避税”和“实质上非法但合法的形式”，以便于管理。合法避税可以这种避税被理解为税收筹划或节税，是纳税人应享有的权利，即，纳税人有权根据法律的“不允许”和未指明的内容以及采取这种选择和一切措施来选择和采取行动。所采取的行动也应受法律保护，而不应在反避税的范围内。政府和税务机关的反避税工作的对象只能以两种形式进行：避税和实质性违法，但以法律形式。避税是指纳税人通过巧妙安排企业的生产经营活动和方法，钻研税法漏洞，可以达到调节或减轻税收负担的目的。
值得指出的是，由于收款管理中的漏洞和收款人员素质低下，该物质的避税行为是非法的，但形式上是合法的。其实质是逃税。如果缺乏证据和证据，税务部门很难界定逃税的本质，因此这是逃税与避税之间的另一个灰色地带和税收管理盲点。“避税”是税收管理中的灰色区域和盲点，是一种“避税”行为，目前令政府和税务部门头痛。由于征收管理水平，征收管理技术和其他条件的限制，很难有效地发现和调查这种“避税”行为。从税收管理部门的工作来看，实质上是非法的形式上合法的“避税”是今后反避税工作和税收征管工作中需要解决的问题。