如果裕丰汽车厂直接投资购车，裕丰汽车厂应为此业务缴纳的消费税= 23×30×5％= 34.5（万元）。
裕丰汽车厂的实际投资为600万元。可以通过以下方式进行税收筹划：首先，它向云南出租车公司投资600万元，然后云南出租车公司向玉峰汽车厂购买汽车。30辆车，价值20万元。与以前的计划相比，裕丰汽车厂和云南出租车公司投资的裕丰汽车厂的车辆数量相同，投资额相同，每辆16万元的价格完全在正常范围内。是附属公司，税务机关也不会确定价格较低，也不调整应税价格。此时，裕丰汽车厂应缴的消费税额为20×30×5％= 30（万元）。
可达到税收筹划效果，可节税4.5万元。
土地增值税被清算和调查，房地产公司预先准备账目。
房地产开发企业如何回应和协调安排以解决和偿还土地增值税？有效的土地增值税计划必将成为房地产公司当前和未来公司发展的重要问题。企业追求的目标是使企业价值最大化。评估最大值的最有效方法是利润和利润率增长的可持续性。作为企业的决策者，在充分了解政策的同时，有必要尽可能地减少政策对企业的不利影响。房地产企业在计算土地增值税时，应在不违反税法的情况下选择最有利的税收方案，以达到节约土地增值税的目的。
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号实施后，新的税收政策封锁了部分税收。房地产行业的漏洞，也提供了新的计划的应税空间。房地产开发企业需要根据新政策调整发展和销售策略，以减轻税收负担，同时又不违反税法。运用会计技术和方法来分析和分析税收计算的现状，我们认为仍有避免土地增值税的可行规划空间，土地增值税的节约空间和经济效益仍然相当可观。 。笔者介绍了工作实践中讨论的几种土地增值税规划的实用方法。
1.充分利用土地增值税免税期的优惠政策
例如，《深圳市地税局关于土地增值税有关问题的通知》（深地税发〔2005〕609号）第1条规定，房地产开发企业缴纳土地价款的时间为附加税收责任将基于合同签订时间普遍存在。对于在2005年11月1日（包括11月1日）之后签订房地产销售合同的人，当纳税人从第一笔房地产销售中获得收入时，预付的土地增值税将按全价计算房地产。深圳XX花园第五期销售收入为37765万元，其中2005年11月1日前签订的购房合同总值为31636万元。按照上述通知，土地增值税按照上述通知缴纳，申报应纳税所得额为6129万元。
第二，个人使用商品房的开发不再视为销售
国税发[2009] 31号文第7条规定，企业应当开发用于捐赠，赞助，员工福利，奖励，外资，向股东或投资者分配，债务清算，与其他企事业单位交换的产品。个人非货币资产的行为应视为销售，在开发产品的所有权或使用权转让时，或者在实际权益中，确认收入（或利润）的实现。获得。确认收入（或利润）的方法和顺序为：（1）由公司近期或当月同类开发产品的销售价格确定； （二）主管税务机关参照当地同类产品的公允市场价值确定的；）根据开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15％，具体比例由主管税务机关确定。
2008年1月1日之后发生了将已开发的商品住宅转换为固定资产的情况，因此不应将其视为销售。不难看出，转换为固定资产的产品开发不再被视为销售。企业需要密切注意，避免给自己增加不必要的税收负担。
第三，选择多样化的方法来处理开发产品
处理开发产品的多样化方式包括：销售，租赁，售前租赁，售后回租，股权投资，产权转让，转让至经营资产（自用和自营开发产品）以及以此类推。
房地产开发企业转让部分自用房地产或出租等商业目的开发的房地产时，如果产权尚未转让，则不征收土地增值税，不产生收益将包括在税收结算中，并且不会扣除相应的扣除额。费用和支出。这表示长期房地产开发商免交土地增值税。而且，这一因素可能会导致大量开发商将来将其房产出售给自己。房地产开发公司可以根据自己的发展策略和实际情况制定相应的计划，以减轻土地增值税的税负或延迟土地增值税的纳税时间。对于一些从事商业地产开发的房地产开发商来说，过去有必要从销售导向型转变为自我控股型，因为他们不需要增值土地而无需缴纳土地增值税。深圳的租金回报仍然相对较高。。
通过将自己开发的房地产产品的使用方式更改为自用和自雇，您可以享受无需缴纳土地增值税的税收优惠。据了解，一些公司可能计划将一些项目商店交由他们自己掌握，而不是出租或出售，并且不产生任何收入。这样做，他们不能超过销售门槛的85％以上，并且还可以享受房地产增值。这种计划思想必须首先服从于业务管理计划和现实，而不是为了自用和自雇而出售。这种情况在实际工作中不是很可行。其次，有必要考虑延迟土地增值税的缴纳时间，因为对于房地产开发企业而言，在将产权转让给自用物业时仍要征收土地增值税。特别值得一提的是，在这里我们必须同时考虑通过延迟立即支付土地增值税获得的资金的时间价值和资金的风险价值。同时，还应考虑重新交付时房地产的市场价值和从旧房扣除中获得的收入。至于如何利用“公司合并和转让房地产税收规定”的税收优惠，原则上仍应属于这一规划思想。
可以在税前扣除四或三项预提费用
国税发[2009] 31号文第32条，允许在扣缴时依法扣除税前三笔预提费用，对纳税人更为有利，也打破了税收控制的机械性。通过一定程度的投票规定。除以下应计（应付）费用外，税金计算费用为实际发生的费用。
1.如果外包项目尚未完成结算并没有获得完整的发票，则可以在有足够信息的前提下提取不足的发票金额，但最高金额不能超过合同总金额的10％量。
2.如果尚未建造或完成公共辅助设施，则可以根据预算费用合理地提取建筑费用。此类公共支持设施必须满足销售合同，协议或广告，模型中明确承诺要建立的条件，并且这些条件是不可撤销的，或者必须根据法律法规进行建设。
3.应根据规定撤回应提交政府但尚未提交的建筑和建筑成本以及物业改善成本。财产改良支出是指企业应当按照规定承担的财产管理资金，公共维修资金或其他专项资金。
五，地下停车场被视为公共支持设施
当房地产开发项目中有一个地下车库时，可售区域中是否可以包括地下停车场？一些税务机关认为应将其包括在实用区域中，而其他税务机关则应将其不包括在实用区域中。
相关的土地增值税政策：房地产开发企业转让部分自用房地产或用于商业目的（例如出租）而开发的房地产时，如果产权尚未转让，则无土地将征收增值税。不包括任何收入，并且不扣除相应的成本和费用。
城市的地方税务机关决定将地下车库包括在可售区域中，并且地下室的成本无法立即结转到销售成本中，而是用于计算实用面积的单位工程成本的总成本。本期实际出售的停车位面积计入销售面积，结转至销售成本，占当期实现的停车位销售收入的比例。
国税发[2009]第31条第32条：企业单独建造的停车位应作为成本对象单独核算。使用地下基础设施形成的停车场被视为公共支持设施。
六，选择有利的增值会计方法
一个开发项目同时具有普通房屋和商业房屋。从房地产开发成本核算的角度来看，它通常基于单个建筑物或建筑商承包的建设项目。。如何计算土地增值税在税收实践中有不同的认识。由于扣除项目的计算很复杂，因此有一些基于基本会计项目的计算方法，然后有基于收入或面积的扣除项目。还有一种方法是根据面积分配扣除项目，然后根据规定进行计算。将产生不同的计算方法结果差异很大。
计算方法1：分别计算住宅和商业建筑物的土地增值税
计算方法2：住宅和商业建筑的土地增值税的组合计算
《财政部和国家税务总局关于土地增值税若干特殊问题的通知》（财税字[1995] 048号）规定：纳税人同时建造普通标准住房和其他房地产开发，分别计算增加值。如果未单独计算增值额或无法准确计算增值额，则《条例》第八条第（一）项的标准免税不适用于普通标准房屋的建设（即纳税人建造和销售普通标准房屋）。 ，且增值金额不超过扣除项目金额20％，免征增值税）。
该文档要求对增加值进行单独的会计处理，但是对如何进行会计处理没有任何具体要求。如果有必要将房地产开发企业开发的多层建筑的成本分成不同的成本，那是不可能的（每个所有者的收入计算都可以准确），或者汇总过程本身就是成本分配。难以准确把握。在实际工作中，开发公司中没有会计师使用分层会计来计算成本和费用。第一种计算方法是单独计算。确切地说，这是共享帐目，这符合《财税字》 [1995] 048的精神。第二种计算方法是以整个建筑物为会计对象。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第8条规定，土地增值税是根据纳税人房地产的最基本会计项目或目的计算的成本会计。该要求与按照计算方法2计算土地增值税的方法相一致。从法律的角度来看，税收法规要高于税收法规和法规文件，因此首选计算方法二。需要说明的是，纳税人构筑普通标准住房并从事其他房地产开发的，按照第二种方法计算的增值率不超过20％的，非住宅部分应当按照下列方法计算：税法。土地增值税。
《国家税务总局关于加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作的通知》第1条：“增值税是根据纳税人的最基本会计项目或目的计算的。房地产成本核算。核算项目或核算对象是指房地产主管部门批准的开发项目。原则上，土地增值税是根据纳税人开发的房地产的不同类型进行清算的。这里所说的“清算”是首先根据会计对象计算的，即方法二