一，税收筹划产生和发展的原因（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择。随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业必须在激烈的竞争环境中立于不败之地，随着发展，我们不仅必须扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，而且还必须采用新技术和新工艺来更新和修改固定资产，减少原材料消耗，降低生产成本。经济资源有限，生产率水平相对稳定，收入增加和生产成本降低受到限制。因此，通过税收筹划，降低税收成本已成为纳税人的必然选择。二（2）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求。由于税收的不可偿还性质，税收不可避免地会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，并且有悖于最大化纳税人利润的经营目标。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策和立法精神，根据自身的业务特点进行有效的税收筹划，寻找可以自己使用的方法，并在按照纳税义务纳税的前提下减轻税收负担。法。（3）中国的税收优惠政策和国际税收制度之间的差异为税收筹划提供了广阔的空间。三，选择税收筹划方法。税收筹划贯穿从纳税人建立到生产和运营的整个过程。在不同阶段，税收筹划可以采用不同的方法。（1）企业投资过程中的税收筹划1，组织形式的选择设立企业时涉及组织形式的选择。在高度发展的市场经济条件下，企业可以选择多种形式的公司组织。组织的税收负担各不相同。通过税收筹划，企业可以选择负担轻的组织形式。2.投资行业的选择在中国，税法赋予不同行业不同的税收优惠。投资时，公司必须充分考虑实际情况，并仔细规划投资行业。3.投资区域的选择由于区域发展的不平衡，中国的税法在不同地区投资时也会给予投资者不同的税收优惠，例如经济特区，经济技术开发区，高新技术产业开发区，沿海地区。开放城市，西部地区等的税收政策
外国公司的避税方法示例
在国际舞台上，企业避税是由专业人员计划的。通过认真研究国家税收制度和法律漏洞之间的差异，它们可以合法地逃税并减轻其税收负担。我认为论坛中没有人写过这样的文章，只是因为我在这方面有一些信息，所以我敲了一篇小文章供大家一起学习。请让我知道您的不足。我认为我们可以看看国外避税计划的总体情况，这对我们自己在企业中的避税计划有很好的启发。
1。使用公司成立进行计划。经营公司减税最有效的方法是什么？最好建立分支机构或子公司。如果您成立子公司，最好是独资或合资，或者既没有分支机构也没有子公司，而是“常设机构”？我记得这样的经典案例：
2。使用税收优惠措施避免税收。这与我们的国内税收计划相同，后者要充分利用国家提供的优惠税收政策。一个例子是一家跨国公司通过购买低税率的国内清算亏损公司来减轻其税收负担。假设美国A公司在高税率国家的原始应税收入为3000万元，所得税率为60％，所得税为1800万元。B公司在香港损失了2000万元人民币。 A公司以500万元的价格收购了B公司作为A公司的全资子公司。经计算两家公司的收入，乙公司的避税收入为2000万元×60％= 1200万元。所得税可减少1200万元。仅支付600万元，加上购买所需的500万元，甲公司实际仅支付1100万元。也就是说，甲公司通过这次收购获得了一家资产相当于人民币500万元的公司，并少交了所得税。
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4.使用“避税天堂”避税。以前，我听说百慕大境内有一些外资公司注册。我一直感到很奇怪。那个岛上的人也来中国赚很多钱吗？给我一张世界地图，我什至不知道百慕大在哪里，哈哈。我知道，这实际上是外国公司避税的一种手段。世界上有三种主要的避税天堂。
第一类是没有个人或公司所得税，净财产税，遗产税或赠与税的国家或地区，通常被称为“纯国际避税天堂”。例如“巴哈马，百慕大，格陵兰，开曼群岛，瑙鲁等。
第二类是向外国运营商提供特殊税收优惠的国家或地区。马来西亚，新加坡，巴拿马，香港，哥斯达黎加，安哥拉，塞浦路斯，直布罗陀，以色列，牙买加，列支敦士登，澳门，瑞士等
第三类是仅向投资运营商提供某些税收优惠的国家和地区。如英国，加拿大，希腊，爱尔兰，卢森堡，荷兰，菲律宾等。
低税是“避税天堂”的基本特征。它们不仅减轻了国民生产总值的税负，而且更重要的是，直接税不同于间接税。。“避税天堂”的税负之所以轻，是因为这些国家或地区没有国防支出，而且其财政预算支出也不重。无需依靠重税。“避税天堂”不仅为减免税提供了优惠待遇，而且比普通国家或地区减少了税收。不少“避税天堂”只征收所得税。除少数消费品外，一般不征收流通税，也放宽商品进出口税。税收优惠的形式多种多样，几乎没有两个“国际避税天堂”提供相同的内容。
实际上，我们国家有许多避税天堂。各省的高新技术开发区和沿海城市的保税区都是避税天堂。去年，由我的大学同学单位新成立的一家服装贸易公司位于湖南株洲的高新技术开发区。目的是享受开发区独特的低税率和免税政策。将来我会为开发区写一份优惠政策。大家。
一，纳税人身份选择
根据现行的“税制改革”政策，应税服务年销售额在500万元以上的是一般纳税人，500万元以下的是小规模纳税人，计算标准为500万元。在连续不超过12个月的营业期内提供服务的纳税人的累计销售额，包括减免的销售额以及海外服务的销售额。普通纳税人采用一般税率实行免税。小规模纳税人采用简单的3％征收方法。哪种纳税人身份更有利，不能一概而论。需要结合公司资产和收入的财务状况来确定。如果使用小规模纳税人更为有利，则可以通过分拆来减少年销售额。 3简单收集％。
II。集团业务流程再造
增值税相对于营业税的主要优势在于可以避免双重征税，这有利于行业的细分和专业发展并提高生产效率。在这种情况下，企业组可以通过外包某些服务来发挥自己的优势。例如，在“企业对企业”之后，无论公司是选择委托运输还是使用自己的车辆进行运输，您都可以对两者进行度量。税负，自营运输队车辆运输油，配件和正常维修费用及其他项目的非独立核算之间的差额，以17％的增值税税率扣除，以及委托产生的运费可以向运输公司收取11％的费用扣除税率，企业集团可以根据实际计量结果进行调整和优化。（{}}第三，供应商的调整
在增值税抵扣制度下，供应商的纳税人身份直接影响购买者的增值税负担。对于一般纳税人的购买者，选择一般纳税人作为供应商可以获得特殊的增值税发票以实现减税。如果选择了小规模纳税人作为供应商，并且获得了小规模纳税人开具的普通增值税发票，则购买者无法扣除此输入。因此，在“企业对企业”改革之后，企业可以通过选择合适的供应商来减轻其税收负担。需要提醒的是，如果选择小规模纳税人作为供应商，则可以获取税务机关代表小规模纳税人开具的3％增值税发票，购买者可以抵扣进项税额。税率为3％。
IV。商业性质规划
在“税制改革”之后，应通过计划积极“关闭”一些具有税收优惠政策的业务领域，以争取制定适用的减税政策。以“四项技术”（技术开发，技术转让及相关技术咨询，技术服务）业务为例，在“税费改革”之前，国家免征“四项技术服务”的营业税，而在“税制改革”之后，国家免征营业税。税制改革”该州继续免征“四项技术服务”收入中的增值税。因此，对于科技公司，在签订向外界提供相关技术服务的合同时，应在合同条款中突出“四项技术”合同的特点，并履行有关备案的义务。同时应提醒您，“四项技术”业务享受增值税免征待遇，无法开具增值税专用发票，导致下游购买者无法取得增值税专用发票。
五，混合经营的独立核算
自“税制改革”以来，除了原来的17％，13％和3％，4％和6％的增值税率之外，还增加了6％和11％的两个低税率。同时，将纳入增值税试点的小型企业统一税率为3％。这样，中国目前的增值税税率体系包括17％，13％，11％，6％和3％，4％，6％。征费率。根据相关税法和政策，在混合经营中，不同税率的项目需要分别核算，否则高税率将统一适用。因此，企业在进行“业务改增”后，应当对混合经营项目单独核算，以降低税率。，降低税收成本。
六，延税技巧
通过税收筹划延迟缴税无异于获得无息贷款。因此，公司可以通过计划服务合同和其他方法来延迟税收义务的产生，但前提是它们必须合法且符合以下税收政策规定：
（1）纳税人提供应税服务并收取销售收入或获得销售收据证明的日期；如果首先开具发票，则为开具发票的日期
（2）纳税人以预付款方式提供有形动产租赁服务的，其应纳税额在收到预付款之日发生。
（3）如果纳税人被视为提供应税服务，则应税服务完成之日即发生应纳税额。
（4）增值税预扣义务发生在纳税人的增值税义务发生之日。
外资企业计税时需要考虑很多因素。另外，企业各有特点，优先顺序也有所不同。
注意跨国业务策略和管理模型
在进行税收筹划时，外国公司必须首先考虑与其海外总部的全球业务战略和管理模式合作。如果外国公司仍处于销售其海外产品和占领市场的阶段，则必须集中精力制定关税和增值税计划；在加强售后服务和特许经营权转移的阶段，他们必须关注商品和服务的混合销售。转让特许权的规划和预扣所得税，以及转让无形资产的营业税；随着它发展到生产，管理和建立区域研发中心的阶段，重要的是要考虑企业所得税的优惠政策和最轻便的总体税收筹划。
例如，在此阶段，一些跨国公司在线下载软件，执行在线升级，维护以及计划关税和相关的营业税。已经全面考虑了几种税收。
考虑企业的组织形式和职能
在进行税收筹划时，外国公司还必须考虑其在中国的组织形式和职能。我们知道，在中国，外商投资企业和外国企业的法律地位不同，因此其纳税义务也不同。外商投资企业在中国有无限的纳税义务，外国企业在中国有有限的纳税义务。不仅如此，外国公司不可避免地要受中国市场准入程度的约束，这意味着不同类型的外国企业组织必须获得相应外国经济贸易部门的批准，其业务范围也必须得到中国有关部门的批准。工商管理部门。
因此，在税收筹划中，必须充分考虑对外贸易，工业，商业和特殊行业主管部门的规定。只有这样，才能降低国家管理造成的税收筹划其他方面的风险，并确保税收筹划计划在合法和合规的前提下有效。
例如，国家在法律咨询，人力资源服务和其他特殊行业方面有一定的限制。通常，外国公司只能以代表处的形式在中国开展业务。在代表处的税收管理中，税收通常基于将资金转换为收入的特殊方法。代表处的这种征税方法易于计算，可以确定税收负担。因此，只能根据其支出执行税收计划。如果超出了代表处的业务范围，那么收入和交易的税收筹划将带来其他风险。
当然，随着外国企业在中国的发展以及国家政策的变化，您还可以考虑使用更复杂的公司组织形式来享受特定的税收优惠。例如，中国最近授予外国投资公司诸如投资公司产品的研发，销售，进出口的职能。相应地，他们还享受税收优惠，例如研发费用，扣除额和再投资退税。投资公司还可以计划开展大量业务以享受某些税收优惠。
了解国际税收协调以及中国税收制度的状况
在进行税收筹划时，外国公司必须考虑与其海外总部的税收安排的协调与协调。鉴于不同国家的税收制度不同以及签署税收协定的情况不同，税收协调尤为重要。例如，许多跨国公司已经在其海外总部所在的国家/地区签署了多边税收转移定价协议，例如预先定价方法。一旦签署，它们将保持稳定数年。因此，外国公司在中国从事产品的生产，投资，分销和进出口业务时，必须充分考虑APA与海外总部的协调与合作。否则，它将影响公司在全球范围内建立的税收计划，并遭受不必要的税收。调整。
在进行税收筹划时，外国公司还必须考虑中国目前的税收制度，税收的实际征收和管理水平，甚至是一些当地的特定财政政策。例如，出口退税为企业带来了巨大的税收利益。从理论上讲，应增加购买的国内原材料的总量，以增加退税额并降低出口产品的成本。但是，中国实际的出口退税需要很长时间，而且审核过程它更加复杂，并且受当年的出口预算的限制。因此，外国公司需要计算退税的时间价值，并考虑退税计划的及时性和成本。
另外，在我们国家的某些特殊经济地区，已经支付了一些退税，并且减少了或免除了一些地方税费。其中一些好处不是标准化的，甚至是非法的。在税收筹划中也需要仔细考虑。
分析财务管理工具和人员素质
外国公司在计划税收时，还必须考虑其现有的财务管理方法和人员素质。一般而言，外国公司使用一套全球集成的财务计算机软件，可以确保跨国公司财务信息的快速有效管理，同时也考虑到某些国家的特殊税收要求。这种财务管理报告系统与税收征收和管理要求必然有所不同，但只是程度不同。因此，为了完成相应的税收筹划目标，外国公司经常需要准备满足中国税收法规特殊要求的计算机辅助软件，有些甚至需要复杂而详细的信息。手动对帐和汇款工作。目前，税收筹划必须考虑这种联系和协调的效率和成本，特别是对于税收人员少且税收管理经验不足的公司。否则，即使实施了以巨额成本雇用世界五大会计师事务所的员工的税收计划，实际的实施也将大大减少，收益将超过收益。