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[摘要]中国的市场参与者日益成熟，纳税已经成为企业和个人的必要支出。本文介绍了税收筹划的相关概念和我国现行个人所得税的基本情况，并以案例分析的形式讨论了个人所得税的税收筹划。
[关键字]个人所得税税收筹划案例研究
I.税收筹划的相关概念
税收筹划是指在既定的税收法律和税收体系框架内的纳税人（或其纳税代理人），其目的是减轻税收负担并实现零税收风险和长期经济战略利益，这些税收来源包括：税收计划进行科学合理的预测和规划，以减轻税收负担。中国的市场参与者越来越成熟，纳税已经成为企业的必要成本。因此，如何计划税收已经成为公司经理和个人考虑的重要问题。
个人所得税已成为个人纳税人的必要支出，大部分由单位代扣代缴。扣除个人所得税后的个人收入为个人可支配收入和个人可支配收入多少直接影响一个人的生活和消费水平，因此针对个人收入的税收筹划已成为生活中的热门话题。
2.中国目前的个人所得税基本情况
当前的个人所得税系统是分类的。分类征收方式，即个人取得的个人收入分为11个项目，分别适用于不同的减免规定，不同的税率和不同的税率计算方法。实行分类征收制度，可以广泛采用源头扣缴法，加强源头监管，简化纳税程序
[案件]
教授应该选择哪一个？
[分析]
选项1：教授负责交通，住宿和食品费用
个人所得税应由企业代扣代缴。
选项2：企业支付交通，住宿和食品费用
企业应代扣代缴个人所得税。
可以看出，教授们可以通过支付交通，住宿和食品费用来获得更多实际利益。就企业而言，企业的实际支出并未增加，但可能由于以下原因而减少：
（1）对于企业来说，提供住宿更为方便，而且吃饭的问题通常很容易解决。因此，与个人照顾自己相比，这方面的企业支出可以节省很多，企业的负担不会还有多少差。
（2）分散和减少支出使企业更容易安排支出，并使他们更愿意接受支出。
总之，当一个人提供服务时，不同的获取收入的方式也会带来不同的影响，这将对个人的经济收入产生一定的影响。一般来说，我们应该从以下角度考虑：
（1）劳务活动可以分为几次，这可以使每次应税收入相对较小，并且相应的税率较低。这样，税收加起来之后，总比合并起来好缴纳的税额很小。
（2）费用最好由企业支付。因为这样可以减少个人劳务报酬的应税收入，而不会增加企业的额外负担。
特许权使用费的税收筹划
特许权使用费收入是指个人通过提供专利，商标，版权，非专利技术和其他特许权使用费而获得的收入。对于从事高科技研究，发明和创造的人来说，这一领域的税收筹划具有重要意义。
研究人员发明了一项新技术。该技术已获得国家专利，专利权属于个人。如果仅进行转移，就可获得80万元的转移收入；如果将专利转换为股权投资，并以相同的价格拥有股权，则当年可获得股利收入8万元。研究人员应采用哪种方法？
选项1：仅转让专利
首先，根据营业税的相关规定，专利权转让至无形资产转让应按5％的税率缴纳营业税，应缴纳的营业税为：80×5％= 4（万元）。后来，这个人的实际收入是：80-4 = 76（万元）
城镇建设税和教育附加费是根据营业税征收的，但由于数额较小而被忽略。
其次，根据《个人所得税法》的有关规定，专利使用权向特许权使用费的转让应缴纳个人所得税。
特许权使用费收入是个人每次收入的收入。固定金额或固定利率减去规定费用后的余额为应纳税所得额。由于该人的一次性收入超过4,000元，因此应扣除20％的费用，因此应缴纳的个人所得税为：
76×（1-20％）×20％= 12.16（万元）
缴纳个人所得税的实际收入为：76-12.16 = 63.84（万元）
将这两种税费加在一起，该人缴纳的税费为16.16万元（4 + 12.16），实际收入为63.84万元。
选项2：将专利转换为股票和自有股权
首先，按照营业税的有关规定，投资于无形资产中的参股股票，参与接受投资者的利润分配，共同承担投资行为的风险，不征收营业税。
由于科研人员将专利转换为股份投资并拥有公司的股权，因此该股权实现的回报是不确定的，存在风险，这是无形资产投资，营业税是免税的，因此科研人员不必承担营业税4万元。
其次，根据个人所得税法的规定，从拥有权益中获得的股息和红利应按20％的税率缴纳个人所得税。
然后，当年应交的个人所得税：8×20％= 1.6（万元）
税后收入：8-1.6 = 6.4（万元）
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