《国家税务总局关于调整个人取得和一次性获得年度奖金等方法的计算和征收个人所得税办法的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：
为了合理解决个人全年收取的一次性奖金税的问题，经过研究，现将有关调整个人所得税征收的有关措施通知如下：
（1）。一年期奖金是指行政机关，企业，事业单位等根据职工的年度经济利益和对职工的年度工作绩效进行综合评估而支付的一次性奖金。
上述一次性奖金还包括年终加薪，年薪制和绩效工资法。
2.纳税人获得全年的一次性奖金，该奖金按一个月的工资和薪金分开计算，并由扣缴义务人按照以下税收计算方法支付：
（1）首先将员工在当月获得的年度一次性奖金除以12个月，然后根据其商数确定适用的税率和快速扣除额。
如果在发放年终总奖金的月份中，雇员的月薪和薪金收入低于税法规定的成本扣除额，则应从“员工月薪收入与成本扣除额之差”对于余额，应按照上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和快速计算扣除额。
（2）税款是根据适用税率和本条（a）中确定的针对个人当月获得的年度一次性奖金的快速扣除额计算的。计算公式如下：
1.如果雇员的月薪和薪金收入高于（或等于）税法规定的支出扣除额，则适用公式为：
的应税金额=员工一个月的一年奖金x适用的税率-快速扣除
2.如果雇员的月薪和薪金收入低于税法规定的成本扣除额，则适用公式为：应纳税额=（当月获得的雇员的每月一年奖金-雇员的每月薪金及薪金收入及成本扣除额差额）×适用税率快速计算扣除额
23.在一个纳税年度，每个纳税人只能使用一次纳税计算方法。
24.对于实行年薪制和绩效工资的单位，个人在年底获得的年薪和绩效工资应按照本通知第2条和第3条的规定执行。
25.员工除获得全年一次性奖金外，还获得各种奖金，例如半年度奖励，季度奖励，加班奖励，高级奖励和出勤奖励。根据税法，它们都与月薪和薪金收入结合在一起。提供个人所得税。
26.对于没有住所的个人，如果他们获得本通知第5条提到的各种姓名奖金，或者该个人在当月内没有在中国纳税的义务，或者该个人已经在中国工作了少于一个月的移民原因本月的税额仍按照《国家税务总局关于在中国没有住所的个人的奖金征税的通知》（国税发〔1996〕183号）计算。
27.本通知自2005年1月1日起生效。如果先前的规定与本通知不一致，则应按照本通知的规定执行。《国家税务总局关于在中国境内居留的个人的奖金征收问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于试点年薪后如何计算和征收个人所得税的通知》企业经营者制度（国税发〔1996〕107号）同时废除。
目前，该文档继续有效。
从2012年开始，全国所有地区都将在运输，有形动产租赁和一些现代服务业方面进行业务改革。
从实施的角度来看，随着业务改革的增加，企业的总体税负已大大降低，但是对于每个特定企业，税负的影响程度差异很大。结合财政部，国家税务总局关于改变交通运输业和某些现代服务业营业税增值税试征政策的通知（财税[2013] 37号，以下简称“ 37”）（文字）精神，通过分析，我们认为大多数中小企业可以从以下几个方面考虑税收筹划
1，选择合适的纳税人进行规划根据37号文的规定，增值税改革试点实施前，应税服务年销售收入在500万元以上的试点纳税人，如果有的话。没有特殊情况，请向税务机关报告税务机关申请增值税一般纳税人资格的正规化。一旦被确定为一般纳税人，增值税税率将从小规模纳税人的3％调整为相应的行业税率（运输行业为11％，有形动产租赁为17％，具体取决于公司所在行业的性质）。一些现代服务业占6％），无法转移回小规模的纳税人。在企业进项税额较少的情况下，选择小型纳税人可以适当减轻税收负担。如果业务扩展规模预计超过500万元，可以采取组建新公司的形式，增加的业务将由新公司实施，从而享受小企业低税率的政策优势。规模的纳税人。在一般纳税人的税收模式下，税额等于当前销项税额减去进项税额。如果企业的进项税额较大，而一般纳税人选择缴税，则税收负担也可能比小规模纳税人要高。低。那么，在选择小规模纳税人还是普通纳税人时如何控制余额呢？根据我们的计算，不同行业类型的平衡点标准会略有不同。对于某些现代服务业，如果预计未来期间每个时期的进项税额将继续大于当期含税销售收入的2.75％，则选择一般纳税人对企业有利；否则，选择小规模纳税人对企业更有利。对于运输业，如果未来期间每个时期的进项税额预计继续超过当期含税销售收入的7％，则有利于企业选择一般纳税人；否则，选择小规模纳税人对企业更有利。本文列出的计划暂时不涉及进项税的转移。对于有形动产租赁行业，如果未来期间每个期间的进项税额预计继续超过当期含税销售收入的11.62％，则选择一般纳税人对企业有利；企业选择小规模纳税人更为有利。
其次，通过合理的采购进行计划
（1）选择合适的购买时机根据37号文的规定，一般纳税人将从2013年起购买摩托车，汽车和游艇以征收消费税。免赔额。有意购买上述资产的企业可以考虑在2013年以后购买，以享受进项税抵扣的好处。
（2）选择合适的供应商。在企业的日常运营中发生的一些办公用品和办公设备采购。如果可以获得特殊的增值税发票并将购买的上述物品用于日常运营，则进项税额可以从可从当期销项税中扣除。从中小企业的实际运作来看，办公用品的购买通常选择从个体工商户或其他经营不规范的小企业购买。公司付款后，有时甚至无法获得常规的普通发票，更不用说增值税专用发票了。
在这种现实情况下，企业必须首先考虑实际的经营压力，并且不得忽略成本以获取特殊的增值税发票。随着电子商务的发展，网上购物的成本逐渐降低，大多数中小企业可以充分拓展其采购渠道。当价格差别不大时，他们倾向于通过电子商务进行购买。这不仅可以确保产品质量，还可以更轻松地获得特殊的增值税发票，从而为公司节省税款。
III。通过业务流程外包进行规划随着价格的上涨，人工成本也在逐年增加，企业对人工成本的压力也在增加。在某些现代服务行业中，这种情况尤为突出。由于企业不能直接使用诸如工资之类的人工成本来获得可以抵扣的特殊凭证，因此没有抵扣进项税的问题。因此，如何通过人工成本进行计划已成为许多企业面临的普遍问题。一种更可行的操作方法是企业可以外包内部业务模块。例如，会计业务由代理记账公司执行，而该公司不再招聘会计人员。这样，企业不仅可以节省大量的人工成本，还可以从代理商簿记公司获得增值税专用发票，并享受进项税额抵免的好处。也可以考虑类似的业务：公司财务咨询业务外包，管理咨询业务外包，税务咨询业务外包，流程管理咨询外包等。
第四，在通过合理划分业务的业务运营计划中，一些业务可以分解为两个或多个业务以进行实施。如果企业委托运输公司提供运输服务，则在缴纳运输费后，可以获得货运业专用增值税发票，可以按11％的税率抵扣进项税额。如果运输合同被分解，则部分金额将用作运输服务费，而另一部分则无需支付给运输公司。相反，合同中约定由委托方承担运输的燃料供应。在这种情况下，客户可以从燃料销售公司购买燃料，并获得增值税率为17％的特殊增值税发票。通过这种转换操作，企业在支付了相同的金额后可以享受更多的进项税抵免。
五，结束语随着阵营改革的内容增加，本文仅针对某些常见现象提供了一个相对可行的计划。公司在实施该计划时，还需要考虑其实际情况，并充分考虑该政策的具体规定以制定合理的计划。
对于股东而言，无论是外资企业，私营企业还是上市公司，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在税收筹划中，可以合理地使用税收优惠政策为企业获取更大的经济利益。本文简要介绍了一些税收优惠政策。
选择注册地点
中国制定了一系列在不同地区承担不同税负的优惠税收政策。投资者在选择企业注册地时，可以对高新技术产业开发区，贫困地区，保税区和经济特区使用国家的税收优惠政策，以节省大量税费。例如，中国的涉外税收优惠政策采取了区域性，集中性和多层次的方法。具体内容包括：
1.税率减免15％，其范围包括：
（1）位于经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构和场所从事生产和经营活动的外国企业。
（2）位于经济技术开发区的生产性外商投资企业。
（3）位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业是技术密集型和知识密集型项目，或者外商投资额为30百万美元以上是投资回收期长的项目，或者是能源，交通和港口建设项目。
（4）从事港口和码头建设的外商投资企业。
（5）在经国务院批准在经济特区及其他地区设立的外资金融银行，中外合资银行及其他金融机构中，外国投资者投资资金或分支机构，总行营运资金1000万美元，营业期为10年超过几年。
（6）在上海浦东新区设立的生产型外商投资企业，以及从事能源，飞机场，港口，铁路，公路，电站等交通建设项目的外商投资企业。
（7）在国务院确定的高新技术产业开发区确定为高新技术企业的外商投资企业，在北京新技术产业发展试验区确定为高新技术企业的外商投资企业区企业。
（八）国务院规定在其他地区设立的外商投资企业，从事国家鼓励的项目。
2.征税范围
减税的税率为24％，其范围包括：位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业。
选择投资单位的组织形式
一般来说，在公司成立初期，损失的可能性更大。通过采用分支机构的形式，可以将分支机构的亏损转移到总公司，从而减轻总公司的税收负担。被投资企业进入正常经营轨道后，可以通过设立子公司的形式享受地方政府规定的税收优惠政策。
当然，我们还必须警惕那些运转不正常的公司。异常业务流有四种主要类型：
1.脱壳和分离类型
这种企业“位于东侧，在西侧注册；在南侧列出，在北侧生产和销售”。一些企业只是在某个园区或经济开发区注册了自己的名称和标签，实际的生产经营场所并未发生变化。有些人在同一住所注册了几家甚至十几家公司。
2.总部“倒置”
一些企业的前总公司位于某个市区。为了享受优惠政策，总公司总部迁至经济开发区，并在原地设立分支机构，造成主要的税收转移或税收水平的变化。
3.“完整类型”
由于各地对企业的优惠政策不同，因此出现了“只要政策松动，企业就会搬到那里”的现象。尽管这些企业的新注册地点和营业地点相同，但是由于实际的生产和运营需要，它们没有迁移。它们纯粹是为了享受优惠政策，免税，少缴税款和各种资金。个别公司搬迁到这里后享受优惠政策，并继续享受优惠政策。
4.“无证旅行”
一些公司已经通过更改营业地点的名称，从工业，商业和税务部门的领土管理转移到了无证经营。
投资方向的选择
随着社会越来越关注环境友好型经济的发展，环保产业和产品也将享受税收优惠政策。企业可以利用这个机会来调整投资方向，达到税收筹划的目的。例如，深圳对高新技术产业实行以下税收优惠政策：
1.优惠企业所得税
（1）新近认可的生产型高科技企业免征企业所得税两年，并在八年内减免企业所得税优惠的一半。对于现有的高新技术企业，除享受原来的“两次减免六减半减”的企业所得税优惠外，两年减半的企业所得税优惠。按照规定，企业所得税优惠政策免征期满后，本年度出口产品产值达到当年产值的70％以上。经税务部门核实后，按10％的税率征收企业所得税。
（2）确定的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征企业所得税5年；公司所得税在未来3年内减半。
（3）高科技企业引进了被高科技企业消化吸收的新项目后，无论该企业上一年是否享受过减免所得税的优惠，由有关政府部门批准并由税务部门批准。利润可免征3年的公司所得税。
（4）由从事高科技产品开发和技术成果的企业自主开发的技术成果转让过程中发生的技术咨询，技术服务和技术培训的收入，且年净收入50万元以上部分免征企业所得税，超出部分依法缴纳企业所得税；对科研单位和大专院校的技术转让，技术咨询，技术培训和技术服务收入，年纯收入100万元以下的，免征企业所得税。超出部分将减半征收企业所得税。
2.减免营业税
（1）公认的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征营业税5年；未来三年营业税减半。
（2）在高科技产品开发企业和科研单位以及高等学校的技术成果转让中，营业收入免于技术咨询，技术服务和技术培训收入。
3.减少财产税，印花税和个人所得税
（1）高科技企业和高科技项目的新建或新建生产经营场所，自竣工或购买之日起五年内免征房地产税。
（2）高科技企业和高科技项目签订的技术合同免征印花税。
（3）授予和分配给高科技企业和高科技项目员工的股份，如果将其再投资于企业的生产和经营，则免征个人所得税。
此外，根据《财政部和国家税务总局关于综合利用某些资源和其他产品的增值税政策的通知》（财税字[2000] 198号）。 ，截至2001年1月1日，以下货物受增值税和立即退款政策的约束； ①使用在煤炭开采过程中产生并丢弃的页岩油及其他产品，页岩油及其他产品； ②生产原料中掺入不少于30％的废沥青混凝土再生沥青混凝土； ③城市生活垃圾产生的电能； ④生产原料中请勿与煤石，石煤，粉煤灰，燃煤锅炉炉渣（高炉水渣除外）混合使用等废渣。同时，自2001年1月1日起，对下列商品征收增值税的50％的政策：①使用煤石，煤泥，油页岩和风力发电的电力； ②一些新型墙体材料产品。
一，善用公积金
根据《个人所得税法》的有关规定，工人阶级每月缴纳的住房公积金应从税款中扣除，即，不按标准缴纳住房公积金。同时，员工可以支付补充公积金。因此，普通雇员仍有增加公积金存款的空间。工资纳税人利用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，个人使用个人补充性公积金避税时要注意两个问题：第一，纳税人必须在其工作单位开立个人补充性公积金账户。随意提款，个人资产被巩固。
II。使用捐款进行税前扣除
（I）中华人民共和国个人所得税实施条例
个人将收入通过中国的社会组织和国家机构捐赠给教育和其他社会福利事业，以及遭受严重自然灾害的地区和贫困地区。可以从应纳税所得额中扣除一部分。也就是说，捐赠时，个人必须遵守捐赠方法，捐赠方向和捐赠金额方面的规定，才能免除这部分捐赠的个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应税收入* 30％，允许捐赠金额=实际捐赠金额（≤捐赠限额）。
（II）2008年5月23日，国家税务总局针对四川汶川8.0级地震（国税发）发布了《关于征收个人所得税和管理向地震灾区捐款的通知》 [2008] 55号）
该通知规定，如果个人通过指定机构向受灾地区捐款和捐物，则在缴纳个人所得税时可以按照规定的标准扣除税前费用。具体规定如下：首先，个人通过扣缴义务人向灾区捐款。代扣代缴单位应当使用政府机构或者非营利组织捐赠的摘要以及代扣代缴单位记录的个人捐赠清单。代扣代缴税款时，要依法扣除。其次，如果个人直接向政府机构或非营利组织预扣税款以捐赠给灾区，则捐赠者应立即出示由政府机构或非营利组织签发的捐赠证书给扣缴单位，并扣缴单位将扣留纳税时，应当依法扣除。个人自行申报纳税的，税务机关应当根据收到的政府机构或者非营利组织的捐赠款，依法扣除。最后，当向税务机关和单位的每位纳税人作出全面的个人所得税预扣申报时，预扣单位应提交由政府机构或非营利组织发出的捐赠收据（复印件）的摘要。总捐款和当期扣除的捐款。
（三）地震的“特殊党费”
国税发[2008] 60号文件规定，应党组织的号召，大多数党员以“特殊党费”形式积极向灾区捐款。共产党员个人通过党组织为抗震救灾支付“特殊党费”，是对公益事业和抗震救灾的捐款。可以根据《个人所得税法》及其执行规定的规定，在缴纳个人所得税前扣除个人党员的捐赠金额。
III。选择理财产品
随着金融市场的发展，不断推出新的金融产品。这些财富管理产品中的许多不仅赚钱超过储蓄，而且不缴税。例如，投资基金，政府债券，保险，教育储蓄等。无疑，许多金融产品为工人阶级提供了更多选择。经过深思熟虑，您可以选择：不仅可以避税，而且可以合理分散资产，还可以增加收入的稳定性和抗风险能力。这是现代人财务管理的智慧。（{}}（I）选择免征个人所得税的债券投资
《个人所得税法》第4条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。其中，国债利息是指持有中国财政部发行债券的个人的利息收入，即国债利息；国家发行的金融债券利息，是指持有经国务院批准发行的金融债券的个人的利息收入。2007年12月，一年期记账式美国国库券的年付息率为3.66％；十年期记账式特别国库券（八期）的票面年利率为4.41％；第三个十九个月的簿记国债的票面利率为3.38％，平均收益率良好。选择投资并免征20％个人所得税的国家发行的金融债券和国债不仅符合税法的规定，实现了避税，而且还从中获得了一些好处。因此，购买政府债券对大多数工人阶级都是有利的。避税和增收渠道。（（））（二）选择合适的保险以获得税收优惠
中国的相关法律规定，居民购买保险时可以享受三大税收优惠：1.个人按照州或地方政府规定的比例提取住房公积金和医疗保险基金，并支付给指定的金融机构，不包括个人目前的工资薪金免缴个人所得税； 2.由于保险赔偿是为了补偿个人的意外和不幸损失，因此，他们不是个人收入，因此免征个人所得税； 3.按照国家或省地方政府规定从有偿住房公积金，医疗保险，基本养老保险和失业保险金中存入银行个人账户的利息收入也免征个人所得税。
第四，利用临时免税政策，积极利用国家规定的时差
根据现行税收法规，买卖价差中的股票或资金的个人投资者暂时免征个人所得税。这是针对个人财产转让收入的几项暂时免征个人所得税的方法之一。。纳税人可以选择适合自己买卖的股票或基金，通过低价买入和高价卖出来获得低收入，并间接实现合理的避税。但是，由于许多纳税人不是专业的财务人员，也不具备专业知识，因此在使用此方法时，需要咨询专家，及时学习相关知识，并谨慎行事。
五，运用税收优惠政策
税收优惠政策，现在通常用作税收支出或税收支出，是为了让政府支持某些特定地区，行业，企业和企业的发展，或向有实际困难的纳税人提供支持。我们会注意这一点，并通过某些制度安排为某些纳税人提供特殊的税收政策。例如，免除他们应缴纳的全部或部分税款，或根据他们应缴纳的税款的一定百分比退还给他们。一般而言，税收优惠的形式包括：免税，免税，起征点，减税，优惠退税，加速折旧，优惠税率，损益抵消，免税，递延税项等。税法中减轻某些纳税人税收负担的此类规定是税收优惠。
六。积极使用通讯费，交通费，差旅费，漏餐发票等。
中国税法规定，所有以现金发行的通讯补贴，交通补贴和伙食补贴均被视为工资收入，并计入计税基础中，以计算和支付个人所得税。根据经济业务的实际情况，取得实际报销的合法发票的费用，是企业的正常经营支出，不缴纳个人所得税。因此，笔者建议纳税人在报销通讯费，交通费，差旅费，伙食费时，应当以实际，合法，有效的账单方式报告实际支出，以免误解补贴的性质，并在一定程度上获得补贴。避税的效果。。
VII。利用年终奖金
税法规定，对于实行年薪制和绩效工资的单位，个人在年底获得的年薪和绩效工资应受纳税人获得的年度一次性奖金的支配，分别计算为一个月的工资和工资收入。但是，获得全年一次性奖金以外的其他奖金的雇员，例如半年度奖励，季度奖励，加班奖励，高级奖励和出勤奖励，都与他们的月薪和薪金收入和薪金合并在一起。按照税法征收个人所得税。无疑，这为纳税人提供了一种避税的方法。根据国税发〔2005〕9号的优惠政策，纳税人可以要求单位发放年终奖金，但以半年奖励，季度奖励，加班奖励，高级奖励和勤工奖励为代价来实现税收。回避。请注意，在纳税年度中，每个纳税人只能使用一次此税收计算方法。
VIII。通过企业增加职工福利支出
企业可以使用非货币支付方式来增加员工的公益支出，例如免费为员工提供宿舍（公寓）；免费提供便利的运输；为员工提供免费餐食，等等。企业为个人雇员支付这些费用。企业可以将这些支出作为减少企业所得税应纳税所得额的支出。在不降低实际工资水平的情况下，个人减少了应由个人承担的一些税款。。
九，利用水平差异，扣除项目计算，合理的避税计划，努力实现利润最大化
劳动报酬，稿酬，特许权使用费和财产租赁收入从必要的支出中扣除。每次收入不足4000.00元的，必要费用为800.00元；如果超过4000.00元，则所需费用为中等收入*（1-20％）。获得相应的业务后，您可以根据收入金额进行合理的计划，并签订相关合同以最大化利润。