个人所得税问题
1.使用税基和税率进行税收筹划（从起点进行规划）。个人所得税对工资和其他项目征税有一定的门槛，这是一种累进税率。纳税人应尽量避免一次获得大量收入，并在合法的前提下节省税收。例如：
刘是一家国有公司的负责人。他的月工资收入为1500元（包括各种津贴和月度奖金）。年终企业给他年终奖金2000元。他获得了3000元奖金。在这里您可以比较3个月。如果刘在12月获得5000元奖金，则应在12月，1月和2月分别缴纳刘的个人所得税（当地可抵扣费用标准为800元/月）：
12月应交的所得税为（1,500 + 5,000-800）×20％-375 = 765（元）。
一月份应交的所得税为（1,500-800）×10％-25 = 45（元）。
2月份应缴纳的所得税（与1月份相同）为45元，因此刘先生在3个月内共缴纳了855元的个人收入。
如果刘先生在12月和1月两次获得母公司奖金3000元，在1月和2月两次获得单位奖金2000元，则应缴纳的个人所得税为：
12月应交的所得税为（1,500 + 1,500-800）×1％-125 = 205（元）。
一月份应交的所得税为（1,500 + 1,500 + 1,000-800）×15％-125 = 355（元）。
2月份应交的所得税为（1,500 + 1,000-800）×10％-25 = 145（元）。
在三个月内共支付了705元的税款。这样，计划后共少缴了150元的个人所得税。本示例通过平衡月份的收入来减轻税收负担，从而减轻了税收负担。
2.将公积金用于税收筹划。根据公积金文件的有关规定，每位职工及其所在单位应当按每月工资总额的相同比例每月缴纳住房公积金。雇员的个人每月付款等于雇员的总月薪乘以个人存款利率。单位的每月每月存款等于员工的总月薪乘以个人存款利率。个人员工。例如：
公司目前的住房公积金以1997年的工资为基础，单位和个人存款比率为7％（国家法规为7％至20％）。《个人所得税法》规定，个人每月住房公积金缴存保证金可以从税前工资总额中扣除，免征个人所得税。
根据以上条件，住房公积金可用于个人所得税计划。具体方法是：在不增加企业负担的情况下，提高公积金应计比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。
保留企业A和设立企业B的想法保持不变。通过向企业B分配计算机设备和专利权，再投入货币资金360万元，企业B的注册资本为480万元。其中，非货币性资产为120万元，不超过注册资本的25％，也可以满足B公司享受优惠政策的条件。
企业B成立后，可以购买非专利技术以增强其技术实力，但是不能直接从企业A购买。它只能遵循a回的路线。
相关文件的第2条规定：“在新企业享受常规企业所得税减免政策的期间，从股权投资者及其分支机构累积的非货币资产超过注册资本的25％之后，将不再享受有关企业所得税减免和优惠政策。 “直接购买只能导致公司B的利益暂停。
A公司可以向长期友好的C公司出售非版权技术，然后B公司也可以从C公司购买优惠政策。
但是，此时应充分考虑规划的风险。由于C企业在运营链中的出现，很难确保核心技术不会受到损害。一旦失去机密性，企业将失去竞争力，而税收优惠无法弥补这一竞争力。
新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合性学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担。税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行。经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止相互视而不见的现象，并优先考虑。
5.税收筹划的专业性
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及企业规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂，仅纳税人就制定了税收计划变得不足。在这种情况下，专业的税务代理人和税务咨询机构应运而生。世界各国（尤其是发达国家）的会计事务所，律师事务所，税务事务所和税务咨询公司已经开始和开发与税务筹划相关的咨询服务，这表明税务筹划正在变得越来越专业。
第三，企业在实际业务活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
融资阶段的税收因素不仅会影响企业的现金流量，还会影响融资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成，留存收益的利用和发行新股筹集资金方面，由于经营者和所有者的统一，存在双重征税问题，因此税收负担最重；通过债务筹集资金，税前利息可以抵消减少公司利润，从而减少所得税，但是这种方法风险更大。根据税法，通过发行股票和保留利润的自我积累筹集的资金属于企业的所有者权益。股利支付不能作为公司费用支出。它们只能在公司的税后利润中分配。通过融资租赁等方式筹集的资金为企业负债。负债的利息支出可以从税前利润中扣除。企业不同的融资方式会影响以净利润为计税基础，进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度出发，以利息和税前投资收益大于债务成本为前提，债务率越高，金额越大，节税效果越明显。通过增加债务比率和增加股本回报率，企业可以获得更多的回报，从而增加公司资产的价值并最大化公司价值。当然，负债率越高越好。随着债务比率的增加，企业的财务风险和融资成本将增加。当债务成本比超过利息和税前投资收益时，债务将无法达到节税的目的。<折叠
新企业所得税的税收筹划
2008-12-08 11:12:23 [点击次数：74]
1.使用免税收入进行税收筹划
新的公司所得税法引入了“免税收入”的概念，并将来自政府债券的利息收入，股权投资收入和非营利组织的收入视为“免税收入”税收待遇。
因此，当企业有闲置资金时，可以将其与其他投资项目进行比较，准确估算项目的收益率，并在获得相同收益率时优先购买政府债券和股权投资。在税收筹划中，有必要区分非营利收入和非营利组织的利润收入。如果不加区别，将不会被视为免税收入。
其次，使用优惠税率进行税收筹划
新的《公司所得税法》统一将内外资企业的所得税税率定为25％，但对某些企业设定了优惠税率，例如国家支持的高新技术企业为15％，小型和微利企业以及全国的20％对于自治区的企业，地方政府可以减免的所得税应由当地政府负担，非居民企业为20％。税法规定了国家扶持的高新技术企业和小微利企业的标准。
为了建立新的企业所得税优惠税率，企业应努力创造条件，以建立符合25％以下税率的企业，例如设立高科技企业，设立少数民族企业。自治区，将大型企业分为小型企业小企业或当年应税收入在30万元边界时的合理计划，以便其能够充分利用民生政策，达到降低企业所得税的目的。
3.使用工业优惠政策进行税收筹划
1。对于国家需要扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
旧的公司所得税法只对国家高新技术产业开发区的高科技企业实施了15％的优惠税率。新的企业所得税法放宽了地域限制，并在全国范围内扩展，同时收紧了确定高科技企业的标准。
对于仅使用高科技作为部门帐户的现有公司，他们可以分拆高科技业务并成立独立的高科技企业以适用15％的税率。当然，高新技术企业必须属于“国家支持的高新技术领域”，必须由国家有关部门认定。
2。对与环境保护，资源综合利用和安全生产有关的行业和项目的税收优惠。
在新的公司所得税法中，工业优惠政策的另一个重点是将与环境保护，资源综合利用和安全生产相关的行业和项目纳入工业优惠体系，以进一步改善环境。保护，经济和安全生产意识促使企业在这些领域进行开发和投资。
企业购买的用于环保，节能，节水和安全生产的专用设备的投资额可从当年的企业应纳税额中扣除10％；纳税年度的结转额。这里的专用设备是指《环保专用设备环境所得税优惠目录》，《节能节水专用设备公司所得税优惠目录》规定的环境保护，节能，节水，安全生产。保护”和“安全生产专用设备的企业所得税收益目录”等专用设备，并在5年内可以转让，租赁。
企业以“综合利用企业所得税综合利用资源”中指定的资源为主要原材料以及在不受限制或禁止并符合条件的国家/地区生产的产品所获得的收入相关的国家和行业标准将扣除为总收入的90％。在这里，以原材料作为生产产品材料的示例不得低于“资源综合利用企业所得税目录”中规定的标准。
因此，当企业需要购买与环保，节能，节水和安全生产有关的专用设备时，他们希望享受减税优惠，并少缴税款。它们必须是公司所得税优惠目录中的专用设备，并注意年龄限制。
4.利用技术创新和技术进步进行税收激励的税收筹划
新的《公司所得税法》从以下三个方面为技术创新设定了优惠条件，既鼓励了技术创新和技术进步，又为公司提供了税收筹划的空间。
1。合格的技术转让收入可能会被免除或减少。即在一个纳税年度内，居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分免征企业所得税； 500万元以上的部分按企业所得税减半。
2。计算应纳税所得额时，可以扣除开发新技术，新产品和新工艺所产生的研发费用。也就是说，如果企业为开发新技术，新产品和新工艺而产生的研发费用不构成无形资产，并按实际扣除额计入当期损益，则按研发费用将被扣除；对于资产，按无形资产成本的150％摊销。
新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得更高利润的保证，需要持续不断的高投入。企业应充分利用税收筹划，通过税收优惠政策有效地获得国家的财政支持。例如，企业购买的专利技术的成本只能计入“无形资产”帐户中指定期间内的直接摊销。但是，如果企业和科研机构采用联合开发，则技术开发成本不仅可以一次性一次性扣除，而且可以从实际所得税中扣除50％。
3。如果企业的固定资产由于技术进步或其他原因需要加速折旧，则可以缩短折旧期限或采用加速折旧方法。采用缩短折旧年限的方法时，最小折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的60％；如果采用加速折旧的方法，则可以采用双倍余额递减法或总年数法。
五，特殊安置的就业税筹划
新的《企业所得税法》规定，为安置国家鼓励的残疾人和其他受雇人员而支付的工资应另外扣除。其中，如果企业安置残疾人，将根据实际支付给残疾人的工资扣除100％的残疾员工工资。
新的公司所得税法取消了原始税法对移民人员比例的限制。企业可以根据自身情况，在一定的合适位置上安置尽可能多的下岗失业人员或残疾人，以充分享受税收优惠，减轻税收负担。。
（作者：魏玉红，单位：徐州工业大学管理学院）