根据国税函[2010] 79号《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》，根据《实施条例》第十九条规定，提供固定资产，包装产品的企业材料或其他有形资产从使用权获得的租金收入，按照承租人按照交易合同或协议约定的租金支付之日确认为收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定了租赁期限，并一次付清了租金，则根据《实施条例》第九条规定的收支比例原则，出租人可以适用上述规定。租赁确认收入。在此期间，分期均摊在相关的年收入中。
根据此规定，该文件规定，税收处理与当前的会计处理保持一致，并且在税收处理中不构成时差。
一次收取三年的租金收入时
借：银行存款1
贷款：预收款1
三年来直线分布以确认收入
借款：预付款的1/3
贷款：主营业务收入的1/3
根据国家税务总局关于增值税改革试点征收管理问题的公告，其他个人的不动产作为一次性租金出租，取得的租金收入可以平均分配。与租金相对应的租赁期。小型和微型企业可享受3万元的增值税优惠政策。
其他人以一次性租金的形式出租实时房地产，所获得的租金收入可以平均分配以确认相应租赁期内的收入，并计算增值税的支付额。此外，纳税人提供租赁服务以收取一次性租金。预付款当日一次性缴纳增值税。
扩展
在中国销售商品或提供加工，维修和劳动服务以及进口商品的单位和个人，都是增值税纳税人。增值税纳税人可根据经营规模和核算的合理性分为一般纳税人和小规模纳税人。
增值税暂行条例和实施细则对一般纳税人和小规模纳税人的区别待遇为增值税纳税人提供了税收筹划的可能性。增值税转型后，纳税人可以根据自己的具体情况在建立或变更时正确选择增值税纳税人的身份。
根据全面开展业务改革和增加试点通知的规定，纳税人以预收款的形式提供建设服务或租赁服务，纳税义务自收到预收款之日起发生。
根据国家税务总局关于增值税改革试点征收和管理问题的公告，其他人的不动产作为一次性租金出租。所获得的租金收入可以在与租金相对应的租赁期内平均分配。每月租金收入不足3万元的，小微企业可享受免征增值税的优惠政策。
扩展：
根据《关于企业改革试点改革的征收与管理的若干问题的公告》，其他人以一次性租金的形式出租房地产，所获得的租金收入可以平均分配。在与租金相对应的租赁期内。每月租金收入不超过3万元的，小微企业可享受增值税免征政策。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，《营业税改增值税试点实施办法》，《中华人民共和国消费税暂行条例》共和国及相关文件，纳税期限为1个季度的增值税纳税人，它所获得的所有增值税应税收入和消费税收入都可以征税四分之一。
纳税申报要求：
1.根据房地产租金收入从租金中征收（即从房地产中出租）。从价税率的10％-30％的具体削减幅度，由省，自治区，直辖市人民政府确定。例如，浙江省规定减排率为30％。
2.财产税率为比例税率。房地产残值的年税率为1.2％；以房地产租金收入为基准，年税率为12％。
3.根据房地产租赁的租金收入，税率为12％。自2001年1月1日起，个人以市场价格出租的住宅用于住宅用途，可以暂时从房地产税中扣除，税率为4％。
参考：国家税务总局关于征费和试点改革管理若干问题的公告
企业的税收筹划可以分为两种方式：一种是基于税收类型，例如增值税，消费税，营业税和企业所得税筹划；另一种是税收筹划。另一种是基于不同的商业活动方式，例如公司融资，证券投资，房地产信托计划等在实践中，企业通常将两种计划方法结合起来，针对不同的投资决策和不同的业务活动，对相关税种，尤其是主要税种进行税收筹划，并选择最有利的业务活动方式来实现。使企业的税收负担最小化，从而使企业获得最大的利益。
租赁，是一种特殊的融资方式，是指出租人在收取租金的条件下将其资产出租给承租人的信贷业务，主要用于设备和其他不动产的融资。租赁可以分为两种形式：1.经营租赁（也称为服务租赁），即传统设备租赁，租赁企业购买设备和工具供用户选择，而租赁企业通常收取较高的租金。 。2.融资租赁（也称为金融租赁）是现代市场经济中越来越广泛使用的一种融资方式，是将融资资金和融资材料相结合的一种特殊的融资方式。租赁企业以类似于信贷资金的方式向租赁企业提供设备，并根据租赁企业所需的规格，型号，性能和其他条件提供设备，以提高租赁企业的生产能力和财务状况。该融资租赁具有以下特点：①出租期限届满时，出租人将资产所有权转让给承租人。 ②承租人享有优先购买权； ③租赁期不少于租赁资产有效经济寿命的75％； ④最低租赁补偿金付款现值不少于租赁资产公允价值的90％。
租赁可以为出租人和承租人带来好处。对于承租人，首先是承租人只需按时支付租金即可获得所需的设备使用权，而不必为长期购置机器设备预付资金，从而避免了短期的影响资金集中支付使公司资金的周转顺畅，而资金占用或操作不当风险；
其次，可以从成本中扣除租赁企业支付的租金，这具有减税作用。至于出租人，由于其资金相对丰富，因此可以通过从事租赁业务获得租金收入并实现资本增值。此外，当出租人与承租人属于同一企业集团时，可以采用租赁方式，通过租赁直接公开地将资产从一个企业租赁给另一个企业，而不违反税法的规定。减轻整个集团的税负。
因此，租赁的税收筹划不仅是租赁公司要考虑的问题。对于出租人来说，由于租赁方法不同，还存在比较和选择税收负担的问题，以及通过税收筹划实现税收节省的问题。以下分析是由承租人和出租人进行的。
1.租赁企业的税收筹划
1.融资租赁和贷款购买的两种选择
例如，一个企业需要为生产需要建立一条附加生产线，价值为200万元，年利润为80万元，残值为10万元。公司有两种选择：一种是从固定资产租赁公司融资租赁，年租金为40万元，租赁期为6年。另一种是从银行贷款的贷款，期限为6年，年利率为10％。这个。设备的折旧是相同的，可以在此处忽略。（货币的时间价值为PVIF10％。6= 0.565：PVIFA10％。5= 3.791：PVIFAl0％。6= 4.355）。
租赁银行贷款
1-6年级1-5年级6年级（{}}息税前利润80 80 90
租金/利息40 20 20（{}}税前利润40 60 70
所得税（33％）13.2 19.8 23.1
税后利润26.840。26.9
如上表所示，融资租赁税后利润的现值为26.8×4.355 = 116.71百万元；贷给银行的税后利润的现值为40.2×3.791和46.9×0.565。= 178,900元。从表面上看，后者的现值要大于前者，但实际上后者应在第六年支付200万元的贷款，因此银行贷款的现值应为65.9万元（178.9-200） ×0.565）。相比之下，公司采用融资租赁更具成本效益。
2.通过集团内部的租赁进行税收筹划
例如，企业A（出租人）和企业B（承租人）属于同一利润组。企业B处于税收优惠区（期间）。所得税率为15％，企业A的所得税率为33％。甲公司以租赁方式将年利润为100万元（价值300万元）的生产设备转让给企业B，并按有关规定（租金水平）收取足够低的租金（如40万元）。符合公开市场的原则）。这样，企业A将60万元的利润转给了企业B，享受15％的所得税优惠，减轻了集团的税负60×（33％-15％）= 108,000元，从而提高了集团的利润率。如果适用于企业A和企业B的税率差异较大，则租金越低，从企业A转移到企业B的利润越多，税负的减少越大，则企业的获利能力就越大。整个小组。效果越好。
此外，在集团中子公司之间采用相同税率的情况下，减轻税收负担的目的也可以通过租赁来实现。如果一个组具有公司A和B，并且公司A具有公司B所需的生产设备，则有两种选择。一种是将设备以销售形式转售给B公司，另一种是每年收取一定的费用。设备以租金的形式租给了B公司，两家公司的所得税税率均为33％。采用租赁方式可使甲公司实现本年度因出售设备而实现的一次性收益，并将其以租金的形式分配至多个纳税年度，从而减轻了集团的整体税收负担。当年并获得递延所得税的好处。
2.租赁公司的税收筹划
当前的税法规定，对由中国人民银行批准的从事融资租赁业务单元（通常称为金融保险业）的金融租赁业务征收营业税，无论租赁财产是否转移给承租人。增值税。其他单位从事金融租赁业务。如果将租赁货物的所有权转让给承租人，则征收增值税，不征收营业税。如果租赁的货物和所有权没有转移给承租人，则征收营业税，不征收增值税。这样，存在比较不同类型的租赁公司和不同的租赁方法之间的税收负担的问题。
根据财政部和国家税务总局《关于转发国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》（财税字[1997] 045号） ）， 下列：向承租人收取的总价和超额支出（包括残值）的差额减去出租人承担的租赁商品的实际成本为营业额。因此，应缴纳相同的营业税。金融保险业的税基为收入额，其他租赁业的税基为营业额。尽管金融保险业的租赁税率（2002年为6％，2003年及以后为5％）高于服务租赁的税率（5％），但由于征税基础不同，租赁业务是否属于金融保险该行业的税收或服务业的税收将导致税收负担的巨大差异。因此，企业必须充分考虑和计划租赁业务。
例如，一家金融服务公司与一家化工公司签订了租赁业务合同。财务公司将投资200万元购买化工公司急需的管道。化工公司应向金融服务公司支付租金220万元。，残值10万元。金融服务公司在缴纳营业税时，按照金融保险业的规定，按6％的税率缴纳营业税18,000元。但是，经税务机关检查发现，该金融服务公司不是经中国人民银行批准从事金融租赁业务的单位，应按照服务业租赁的规定纳税。