实际上，在增值税改革政策的试点和全面实施过程中，许多企业都有自己的担忧，特别是对一般纳税人而言，当他们看到税率大幅提高时会感到困惑。根据这种情况，麦肯锡金融公司提醒纳税人，将中国的营业税改为增值税后，仅企业的增值税部分应纳税。如果纳税人仔细地解释了政策的开始和结束，他将理解这是对企业的优惠政策。。
为什么这样说？让我们首先看一下业务改革后的税率问题。纳税人知道，税收标准分为小规模纳税人和小规模纳税人，一般饮食业是小规模纳税人。税制改革增加后，税率降低到3％，因此您可以看到，纳税人的税率下降了。这是一件好事。
此外，这是餐饮企业作为一般纳税人的纳税情况。一般纳税人的增值税税率为6％，比之前的5％营业税税率有所提高，但只会增加服务产品的价值。征收部分税款，此外，可以抵扣进项税。因此，似乎纳税人正在提高总体税率，但最终的纳税额却在减少。
但是，作为一般纳税人的餐饮公司，麦克芬纳斯先生提醒他，他需要在工作中注意一些事项，以便他可以更好地把握新政策带来的好处并真正减轻税收负担。例如，餐饮业在投入投入时应注意收集相关发票，以便以后可以抵扣进项税。
餐饮发票税率为6％（连续12个月，应税服务销售额500万元及以上，小额纳税人按3％税率计征）。
为了使新加入业务改革试点改革的1100万纳税人尽快适应新的税制，并尽可能享受改革带来的红利，税务部门最近启动了新一轮的全国政策指导。日前，国家税务总局货物和劳动税司副司长林峰对纳税人的集中政策困难进行了解释和回应。
“出售外卖食品的餐馆，餐馆和其他餐饮公司不出售商品，也无需缴纳17％的增值税。”林峰表示，随着业务改革的增加，提供餐饮服务的纳税人将按照有关规定出售外卖食品。增值税是根据餐饮服务支付的。其中，一般纳税人适用最低6％的税率。
扩展：
税制改革后，餐饮业的税负增加了。在“税制改革”完成之前，它是一项营业税应税服务，税率为5％。《营业税改增值税试点实施办法》明确规定，餐饮业一般纳税人税率为6％，小规模纳税人综合症率为3％。
2016年3月5日，在第十二届全国人民代表大会第四次会议开幕式上，李克强总理发表了政府工作报告，宣布全面实施难民营改革并在今年进行增加。从5月1日起，试点范围将为我们将扩展到建筑，房地产，金融和人寿服务，并将所有企业中所有房地产的增值税都纳入扣除额，以确保仅减少或不增加所有行业的税收负担。
一，变更后如何纳税
增值税纳税人根据销售量和会计水平分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。根据现行的“企业对企业”政策，为企业对企业改革提供应税服务并增加年应税销售额在500万元（含）以下的纳税人为小规模增值税纳税人，应税销售额在500万元以上的是一般纳税人。人。
500万元的计算标准是纳税人在不超过12个月的连续营业期内为提供服务而获得的累计销售额，包括减税和免税销售额。具有良好会计核算能力并能够提供准确税收信息的小规模纳税人可以申请注册为一般纳税人。一般纳税人按照适用的税率进行抵扣；小规模纳税人适用3％的税率，并通过简单的方法收取。
2.餐饮业的业务改革和增长之后的税收负担是多少？
1.小规模纳税人
就营业额而言，许多餐饮公司目前都是小规模纳税人。这意味着，在5月1日之后，这些餐饮公司的综合症收益率将降低到3％，而以前的税率是5％，税负将大大降低。
2.一般纳税人
如果已确定餐饮业的增值税率为6％，则与之前适用的营业税率为5％相比，增加了1％。尽管税率提高了一个百分点，但应税销售额将大大减少。总体而言，所支付的税款仍比现在低。
参考：《人民日报》网上这些与税收相关的问题
餐饮业的业务改革和发展后，如果成为小规模纳税人，则为3％。
如果餐饮业进行了改革和发展，则成为一般纳税人的比例将达到6％。
1.餐饮业务改革和增加后的税收。
其次，业务改革和增加之后，餐饮企业的税收负担增加。
此外，许多餐饮业都是自雇人士，在中国，营业税和增值税都有起征点。月销售（经营）收入不超过3万元的餐饮企业，免征原营业税。从业务改革到业务增长的过渡期应继续使用以前的优惠政策，并继续免征增值税。
在确定餐饮业增值税率为6％的情况下，与之前适用的营业税率为5％相比，它增加了1％，但这是否意味着税收负担增加了吗？
首先要明确的一点是，营业额要征收营业税，而增值税是根据商品或服务的增值部分征税的。餐饮业通过食品配料的加工为客户提供餐饮产品，其特点是直接的材料支出是成本中最重要的部分。从购买原料，加工原料和销售产品的角度来看，餐饮业不同于其他主要依靠人力资源的服务业，并且与制造业相似。
但是，由于不能从进项税中扣除营业税，因此餐饮业纳税人在“税制改革”之前有大量的重复征税，也就是说，购买时实际上要承担重大的增值税。直接材料，但在提供服务时有必要根据营业额缴纳营业税，包括物料增值税。在“税制改革”之后，餐饮纳税人可以通过获得增值税抵扣券来消除双重征税。
例如，一家餐厅购买了适用于13％税率的原材料20万元和购买适用于17％税率的饮料等饮料的原材料100,000元。如果不考虑其他费用，则餐厅的每月营业额为200一万元。 “税制改革”前的每月应交营业税为100,000元（200 x 5％）。 “税改”后，每月增值税为75700元[200 /（1 + 6）％）×6％-[20 /（1 + 13％）×13％+ 10 /（1 + 17％）×17％]]，应纳税额也比上一个减少了。
可以看出，尽管将税率提高了一个百分点，但应税销售额将大大减少。总体而言，所支付的税款仍比现在低。
餐饮公司的业务改革和增加后，是否可以减轻或减轻税收负担
对于餐饮企业的一般纳税人，业务改革后的减税以投入抵扣为前提。进项税额抵免需要获得相应的特殊发票。如果餐饮公司为每笔支出有一张发票，为每笔采购有一张发票，那么该营的改革肯定会减轻公司的税收负担。
如果无法获得发票或没有发票，则可能导致进项税抵扣不足，并且税负可能会增加而不是减少。例如，餐馆去蔬菜市场购买食材，而小商贩无法提供特殊的增值税发票，这部分费用不能扣除。
另外，人工成本也不是小数目，也不能扣除。在极端情况下，如果不扣除，则企业缴纳的税率为6％，税额将增加而不会减少。因此，餐饮公司的业务改革和增加后，对于一般纳税人来说，有必要改善财务体系，注意发票的获取，使用和管理，最终减轻总体税负。
全面的业务改革后，为防止和打击业务改革中与税收有关的非法活动，促进行业发展，防止新出现的问题成为系统性风险，国家税务总局发布了《 2016年审计工作专项工作计划》。业务改革不断增加的高风险企业。信[2016] 385号），各地地方税务局也发布了该地区的具体实施文件。在本期中，《中国税收》侧重于企业业务改革和增值的现行税收审计，特别是纳入全面业务改革和增值的四大行业。税收管理，税收筹划等挑战。
目前，在国家网站上找不到“ 2016年改革开放高风险企业专项检查工作计划”的具体文件（水函函[2016] 385号）。税务总局。辽宁省税务局等实施文件出台了《辽宁省商务厅改革开放2016年高危企业专项审计实施方案》（辽国税函〔2016〕244号）。进行税务审计分析。
一，9家重点检查企业
经过全面的业务改革和增长，包括房地产，建筑，金融和生活服务业，增值税的全面实施，四大产业不仅数量庞大，征税难，管理，也包括最重要的与税收相关的行业，例如发票，目前，地方税务机关已经根据国家税务总局和税收评估体系的要求，确定了进行业务改革和增税的高风险企业名单。根据辽宁等省市发布的文件，本轮重点审计企业包括以下9类：
1.为规模异常的企业开票。也就是说，在进行业务改革后，公司将启动超过一定金额的业务（例如，已超过一般纳税人标准），尤其是业务改革之前业务规模明显超过业务的业务。
2.发票金额异常的企业。就是说，就地税或异常企业的长期零申报，业务改革增加后的销售变化是异常的，短期内计费额巨大。
3.接受发票异常的公司。也就是说，接受发票的规模超过特定标准的公司。
4.代表大学，人才服务公司，投资公司，各种技术服务部门以及其他具有较高“劳务派遣费”并超过一般增值税纳税人标准的企业。
5.收益成本比异常的房地产企业。也就是说，成本收入比高于同行业的房地产公司。
6.同期住宿和餐饮费率明显较高或入住率明显异常的酒店和餐馆。
7.接受异常发票金额的保险公司。
8.生命服务企业具有以下特点：第一，成立时间短，成立时间超过半年，但业务规模迅速扩大；其次，税务登记信息是相同的，并且公司法人，财务人员和税务人员很多是同一个人；第三是注册地址主要是居住区的某个楼层或房间，显然不适合外部操作。第四，多企业登记法人是同一个人，税务登记信息中的手机号码是同一手机号码。第五，月发票金额恰好在小微企业的免税优惠范围之内，显然难以满足正常的经营需求。
9.国家税务总局于2016年与发票和销售发票相关的企业对企业和虚假来源公司。
两种或四种主要审核内容
经过全面的业务改革和增长，服务业已完全纳入增值税体系。与“货物”相比，“劳务”是“无形的”，监督虚假发票更加困难。变更后，一般税收计算和简单税收计算并存，多种税率的存在，可抵扣税收模型以及更复杂的会计计算等因素给业务改革带来了更多的违规风险。从相关文件可以看出，本轮特别审计的重点是以下四个方面：
1.错误的发票风险。首先，没有业务开放性。在诸如大学，人才服务公司，各种技术服务部门，投资公司和安全公司之类的“劳务派遣成本”方面，没有业务开放的问题更加突出。另外，增值税改革前加大了对建筑业的退税政策，导致部分地区虚假开具建筑材料发票的现象，之后虚开增值税专用发票的现象也可能更加突出。增值税改革。第二个是错误的名称。税改后税项的税率和计税方法大不相同，扣税规则也不同。由于未付税款或客户要求（例如“餐饮”），开票公司将更改开票的税项和业务类型更改为“住宿”，“贷款利息”为“咨询费”，“服务费”等。
2.承担开具虚假发票的风险。例如，房地产公司接受建筑公司签发更多虚假发票。一方面，可以扣除投入，减少增值税，另一方面，可以增加成本，减少企业所得税。相当一部分建筑和安装企业拥有黄沙，水泥，石材和其他建筑物。这些材料是从农民，个体户或小规模纳税人那里购买的，这诱使一些企业购买虚假发票；餐饮业还经常发布有关农副产品虚假发票的问题。
3.财务会计风险。在会计方面，增值税比营业税更为复杂和严格。因此，存在增值税改革后企业会计不能准确核算应纳税所得额，成本和进项税的风险。
4.政策实施风险。首先是行业认可和税率选择的风险。增值税率和征收率有许多等级，企业不合理的税收筹划风险很大。例如，生产和提供建造和安装的公司都根据建造和安装进行申报，或者大幅增加建造和安装收入的比例。较高或较低的税率适用。第二个是选择税收计算方法的风险。一般征税方法和简单征税方法混合使用，输入没有区别或无法合理划分，征税方法可以随意调整。第三是在B2V改革试点改革前后调整业务计费时间所引起的税收风险。在难民营进行改革和增加之前，出于各种原因赶往帐单，但在改革之后，便获得了相应的费用发票，这导致了更多扣税的风险。
3.总局发布了16,000名高风险人员名单
根据辽宁省国家税务总局发布的文件，国家税务总局审计局通过比较，筛选了涉及2家以上公司的16,000人，将其列入高风险人员名单。增值税专用发票更新数据分析发行）。这些高风险人员可以注册或控制一组企业对企业的改革，以增加对非法活动的错误实施。各地审计部门要重点分析和监测高风险人员，实施预防和打击。
IV。关于增值税改革税收筹划的三点建议
1.遵守法律底线，不要违反法律。
法律是严肃的，需要得到遵守；否则，企业将付出沉重的代价。税收筹划的底线不应是非法的。包括建筑和生活服务在内的行业试点改革和扩展一直是发票的重灾区。税改增加后，一些公司变得惯性并有运气。不可避免地会导致严重的刑事法律责任，例如“虚假开具增值税专用发票”。税收和犯罪很重要，企业应该清楚自己应该做什么。
2.提高专业能力，而不是盲目。税务计划是一项高度专业的智力活动，需要全面考虑公司业务合同，会计，税务申报等，并具有一致性和相互验证性。特别是，商业合同决定了交易的性质和适用的税收政策。在税收筹划过程中，企业只有熟练掌握税法并计划相关合同和其他有关事项，才能“钻”法律漏洞。
3.应该合理而不是异常。在这轮审核中的9家企业中，大多数都提到了“异常”一词，例如发票规模异常，发票金额异常，发票收入异常，收入成本比异常，住宿和餐饮比率明显占用率异常高或占用率异常高的酒店（餐厅），接受异常发票金额的保险公司等。因此，企业在进行税收筹划的过程中，应充分考虑其合理性因素，或具有合理的经营目的，同时保留相关交易信息进行检查，以应对税收审计工作。