从承租人的筹资角度来看，租赁可以大致分为两大类：融资租赁和经营租赁。那么，在税收方面，哪种方法税负相对较小？ 《企业所得税税前扣除办法》第三十九条纳税人通过融资租赁从出租人处取得固定资产，不扣除租金费用，但可以根据需要收取折旧费用。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：（1）租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租人； （ii）租赁期为资产使用寿命的大部分（75％或以上）；租赁的最低付款金额大于或基本上等于租赁开始时资产的公允价值。融资租赁的特点：1.出租人仍保留租赁资产的所有权，但与租赁资产相关的所有风险和报酬已转移。 2.租赁通常无法取消，或者只能在某些特殊情况下才能取消。 3.租赁期限长，几乎包含所有租赁资产的有效使用期限。 4.正常情况下，融资租赁只能通过一项租赁收回租赁资产中的所有投资，并获得合理的利润。 5.租赁期满时，承租人有权选择以低价购买租赁财产；或续签租约；或或将租赁资产退还给出租人。运营租赁也称为服务租赁，管理租赁或运营租赁。这是一种租赁形式，其特点是租赁项目的短期使用权，通常应用于需要专门技术进行维护和技术更新的设备。在经营租赁中，出租项目的维护，修理，管理等义务由出租人负责，承租人可以在通知期满后中途解除租赁合同。每项交易的租赁期限明显短于租赁项目的正常使用寿命。对于出租人，他没有从租赁中收回所有成本和利润，而是将租赁的物品租赁给不同的租户以获取利润。因此，从这个意义上讲，有人将其称为“不完整”。租赁的清算称为“租赁的全部清算”。国际航运商会
根据承租人的要求，从非驾驶员区域购买一件设备。该设备含税价234万元，进项税34万元，运输及杂费，安装费11.7万元。租赁期限为24个月。租金含税价280.8万元，月租金11.7万元。
根据营业税政策，根据《财政部和国家税务总局关于营业税某些政策问题的通知》（财税[2003] 16号），甲公司可以使用全价和向承租人收取的价格。扣除出租人承担的租赁商品的实际成本后的余额为营业额。甲公司在租赁期内应缴纳的营业税为：[280.8-（234 + 11.7）]×5％= 35.1×5％= 1.755（万元）。
在“大本营改革”之后，根据财税[2011] 111号文件的规定，“关于运输业改革和部分现代服务业营业税改革的增值税规定，试点纳税人财税〔2013〕根据国家有关营业税政策征收营业税的应税服务，使公司可以扣除向非试点纳税人支付的款项余额。 37号文件只保留了融资租赁业务的差别税政策，根据财税[2013] 37号文件《关于营业税金及增值税试点有关事项的规定》的规定某些现代服务业的增值税”，是经中国人民银行，商务部和中国银行业监督管理委员会批准的试点纳税人。开展业务。有形动产融资租赁服务，为了获得全价和超额成本（包括残值），扣除贷款利息（包括外汇和人民币借款利息），关税，进口环节消费税，安装费，保险费的余额为销售额。
因此，甲公司在租赁期内应缴的增值税为：（280.8-11.7）÷（1 + 17％）×17％-34 = 5.1（万元）。
有争议的意见：
有观点认为，大多数公司无法按照财税[2012] 86号文件的规定取得3％的增值税，因此不具备增值税资格。治疗。在这种情况下，根据财税[2012] 86号文件计算的甲公司的增值税税率为2.1％[5.1÷（280.8÷1.17）]，远低于3％。根据营业税政策，A公司仅需缴纳营业税1755万元。 “营改”后，甲公司的税收负担增加了数倍，无法申请退税。它不符合“破坏和增加”结构性减税的精神。因此，财税[2012] 86号文规定不合理。因此，财税[2012] 86号文件中计算实际税负的“全价和超额成本”应理解为承租人向承租人收取的总价和超额成本减去购买价款。以及租赁货物的运输费。费用后的余额。这样，甲公司融资租赁业务的增值税负担应为5.1÷[（280.8-234-11.7）÷（1 + 17％）] = 5.1÷30 = 17％，并退税可以申请超过3％的税负。实际缴纳的增值税为90万元（5.1-（17％-3％）×30]，低于原来缴纳的营业税，体现了“销毁加重”结构性减税的精神。 }}作者的分析：
以上论点看似合理，但并不恰当：首先，在全国范围内对交通运输业和一些现代服务业进行“转型改革”试点之前，该试点纳税人获得了中国人民银行，中国银行业监督管理委员会和商务部经营融资租赁业务不能征税差额，销售扣减额只能是支付给非试点纳税人的相关价格，不允许扣除向试点纳税人支付的价格；其次，即使相关商品和劳务服务已扣除进项税额，即使是向非试点纳税人支付的相关价格也是如此。财政部，国家税务总局关于交通运输业税收政策和一些现代服务业营业税改增增值税的批复》（财税[2011] 133号），也无法出售。 。从金额中扣除。经过全国交通运输业“转型改革”试点和一些现代服务业
（1）收益收益
1。从事全额融资租赁业务的融资租赁公司，当然是获得点差和利息收入的最重要的盈利模式。点差收入取决于风险水平，通常为1-5％
2。通过使用融资租赁来分配信贷资金，中小企业银行可以通过提高利率或租赁利率来控制风险，而对于优质客户而言则不必要。降低利率。由于租赁的会计和税收处理方式与贷款不同，因此客户的实际融资成本不会高于或高于贷款。
（2）剩余收益
1.增加租赁物业的剩余价值处置收益不仅是控制融资租赁风险的重要手段，而且还是融资租赁公司（专业融资租赁）一家特殊制造商拥有的公司）重要的利润模式之一
2。制造商的专业融资租赁公司具有维修和再制造设备的专业能力，并拥有广泛的客户，可以提供全方位的融资租赁服务，尤其是客户的欢迎操作。租赁业务。对于专业的金融租赁公司，租赁资产的残值不应成为风险，而应成为新的利润再生点。租赁的财产经过修理和再制造后，可以通过租赁公司进行转售，重新租赁可以获得更好的收入。这是制造商的融资租赁公司的核心竞争力
。3。根据融资租赁合同的交易条件和履行情况以及设备回收后租赁和转售的实际收入，未收取的租金，维护费用，扣除相关费用后，残值通常约为5-25％，某些大型通用设备（例如飞机和轮船）将获得更高的回报
（3）服务收益
1租金租赁服务费所有金融租赁公司的合同管理服务费。但是，根据合同额的大小，难度等级，项目的初始投资，风险等级以及不同公司的运作方式的差异，手续费的标准也有所不同，一般为0.5-3％
2。财务咨询费。在某些大型项目或设备融资中，融资租赁公司将为客户提供全面的融资解决方案，该融资方案将根据融资金额收取一定比例的财务咨询费或项目成功费。根据项目的数量，收集比例和收集方法将有所不同。通常，0.25-5％的财务咨询费可以成为由专业投资机构设立的从事租赁资产证券化，融资租赁和信托以及债券的融资租赁公司。金融租赁与接力服务相结合的重要获利方法之一，也可以成为金融租赁公司的重要中间业务
3。贸易佣金。作为设备的购买者和投资者，金融租赁公司促进设备的流通，使制造商和供应商能够扩大市场规模并实现销售的直接回报。收取销售佣金或批量购买的折扣或保险和运输佣金是获利的一种非常正常的手段。收集贸易联系的各种佣金通常是由制造商或金融机构提供融资租赁外包服务的金融租赁公司建立的金融租赁公司的主要盈利模式。 。
4。服务组合费用。具有制造商背景的融资租赁公司将在融资租赁合同中提供配件和某些用品，检查，专业培训及其他服务。其中一些服务是免费的。实际上，没有服务就是免费的午餐。融资租赁公司要么单独收费，要么在申请人的价格之内。组合服务是专业金融租赁公司的重要利润模式之一
（iv）营业收入
1。资金筹集和运作。金融杠杆-金融租赁公司的营运资金来源可以使多渠道，自有资金获得的收入高于运营期间的贷款利率。如果一个项目使用其自有资金的一部分，它将从银行借款一部分。租赁公司具有财务杠杆作用，不仅自有资金可以获得的租金收入比同期贷款略高，而且借款部分也可以获得利差。