人民网，北京，12月6日。根据国家税务总局的官方网站，国家税务总局回应了政协的建议，并指出，在推动房地产立法和改革的过程中，对相关税收制度，房地产交易环节和所有权环节的税收政策进行了综合研究，发挥了税收功能。在创造有利的税收环境以减少闲置工业用地并为实体经济的转型和升级中发挥作用。
全文如下：
政协十三届一次会议对第3233号提案（资源与环境第158号）的答复
已收到您关于振兴低效土地以支持实体经济发展的建议。答复如下：
土地（如劳动力，资本和技术）是重要的生产要素。土地资源短缺是制约中国经济发展的重要因素。您关于促进低效率的工业用地激活并支持实体经济发展的建议建议具有很强的现实意义。
目前，工业用地转让主要涉及多种税项，例如增值税，企业所得税，土地增值税，契税，印花税和其他税项。每种税收类型的征税目的，税率设计，征税对象和征税基础都不同。专注于房地产交易构成了完整的税收体系。无论转让工业用地还是其他不动产，都必须按照国家统一的税收政策缴纳有关税款。转让交易中税收政策的应用并没有区分土地类型，也没有根据“房地产税标准”征税。
在1980年代后期，由于缺乏计划的土地供应和相对大量的租赁，工业用土地的土地转让价格很低，缺乏科学的开发和利用计划也影响了土地利用的效率。和经济可持续发展。为了规范房地产市场交易秩序，合理调整土地增值收入，保护国家权益，国家对转让国有土地使用权的单位和个人征收土地增值税，超过-地面建筑物和其他附建物（收费）。税率由扣除项目的金额确定。如果增加价值，将多交税款。如果价值较小，则应少缴税款。此外，土地增值税是根据纳税人转让房地产所得的增值税额和规定的税率，以及纳税人转让房地产所得的所得余额减去税额后征收的。项目是增值额。因此，土地增值税的四级累进税率只是名义税率，纳税人的实际土地增值税负担远低于名义税率。
接下来，我们将按照党中央和国务院的决策安排，促进实体经济发展，降低实体经济企业的成本，了解工业用地税收负担的实际情况。 ，认真考虑各项建议，促进房地产相关税收制度的立法在改革的过程中，我们将协调研究房地产交易环节和所有权环节的税收政策，发挥税收职能的作用，为减少闲置工业用地和服务房地产创造良好的税收环境。经济的转型升级。
（负责编辑：Robert）
各个行业的增值税税率清单
税率（四种类型）：16％； 10％; 6％; 0％。
征费率（两种）：3％； 5％。
尊敬的朋友，请注意
干货来了
最喜欢的〜
16％的税率
提供加工，维修，修理服务
货物的销售或进口（单独列出的货物除外）
提供有形动产租赁服务
10％的税率
食品和其他农产品，食用植物油，食用盐；自来水，供暖，空调，热气，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品；书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；谷物和食用植物油；饲料，肥料，农药，农机，农膜；国务院规定的其他货物。
转让土地使用权，出售房地产，提供房地产租赁，提供建筑服务，提供运输服务，提供邮政服务以及提供基本的电信服务。
税率6％
金融服务增值电信服务现代服务（租赁服务除外）提供生活服务无形资产销售研发和技术服务信息技术服务文化和创意服务后勤支持服务认证咨询服务广播和电视服务业务支持服务其他现代服务教育和医疗服务旅游和娱乐服务饮食和住宿服务居民日常服务其他生活服务
零税率
国际运输服务
提供给完全在海外消费的海外实体的相关服务
由财政局和国家税务总局提供的其他服务
纳税人的货物出口（除非国务院另有规定）
税率3％
小型纳税人出售商品或过程，维修和服务性劳务，出售应税服务，无形资产；一般纳税人有特定的应税行为，可以按照规定适用，也可以选择采用简化的纳税计算方法，但适用除5％的回收率。
税率5％
1.房地产销售：
（1）对于出售2016年4月30日之前购置的不动产的一般纳税人，他们可以选择应用简化的税率计算方法，并以5％的征收率计算应纳税额。
（2）对于出售所购房地产的小规模纳税人（不包括个体工商户购买和出售的房屋以及其他个体出售房地产），应纳税额按5％的税率计算。 。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，出售或租赁自己开发的旧房地产项目，可以选择采用简单的税率计算方法，税率为5％。
（4）出售自行开发的房地产项目的房地产开发企业中的小规模纳税人将根据5％的收税率计算应纳税额。
（5）对于出售所购置不动产（不包括自建房屋）（不包括所购房屋）的其他个人，应税额按5％的税率计算。
2.房地产经营租赁服务：
（1）对于在2016年4月30日之前租赁的不动产租赁的一般纳税人，他们可以选择应用简化的税款计算方法，并以5％的收税率计算应纳税额。
（2）出租所购房地产的小规模纳税人（不包括个人出租房屋），应税额应按5％的税率计算。
（3）其他人租用的不动产（不包括住房）的应纳税额应按5％的税率计算。
（4）个人租赁住房的税率为5％减去1.5％。
3.对于一般纳税人在2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同，或者对于2016年4月30日之前获得的房地产提供的金融租赁服务，可以选择并应用简化的税额计算方法。增值税的计算。
4.从中外合作石油（天然气）田中提取的原油和天然气
5.劳务派遣和安全保护服务，以支付翻译差异的税款
6.一般纳税人提供人力资源外包服务
7，一级和二级高速公路，桥梁，大门的通行费（旧项目）
详细税率表
以原始增值税税率销售或进口商品的一般纳税人（其他地方列出的商品除外）；劳务销售收入的16％：1.食品及其他农产品，食用植物油和食用盐； 2.自来水和暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，民用煤炭产品； 3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物； 4.饲料，肥料，农药，农业机械，农膜； （五）国务院规定的其他物品。购买的农产品进项税额抵扣率的10％，从纳税人原来的11％的购买率中扣除。10％的纳税人购买用于生产，销售或委托加工的农产品16％的税率商品12％的一般纳税人充分执行业务改革和增加项目税率运输服务陆路运输服务，水上运输服务，航空运输服务（包括空间）运输服务）和运输服务，非运输运营商服务的管理10％邮政服务通用邮政服务，特殊邮政服务，其他邮政服务10％电信服务基本电信服务10％增值电信服务6％建筑服务工程服务，安装服务维修服务，装修服务和其他建筑服务10％的房地产销售转让建筑物，构筑物和其他房地产的所有权10％的无形资产销售转让土地使用权10％的技术，商标，版权，商誉，自然资源和技术转让其他使用无形资产的权利或所有权6％现代服务业有形动产租赁服务16％房地产租赁服务10％研发和技术服务（研发服务，合同能源管理服务，工程勘察和勘探服务，专业技术服务）6％信息技术服务（软件服务，电路设计和测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务和信息系统增值服务文化和创意服务（设计服务，知识产权服务，广告服务以及会议展览服务）物流辅助服务（航空服务，港口和码头服务，货运码头服务，救助）和救援服务，装卸服务，仓储服务和发行服务）认证咨询服务（认证服务，认证服务和咨询服务）广播电视服务（广播电视节目的制作服务，作品，发行服务以及包括放映在内的广播服务）商业协助服务（企业管理服务，经纪服务，人力资源服务，安全保护服务）其他现代服务（所列现代服务行业除外，为制造业，文化产业，现代物流行业提供技术和知识服务的服务等）。活动）金融服务贷款服务（包括房地产，房地产融资，销售和回租；通过货币资本投资收取的固定利润或保证利润），直接收费金融服务，保险服务和金融商品转让注意：资产管理产品经理从事资产管理商业运营，暂时采用简单的税率计算方法，按3％的税率缴纳3％的增值税，生活服务，文化体育服务（文化服务和体育服务），6％教育和医疗服务（教育服务和医疗服务） ，旅游和娱乐服务（旅游和娱乐服务）餐饮和住宿服务（餐饮和住宿服务）居民的日常服务（城市管理，家政服务，婚礼，退休，丧葬，护理和护理，救援和救济，美容院，按摩，桑拿，氧吧，修脚，沐浴，染色，照相打印等服务）其他生活服务（除所列生活服务外，其他满足城乡居民日常生活需求的服务活动）
纳税人货物，服务，无形资产的税率纳税人货物出口（国务院另有规定的除外）零税率的国内单位和个人在国务院范围内销售服务，销售无形资产零利率，劳务对于跨境应税行为，符合免税条件并销售适用于零增值税率的在役服务或无形资产的单位和个人，可以放弃适用的零增值税率，并按照规定选择免征或缴纳增值税。放弃适用的零增值税率后，您将无法在36个月内申请零增值税率。一般纳税人的出口退税率为17％，出口退税率为17％。出口商品的出口退税率为11％，跨境应税活动的退税率为10％，其他退税率则为。国家税务总局发布的出口退税率库将于2018年7月31日用于实施外贸企业目前跨境的商品出口和销售。应税行为：如果购买时已按照调整前的税率征收增值税，则将执行调整前的出口退税率；如果按购买价格按调整后的税率征收增值税，则将执行调整后的出口退税率。生产企业在2018年7月31日之前出口的商品，销售的跨境应税行为，实施调整后的出口退税率之前的小规模纳税人以及允许采用简化税法计算简化税率的一般纳税人税率小出售商品或加工，修理和分配劳务，出售应税劳务和无形资产的大型纳税人；一般纳税人应遵守适用的特定应税行为，或者可以选择采用简化的税收计算方法，但适用5％的税率除了。房地产销售额的3％；经营租赁房地产（土地使用权）；增值税改革前获得的土地使用权的转让；房地产开发公司买卖自己开发的房地产旧项目；一级和二级公路，桥梁和大门（旧项目）收费；具体的房地产融资租赁；选择劳务派遣和安全保护服务以支付不同的税款；一般纳税人提供人力资源外包服务。从中外合作石油（天然气）领域开采的原油和天然气。5％的人租房子，按照5％的征收率减去1.5％来计算应纳税额。纳税人出售二手商品；符合条件出售二手固定资产的小规模纳税人（不包括其他个人）和一般纳税人的税率，比增值税（2％）少3％。
总理明确表示将于4月1日降低增值税！社会保险费率将在5月1日下降！
在今年的两次会议上，国务院明确表示将深化增值税改革，将目前的制造业和其他行业的16％税率降低到13％，并将目前的10％降低运输和建筑等行业的税率提高到9％。
但是尚无明确的实施时间，而总理刚刚明确表示，降低增值税的实施时间比我们想象的要快！
该国刚刚宣布：4月1日开始减免增值税！社会保险费率将在5月1日下降！
总理的话：
今年，我们决心加大税收减免力度，降低增值税和社会保障缴费率，减少股利2万亿元。
这样做有利于公平，各种所有制的企业通常会获得应减少的税收减免，并一口气将其插入市场。
我们将于4月1日降低增值税，并于5月1日降低社会保障率。
2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京开幕。总理在他的《政府工作报告》中明确指出，深化增值税改革将把今年制造业和其他行业的税率从目前的16％降低到13％，并将行业的税率降低到10％。如运输建设到96％的税率保持不变，但是通过增加生产和生活服务税减免等支持措施，可以确保仅减轻或不增加所有行业的税收负担。
现在实施时间已经明确，也就是说，下个月的增值税率将会改变！
增值税率再次下调
有什么影响？
I.大大减轻了公司的社会保障缴款负担
1.城镇职工基本养老保险所占比例将降低，各地可降低到16％。
2.稳定当前的收集方法。在征收制度改革过程中，各地不得采取增加小微企业实际支付负担的做法，不得对历史欠款进行集中清算。
3.继续实施逐步减少失业和工伤保险费的政策。今年，必须大大减轻企业特别是小型和微型企业的社会保障缴款负担。
4.加快省级养老保险整体改革，继续提高企业从业人员基本养老保险基金的集中调拨比例，转移部分国有资本，充实社会保障基金。
5.我们不仅必须减轻企业支付的负担，还必须确保员工的社会保障福利保持不变，养老金合理增加并按时足额支付，以便社会保障基金将可持续发展，企业和员工都将从中受益。
2.政策影响：
对于增值税而言，降低增值税税率已成为公司在正式财政和税收文件签发前要签订的合同中最大化税收收入的重中之重。
例如：
A以正常的16％税率向B销售商品。如果合同价格为人民币1,160万元（含税），则乙必须向甲支付1,160万元。在降低税率的情况下，乙还必须向甲支付一千一百六十万元。同时，降低税率后，A仅需要确认销项税1160 /（1 + 13％）* 13％= 133万，这比原始的160万销售少。可以从中受益。
对于B，如果商定为人民币1000万元（不含税），则将按原始的16％税率向A支付人民币1,160万元。降低税率后，仅向A支付了1,130万元达到少付利润的目标。
总而言之，在签订减税率之前，签订合同时，卖方应尽可能签署含税合同，而买方则应签订最大的免税价格税收优惠。
2019年4月1日
增值税税率，征收率，税前税率表
编辑根据改革后的新税率调整了“增值税率，征费率和预征税率表”。
一，税率
增值税税率分为4级：13％，9％，6％，0％。销售运输服务，邮政服务，基本电信，建筑，房地产租赁服务，房地产销售，土地使用权转让以及农产品的销售或进口（如所列物品）（杂项见附件1）。税率为9％；有形动产租赁服务和进口税率为13％；无形资产销售额（土地使用权除外）为6％，出口商品税税率为0； 2.其余：商品占13％，服务占6％。
II。征费率
除财政部和国家税务总局另有规定外，共有2个级别，分别为3％和5％，通常为3％。
1、5％：主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务和安全保护服务。货物销售中没有5％的回收率。
2.绝大多数回收率为3％。容易将其与5％分开记住：建筑服务，有形动产租赁，提供劳务派遣服务的小规模纳税人以及安全保护服务。。
3.两次减免：对于租房的个人，应税金额的减免率为5％和1.5％。出售二手固定资产和二手货的税率是3％小于2％。
4.选择简化税率计算方法的小规模纳税人和一般纳税人（见附件2）在计算税率时使用税率。
三，签前率
预签名率分为3个级别，分别为2％，3％和5％。简化税收的预收税率与征收率基本相同。房地产销售和自行开发房地产销售的预收税率的简单征税方法与一般税收计算方法相同。注意：当转换为不含税价格时，分母为税率或征费率，而不是预税率。如果纳税人租赁不动产并采用一般税法计算方法计算税额，则应交税额=含税销售额÷（1 + 9％）×税前税率3％
附件1：
以下13％的商品容易与9％的商品（例如农产品）混淆：
1.以谷物为原料，玉米浆，玉米壳，玉米纤维（也称为喷雾玉米壳）和玉米蛋白加工的速冻食品，方便面，副食品和各种熟食粉末。
2.蔬菜罐头。
3.由专业的重新烘焙工厂烹制的重新烤制的烟叶。
4.农业生产者使用他们自己的茶绿色生产的精制茶，通过筛分，空气分选，挑选，破碎，干燥甚至堆叠过程，销售茶和混合各种茶来精制。茶和茶饮料的药品。
5.水果罐头，蜜饯，蜜饯，油炸坚果，坚果，园艺植物（例如胡椒粉，胡椒粉等）。
6.中成药。
7.锯材，竹笋罐头。
8.罐装的水产品和各种水产品。
9.各种罐头肉和熟肉制品。
10.鸡蛋罐头。
11.酸奶，奶酪，奶油，牛奶。
12.洗羊毛和羊绒。
13.直接用于动物育种的食品和饲料添加剂。
14.人类日常生活中使用的各种包装的卫生药品（例如卫生杀虫剂，驱蚊剂，驱蚊剂，蚊香等）。
15.以农产品和农副产品为原料加工工业产品的机械，农用车辆，三轮卡车，机动渔船，森林采伐机械，集材机，农业机械零件。
附件2：
（1）一般纳税人可以选择5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
3.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
4.提供人力资源外包服务。
5.对于2016年4月30日之前获得的土地使用权的转让，总销售价格和标的价支出减去土地使用权的原价即为销售金额。
6. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
7.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的金融租赁服务。
8.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由自提取的沙子，土壤，石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物产品，而兽药公司出售生物产品。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括在场馆经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的纳税人的收入）
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部，部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业发展有关的贷款的利息收入。
25.农村信用合作社，乡镇银行，农村资本互助合作社，全资银行设立的贷款公司中的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
26.中国农业银行的“农业，农村和金融服务部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行（以及县支行）被称为县支行）县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
从4月1日开始实施新的增值税政策
企业最关心的6个合同和发票问题
会计必须知道！
1.实施增值税政策后，请提前检查合同发票，并注意6个问题！
1.如果企业的库存较大，则购买时的税率为16％，销售时的税率为13％。对企业有利吗？
例如：2018年12月购买一批水泥，不含税价100万元，进项税额16万元；
（1）如果合同以含税价格签订：协议售价为200 + 200 * 16％= 232万元，原始毛利润为100万元，应付增值税为32- 16 = 160,000调整税率后，毛利润为205.3-100 = 105.3万元，应交增值税为销项税额266.69-16 = 10.69万元。
（二）合同免税的，增值税为十六万元；税率调整后的毛利润不变，即200-100 = 100万元，增值税为200 * 13％-16 = 10万元。
结论：在降低税率之后，不计税价格的合同应缴纳的增值税要略低于含税价格的合同应缴纳的增值税。
2.在购买税款之前，请购买一张税率为16％的特殊机票，并按照规定扣除。税制改革后（一般税法），是否仍能适应13％的税率？
在税制改革之前获得了16％的特殊税率，并且在税制改革之后的销售（一般税率计算方法）也适用于13％的税率。不要感到“利用”，不！由于卖方要支付16％的税，因此它已经支付了16％的增值税。
3.卖方希望等到税制确认后再开具发票。我该怎么办？
这取决于我们的议价能力。我们可以推迟付款，卖家也将考虑提供资金。
4.增值税负担减轻了，利润也相应增加了。真的会影响企业吗？
增值税是一种过高的价格，不影响利润和现金流量。
5.税制改革之前签订的合同在税制改革之后是否为9％的税单？
这取决于合同的执行时间。如果在税制改革之后实施，并且当时的合同也以9％的价格签订，则可以开具9％的发票。
6.我想问一下这对买卖双方都有什么影响？交钥匙工程合同呢？
有利于买卖双方，并且在制造上少付3点增值税。旧项目没有影响。根据简单的税收计算，新项目和长期合同应视为重新签订协议。随着增值税税率的变化，合同金额减少了3点。
其次，这对业务和财务人员意味着什么？
税率下降了，从直觉上讲，产品增值部分的税负减少了。同时，每个链接使用的资金也有所减少。
（A），如果您是制作人
-降低税率和降低产品销售价格
随着税率降低，生产过程中占用的资金减少；随着税率的降低，增值税负担也随之降低。如果我的含税价格不变，该怎么办？然后，您可以节省更多！
（两个）（如果您是消费者）
-税率降低和产品购买价格降低
当降低每个链接的税率时，最终产品或服务的消费者应能够在降低多链接税率后享受购买价格。
（三），如果您有经济能力
-确保传达政策，检查合同和发票
如果可以沟通，则开票时间将用作确认税率的基础。3月至5月的采购合同和销售合同应考虑税率下降的影响。实施新政后应签订合同还是签订合同时应考虑税率的影响。购买单价应考虑降价。长期合约。
从现在开始，将该政策传递给公司的相关业务部门，并在签订新合同时通知业务部门，同意排除增值税价格，并指出将以增值税率收取销项税国家规定。对于正在执行的合同，要注意准确把握发生增值税税义务的时间，并以正确的税率开具发票。
对于可能跨越两个不同税率期间的合同，最好是买方和销售方共同坐下来进行谈判，并以合作共赢的方式分享降低税率的政策红利。最好根据当前合同价格和当前税率计算不含增值税的价格，然后根据新税率调整应收合同价格（付款）。
这里是2019年最新，最完整的税率表！
个人所得税税率表
税率摘要（（））2019年新税收最全面税率表
1.个人所得税的计算比率有两种：税率和预提税率。
2.个人所得税税率有四种类型：综合所得税率，营业所得税率，每月综合所得税率和20％比例税率。如下所示：
3.个人所得税的预扣税率包括预扣税率表1和预扣税率表2以及20％的预扣税率。如下所示：
企业增值税行业预警税负税率
增值税负担率是指应交增值税占当期应税销售收入的比例。
的计算如下：（{}}税收负担率=当期应交增值税/当期应税销售收入（{}}当期应交增值税=当期销项税-进项税额的实际扣除额
实际扣除的进项税额=期初保留的进项税额+本期的进项税额-期初转移进项出口退税额-期末的进项税额
注1：
对于免予抵免的生产企业，应付增值税包括“国内产品可抵扣的出口”。
笔记2：
在通常情况下，当期应付增值税=应付增值税明细帐中“转出的增值税”的累计数量+“产品可用于国内销售的可抵扣出口额”的累计数量。
企业所得税行业预警税负担率
所得税税率是支付的年度所得税占企业总收入的百分比。还必须考虑每月预缴的企业所得税，即，必须考虑一年中支付的所有企业所得税。
房屋公司的最新财务和税收课程将在[] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] []等地方举行
I.此税率调整的内容
根据国务院的政府工作报告和李克强总理的有关问题，中国政府计划从2019年4月1日起在中国实施增值税税率。调整的主要内容是：
1.如果纳税人应课税销售增值税或进口货物，则适用原始税率16％和10％，税率分别调整为13％和9％ 。
2.纳税人购买农产品时，原先适用10％的抵扣率，抵扣率调整为9％。
3.对于最初采用6％税率的行业，由于进项扣除税率的降低，税收负担的增加将通过增加扣除额来解决（具体方法尚未阐明）。
4.最初适用的16％和10％税率分别调整为13％和9％。进行此调整后，很可能不再保留16％和10％的税率。该行业的适用税率也已调整为9％。
其次，税率调整对房地产公司的影响
（I）对房地产销售的影响
税率调整后，出售房地产的房地产公司会将购买客户的可抵扣进项税额从原来的10％降低到9％，这会对购买业务的客户产生一定的影响，但由于减少低，全国所有行业都在减少。目前，中国的房地产销售以含税价格定价，税收未单独列出。一般来说，对销售的影响很小。
（II）对房地产公司增值税负担的影响
1.对旧项目征税的影响
税率调整仅适用于将房地产调整为9％的10％税率，未调整适用于旧项目的5％的简单税率，包括该项目的预付款率是不调整。因此，税率的调整不会影响旧房地产项目的增值税负担。
2.对新项目征税的影响
（1）对销项税的影响
对于新的房地产项目，根据发生纳税义务的时间（即还房时间），如果在2019年4月1日之后还清房费，则应按9％的税率计算销项税，相比原来的10％税率。销项税将减少1个百分点。
（2）对进项税的影响
A.对于新的房地产项目，由于建筑业降低了2019年4月1日之后支付的建筑资金税率，可抵扣进项税也将从10％减至9％（如果建筑是单独供应的材料，例如A，则仅适用3％的简单征费，它将不受影响。
B.对于4月1日以后购买的各种材料和材料，所获得的可抵扣进项税也将从16％降低至13％。
C.同时，在新项目（如园林绿化）中购买的苗木等农产品可抵扣的进项税也将从10％降至9％。
通常，大型项目的可扣减进项税和房地产项目的采购成本将降低1-3个百分点（服务类别中的投入占6％不变，但所占比例很小）。
（3）对增值税负担的影响
A.根据房地产项目的销售和投入分析，房地产项目的销售将减少1个百分点，房地产项目的投入将减少1-3个百分点。但是，由于销项税通常会大于进项税，据说，房地产项目的增值税负担将减少约占项目毛利的1％。但是，如果该项目使用大量的供应材料，则由于减少了3个月的材料投入，房地产项目的增值税负担甚至可能增加。
B.对于在前一时期完成大量建设的项目，可以正常扣除已获得的项目发票的10％和已获得的物料发票的16％。如果此类项目在4月1日之后交付，并且在4月1日之后将产生应纳税额，则销项税率将按9％计算。根据这种理解，国家税务总局和其他后来的州将进一步阐明相关的实施规则。
III。建议的对策
（I）房地产销售交付
根据上述税率变化和现行政策分析，为了有效地降低税率，建议房地产公司于4月1日之后交付新的房地产项目，以享受降低的税率。税收负担收益下降。
（二）签订建筑采购业务合同
由于税率降低，最近在签订建筑合同时，为了确保在可抵扣进项税额减少之后，总付款额也同时减少。签订合同时，注意：
1.尝试使用免税模型进行签名。增值税是单独约定的，即签订免税合同。同时，同意按照国家规定的税率执行增值税税率。调整后的税率适用。
2.如果使用含税价格模型来签订合同金额，则适用的增值税税率应按调整后的税率计算，即工程为9％，材料采购为13％。同时，如果国家政策调整降低了增值税税率，则合同总价将作相应调整。
（III）发生的业务融合
1.修订已签订的合同
根据税率的调整，对于尚未发生的业务，供应商无法在签订前一合同时以增值税率开具增值税专用发票。因此，对于前期已签订的合同，如果商定了含税价格，建议与另一方就尚未开展的业务进行谈判，并调整相应的合同总价或评估方法。 。特别是对于工程合同，对于以后尚未执行的业务，当有必要澄清后续结算时，税率调整为调整后的9％税率。
2.发生了业务发票的获取
对于已发生但尚未收到发票的业务，由于税率降低，建议房地产公司要求供应商在4月1日之前以当前税率开具所有发票确保它可以达到以前的高点税率扣除进项税。
尽管目前的政策并未限制4月1日之前发生的业务开票，但无法再发布以前的税率，但是会在4月1日之后发布以前的税率。在程序上以及供应商是否有滞纳金会有障碍。因此，建议要求供应商在4月1日之前开具所有发票，尤其是对于含税价格的合同。
3.发票证明
对于4月30日之前取得的发票，根据2017年第11号国家税务总局的规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人应于2017年7月1日取得以后开具的增值税专用发票和统一的机动车销售发票，应当自开具之日起360天内在增值税专用发票选择确认平台上进行认证或登记确认，并应在规定的纳税报告期内向国家税务主管部门报告。 。预扣进项税。因此，不必在3月30日之前对获取的特殊发票进行身份验证，并且足以在上述360天内进行身份验证。
编者注：
在第十三届全国人民代表大会第二次会议闭幕后的新闻发布会上，总理李克强宣布，从2019年4月1日起，增值税率将分别调整为13％和10％ 。调整为9％。同时，为了确保纳税人以6％的税率纳税不会增加他们的税负，将实施额外的扣除政策。
在政策实施不到半个月之前，税收和企业双方都很忙。从每个纳税人的角度来看，如何规避税收风险，维护自身利益，合理响应争取政策红利？？
并听取高级财务和税务专家的分析-
从长远来看，当前税率的降低将导致所有公司重新审查并权衡自己的产品（服务）价格和采购价格。当务之急是针对合同中不同的跨期业务，尤其是合同。全面检查并全面考虑结算时间，价格条款，商品或服务的交付程序，资金的收支等，并采取适当的措施。
以下内容提供了与降低税率相关的一般税收计算方法的建议和意见。
1
3月底前已开具发票且尚未交付的业务。
因为发票是首先付款的，并且是缴税的，所以4月以后的发货不能更改为已缴增值税。如果取消未交付的未来业务，则可以按原始税率开具红字发票，但发票系统中应有一个过渡期。永远保留旧的税率开票选项是不可能的。因此，卖方应考虑通知买方如果您在一定时间后退货，则可能无法以原始税率开具红字发票。
2
在3月底之前发货或完成业务，但未征税或开票。在4月之后开具发票并以降低的税率缴税会不会有风险？
这必须与税法规定的税收义务（其核心点是合同中是否约定特定的结算时间）进行比较。
（1）如果合同中有明确的协议（例如，合同规定了信贷销售，而另一方在检查后**天付款；或例如托运，则在另一方结算时结算）提供售后的寄售清单），并据此纳税如果债务发生在3月底之前，则仍应按原始税率计算税金；如果确定应纳税额在三月以后发生，则应适用减税率。如果含税总价不变，则对卖方有利，对买方不利。显然，购买者应在免税价格不变的前提下降低含税价格。当然，有些购买者对税制改革不敏感，例如政府机构，机构，个人等，销售方可以窃取一些乐趣。（2）如果合同中没有明确规定清算时间，则在货物交付，服务完成，不动产所有权变更之日发生应纳税额。当事人可以按照有关程序确定适用的税率。
3
如何处理3月底之前已发货的分期付款收款和开票业务，例如分期付款收款以及散装设备和房地产的销售；长期融资租赁业务等？
根据现行税法，如果合同规定应在4月及以后清算付款，则应纳税义务时间为合同中约定的清算日期，并且应按降低税率。结果，对买卖双方的利益的影响与上述第二点相同。
4
货物已于3月底前装运或完工，并且已完全确认会计收入，并已预扣了销项税，但未开具发票或仅开具了一部分发票。我该怎么办？
请注意，收入确认的会计原则是权责发生制，增值税税义务是在“获得销售付款凭证之日”产生的。如果未开具剩余发票，则原因是合同中约定的结算时间4月之后，应以新的税率开具发票。由于降低了税率，应计入增值税的原额，应计入“应交增值税（应转售）”。一些被注销。合同结算日为三月以前或者未约定的，按照当期税率计算。
5
我在三月或之前已收到商品或业务付款，但尚未开具发票。 4月之后以降低的税率开具发票是否有任何风险？
如果收到的付款是租金，则必须按10％收取销售款项。此外，收款时间可能不会产生增值税纳税义务，因为税法规定“发生应税活动并收取销售收入“为了缴纳税款并收取销售款项”，是指纳税人出售服务，无形资产，房地产加工过程或完工后收到的款项。 “因此，如果预付款在3月底之前收到并已经发货，则当前的16笔应为如％的税被征税；如果业务已完成或部分完成，则还应按当前16％的税率缴税。相反，可以按降低的税率计算税额。
6
于3月底之前发货，并按原始税率缴纳了税款，但尚未开具发票。
根据2018年将税率降低1点的经验，开票系统还应提供一个过渡期，可以按16％的比例向另一方补充。但是，如果是这种情况，建议在四月开具发票。。因为对于2019年4月1日之后仍在开具旧税率发票的纳税人，税务局可能会认为数据分析期间的税收分析存在税收滞后的问题。验证后，存在逾期付款的风险。
7
在4月3月底之前和之后，是否从卖方那里收到了16％和10％的特殊发票，我可以验证扣除额吗？
过去，它是在政策和运营级别允许的。但是，应尽快敦促3月应敦促的入场券，以免夜梦dream以求。
8
在3月底之前发货（或提供应税服务，服务，下同），开票甚至收款，但在4月之后可能会退货或打折销售
根据先前税率变更的经验，开票系统应指定过渡期，并可以按原始税率开具红字发票。税率只能以13％或9％的税率计算。
9
要求另一方按当前税率提前开具特殊增值税发票，这是否是“虚假开门”？假设公司A向企业B购买一套设备，价格为1000万元（不含税）。它既未付款也未收到货物，但要求另一方首先以16％的税率开具发票并申报扣除。有什么问题吗？？
税法规定，如果首先开具发票，则增值税应纳税额即为开具发票的日期。因此，只要卖方按照规定开具发票后开具纳税申报表，就不会有大的问题。充其量，卖方没有按照“发票管理办法”中规定的时间采取行动。《国家税务总局关于纳税人开具增值税专用发票有关问题的公告》的解释规定，例如，正常经营的研发企业已经与客户签订了研发合同，收取了研发费用，并且发出特别发票。但是研究和开发服务尚未进行或尚未完成。在这种情况下，不能判定研发企业是否虚假地开具了增值税专用发票，因为它列出了“向收款人的纳税人出售货物，或提供了增值税应税服务和服务”。
10
外贸企业应注意该国即将出台的政策，该政策规定，在出口商品以增值税前的税率按预先调整的税率征收税款之前，将实行调整前的出口退税率。
如果外贸企业与供应商签订含税总价，则必须将合同与税法规定的应纳税义务时间一一进行比较，并研究供应商应在何时开具发票以及缴纳什么税款。利率应发出;如果供应商以降低的税率开具发票，是否要求另一方降低总价。
11
制造商应注意该国即将出台的政策
规定了出口货物的时间，实施调整前的出口退税率以及出口货物报关单上注明的出口日期和出口发票日期会影响出口退税。
12
李总理提出了扣除增值税的政策，这使每个人都感到新鲜。
实际上，额外的扣除额是在2017年小规模实施的。财税[2017] 37号文件将农产品的增值税税率从13％降至11％。同时规定：在营业税改征增值税试点期间，纳税人购买农产品用于生产或销售，或受委托以17％的税率加工商品以维持原始扣除额。
示例：一家家具厂是一般纳税人。 2017年9月15日，购买原木10吨，取得对方开具的增值税专用发票，金额为100万元，税额为11万元。付款已支付。该材料尚未使用。
借用：原材料-木材100
应付税款-应付增值税（进项税）11
贷款：银行存款111
第二步是获取链接。扣除当期税率之前的农产品进项税率的13％和11％之间的差额，用于计算当期可以扣除的农产品进项税。计算公式为：扣除当期农产品进项税额11％税率（扣除率）可扣除税÷11％×（退税前扣除率-11％）
假设家具工厂于2017年10月15日收到了所有购买的用于家具生产的原木。10月份，农产品进项税额的抵扣额= 11÷11％×（13％-11％）= 2（万元）。
借款：应付税款-应付增值税（进项税）2
贷款：生产成本-木材2
降低生产成本2万元后，企业利润增加了同等金额。因此，请注意，如果额外扣减仅用于减少销项税，则对企业而言意义不大，因为增值税是一种超值税。抵销销项税后，企业只需少缴2万元的增值税虽然节省了一些资本成本，但是利润没有增加。附加扣除的意义在于它扣除了成本，而农产品进项税的扣除是一件很特别的事情。它先计算输入，然后计算成本。那么，本轮税制改革中各个行业的减免方法是什么？这将是一个非常复杂的问题，因为其机制与农产品的机制不同。
附件：相关政策
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第19条：增值税纳税义务的时间：
（1）应税销售行为是在收取销售收入或获得销售收入的当日发生的；如果首先发出发票，则为发出发票的日期。
（2）进口货物是海关申报之日。
增值税预扣义务发生在纳税人的增值税纳税义务发生之日。
《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则
第38条根据《规章》第19条第1款（a）项的规定，按照销售结算方法，收到销售收入或收到销售收入凭证的当天，详情如下：如下：
（1）通过直接付款销售商品，无论是否交付货物，都是在收到销售付款或获得销售付款凭证的当天；
（2）通过收款和承兑以及委托银行收款出售货物的日期，以发行货物并完成收款程序；
（3）通过赊销销售和分期收款的方式销售货物应为书面合同中约定的收款日期。没有书面合同或者书面合同没有约定收货日期，交货日期的；
（四）以预付款方式销售货物是发出货物之日，但生产和销售期限超过12年的大型机械，设备，轮船，飞机和其他货物个月是为了收到预付款或在书面合同中约定。付款日期
（5）委托其他纳税人代其销售商品是该代理机构的销售代理机构清单或全部或部分货款收到之日。如果您未收到寄售清单和付款，则寄出寄售货物的日期为180天；
（六）在应税劳务销售日，即提供销售款项以提供劳务或获得销售凭证的日期；
（七）纳税人发生本规则第4条第（3）款至第（8）项所列货物的销售的日期为货物转移之日。
税收[2016] 36
第45条发生增值税和预扣税的时间是：
（1）纳税人从事应税行为并收取销售所得或取得销售所得证明的日期；如果首先发出发票，则为发出发票的日期。
销售收据是指纳税人在出售服务，无形资产，不动产或完成后所收到的付款。
获得销售收据的日期是指书面合同中确定的付款日期；如果尚未签订书面合同或付款合同尚未确定付款日期，则为服务，无形资产转让完成之日或财产所有权变更之日。。
（2）如果纳税人以预付款的形式提供建筑服务和租赁服务，则纳税义务将在收到预付款之日发生。
（3）纳税人从事金融商品转移的，是金融商品所有权转移的日期。
（4）对于根据本办法第14条规定的纳税人，其纳税义务发生在服务，无形资产转让完成之日或房地产所有权变更之日。 。
（5）增值税预扣义务发生在纳税人的增值税支付义务发生之日。
《关于建设改革和其他业务改革试点政策的通知》（财税[2017] 58号）：