好消息，新的税法已通过！“起点”是每月5,000元，将于10月1日开始实施，为人们提供减税的“大优惠”。
已确认以下三项个人所得税法：
①确定每个税的“起点”为每月5000元；
②减税倾向于低收入和中等收入，三种低税率分别提高了3％，10％和20％，缩小了25％的税率，以及30％，35％ ，并提高45％的水平。税率步骤保持不变；
③住房，子女教育和养老金这六项费用可抵税。新税法将于2019年1月1日生效，最新的“起点”和税率将于2018年10月1日开始实施。
综上所述，表面上看，新的个人税收计划的实施确实确实优先考虑了部分收入相对较高的员工的福利，但从长远来看，它将无疑起到良性作用。改善企业的就业环境，完善微薄收入群体的福利保障体系，也是维护社会稳定的重要手段。即使您的月薪只有3,000元，未来的基本工资也会增加，社会保障将支付更多。。
尽管以前没有根据实际工资支付社会保障的人会得到较少的工资，但不能说他们处于不利地位。因为您不能只看前方，而不是长期。随着社会保障缴费基数的增加，社会保障福利自然会增加，从长远来看这具有成本效益，这将大大增加您的社会保障福利。
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企业合并是指一个企业收购另一家或几家企业的所有资产和负债的行为。这是合并方与合并方股东之间的交易。
企业合并具有以下两个特征：
企业合并是一项经济事项，参与交易的当事方转移其所有资产和负债。
合并后合并法律的主体地位已经消失。
那么，公司在合并过程中需要注意哪些与税收相关的问题？他们可以执行哪些节税计划？
一，企业合并的营业税处理
国家税务总局2013年第66号公告：在资产重组过程中，纳税人将通过合并，分割，出售，置换等方式转换全部或部分有形资产及其相关索偿要求和负债。第二次转让后，如果最终的受让人和劳动者是同一单位和个人，则《国家税务总局关于增值税相关税收资产重组的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）仍然适用。 。相关规定不对多次货物转让征收增值税。资产的转让人应向主管税务机关报告其单据和其他文件。
二，企业合并的土地增值税处理
《财政部和国家税务总局关于土地增值税若干特定问题的通知》（财税字[1995] 48号）规定：企业合并中，房地产转让不予执行。被合并企业转移到合并企业，暂时免征土地增值税。
《关于企业重组和重组的土地增值税政策的通知》（财税[2015] 5号）规定，根据法律规定或合同协议，两个或两个以上的企业合并为一个企业，原始企业投资如果主体仍然存在，对转让或改变国有土地所有权和房屋所有权的原始企业将不征收土地增值税。
III。企业合并契税处理
《关于进一步支持企事业单位改制的契税政策的通知》（财税[2015] 37号）规定，依照法律规定和合同协议，将两家以上的公司合并为一家公司。 ，如果原始投资主体继续存在，合并后的原始合并方的土地和房屋所有权将免征契税。
IV。企业合并的个人所得税处理
如果企业股东是自然人或独资或合伙企业，则涉及个人所得税。
根据财税[2009] 59号文和国家税务总局2010年第4号公告，如果符合特殊税收待遇条件，被合并方无需清算。在会计处理中，合并方的资产，负债和所有者权益的相关数据基本上是根据原始账面金额移植到合并方的企业中的。在此过程中，“未分配利润”尚未分配，也无需收集个人所得税;如果在免税重组过程中，合并方会计期间将“保留利润”转换为权益，则将征收个人所得税。
五，企业合并的企业所得税处理
企业合并分为两种情况：一般税收处理和特殊税收处理。（{}}（I）一般税收待遇
合并企业应以公允价值确定接受合并企业资产和负债的税基。合并企业的损失不得在合并企业中结转和弥补。合并后的企业及其股东应当按照清算处理所得税待遇。
具体而言，企业所有资产的可实现价值或交易价格减去清算费用，员工工资，社会保险费用和法定赔偿，清算所得税，往年所欠税款以及其他公司债务，可分配给所有者的剩余资产将根据规定进行计算。
分配给清算企业股东的剩余资产金额，应等于根据股东持股比例计算的清算企业累计未分配利润和累计盈余公积的份额。确认为股息收入；扣除股利后的余额超过或低于股东投资成本的余额，确认为股东的投资转移收益或损失。
被购买方应确认资产转让的利得或损失；被购买方取得的资产的计税基础，以公允价值确定。被收购方的有关所得税事项原则上保持不变。（{}}（二），特殊税收待遇
1.特殊税收待遇的适用条件
首先，它具有合理的商业目的，并不旨在减少，免除或延迟纳税。
其次，在企业重组后的连续12个月内，重组资产的原始实质性经营活动不会改变。
第三，在公司重组期间获得股权支付的原始大股东不得在重组后的12个月内转让所收购的股权。
第四，企业合并发生时企业股东获得的股权支付款额不少于交易支付总额的85％，且企业合并在同一控制下，无需支付对价。
2.特殊税收待遇
合并公司接受合并企业资产和负债的税基，该税基是根据合并企业的原始税基确定的。
合并企业合并前的有关所得税事项，由合并企业继承。其中，关于税收优惠政策的接续，企业合并或分立后的性质以及适用的税收，是指对整个企业享受税收优惠政策的企业（即全部生产经营收入）。 ），根据税法第57条。如果优惠条件没有改变，他们可以继续享受合并前每家企业或分立之前的分立企业剩余期间的税收优惠。
由合并企业组成的合并企业亏损限额=合并企业净资产的公允价值×年末国家发行的最长期限的国债利率发生合并的业务。
合并企业的股东取得合并企业股权的计税依据，应以其最初持有的合并企业股份的计税依据确定。
企业合并的六点节税计划（{}}（I）纵向和横向并购的选择性计划
横向并购将导致企业生产和经营规模的扩大，改变企业纳税人的地位，并适用于增值税率低，可扣税额大的企业，适用于增值税纳税人。（{}}（二）。股权合并减税计划
在企业合并中，应尽可能采用股份合并，应实行特殊税收待遇，并合理地递延公司所得税。
非股权付款在合并总额中所占的比例（即15％）是税收处理的分界点。如果该比率大于15％，则适用一般税收处理。
在市场经济条件下，税收筹划贯穿于企业经济活动的全过程，在企业的生产经营成果中起着重要的作用。
初创公司大多是中小企业，甚至是小型和微型企业，因此它们将面临巨大的税收挑战。如果企业家不仅要违反国家法律，而且还希望减轻公司税收负担，那么合理的税收筹划是一种有效的手段。
最近，乐创的导师邀请了一位中国注册会计师，一名首席会计师和一名资深财务专家史一成进行面对面的活动。他为企业家分享了繁重的干货，金融法规和公司税收筹划。
在发展中企业中巧妙地设定股权
目前，我国的税收制度分为四类：
四种国家税
一，所得税企业所得税的税率范围为0％至25％，具体取决于企业的优惠税收政策。
个人所得税根据个体工商户，合伙企业和独资企业，没有企业所得税，只有个人所得税。（{}} II。流通增值税3-17％
增值税的征税范围包括商品销售，进口商品和一些加工劳务，销售服务，无形资产，房地产等。
小型企业的税率大部分为3％。纳税人的平均税率是6％，11％，17％等，具体取决于提供的商品和服务的类型。
营业税3-20％（自2016年5月1日起已对增值税全额征收营业税）在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或出售房地产的单位中国和商业保险，典当等人们应当缴纳营业税。
对烟草，酒精，珠宝，化妆品等征收消费税。大多数初创企业都不属于该行业，因此今天我将不对其进行更多介绍。
第三，财产税，房地产税，城市土地使用税等。
其他类别剩余的税款分为印花税，城市建设税，车辆购置税，契税，关税等。
在一开始时，史义成提到，股权分配是初创公司的“死点”，不合理的股权分配不仅使合作伙伴甚至在公司发展中都很难合作。关键结成为致命的伤口。因此，在公司成立之初，必须预先设置公司的性质，股东主体和期权池。
有限责任公司应缴纳企业所得税，合伙企业应缴纳个人所得税。两家公司都需要支付增值税。公司缴纳企业所得税后，公司的年终利润分配也需要缴纳个人所得税。
合伙企业与有限责任公司的税收政策之间最重要的区别在于，收取收入的法律依据是不同的。合伙企业的所得税按照《个人所得税法》的规定征收。适用税率为累进税率的5％至35％。有限责任公司的所得税是根据《企业所得税法》制定的。税率通常为25％。
因此，有必要根据股东所持股权的不同阶段和持有目的选择直接或间接持股，而股东团体则选择有限责任或合伙制。
在发展过程中，企业将面临设立分支机构的问题。此时，成立子公司还是分支公司也是许多企业家普遍需要面对的问题。从税收角度来看的区别：子公司必须独立计算和申报税收。分支机构不是独立的法人，因此可能没有独立核算的权利。所得税可以在总公司合并和结算。
那么，企业家应该设立分支机构还是子公司？设立分支机构时，可以综合考虑几个因素：从税收的角度来看，总部的主要优势是可以抵消合并和税收后总部的盈亏。
合理的税收筹划
史一成介绍说，通过对房地产的投资，直接转让，公司分立等方式，在企业发展的各个方面进行合理的税收筹划，可以开源并减少企业支出，促进工业加速发展。
以下是初创企业经常面临的一些税收问题。
建立初创公司的股权。这包括股权集中度和股权稀释等问题。当一些投资者现在进行投资时，他们要看的最后一件事是三个人拥有相同的股份，或者股份特别分散，每个人都有。最好是其中之一相对较高。股权稀释。随着对初创公司的天使，A和C轮投资，初创公司的股份不断被稀释。这是一项反摊薄法律，该法律要求公司保证，由于任何原因，任何时候都不能在任何时候减少投资者的股权，否则，减少投资者份额的决定从一开始就是无效的。
首选买家。也就是说，在其他股东进行股权转让以及公司增资扩股过程中，投资者将优先享有购买权。一方面是保持股权比例，另一方面是对其未来收益的保证。
股权持有现象也很常见。寻找和持有将面临法律风险，例如滥用股东权利。但是现在遇到的最大问题是股权转让的税后成本。一段时间后，公司的发展估值增加了。目前，如果我想将代理人的股份转让回去，它的增值部分需要缴纳个人所得税。这个税很高。
史以成专注于主要股东问题。直接或间接股权是否合适？在确定投资结构的过程中，投资者需要结合业务目的和计划。通过分析，可以发现不同的持股方式在税收负担方面各有优缺点。那么，您如何选择呢？总结起来，您可以看看以下几点：
全面整合未来投资撤回和融资的需求。将来，在公司和合伙企业中可以更改公司和合伙企业中的股份，而无需直接在要上市的公司一级。因为要上市的公司的相关程序非常复杂，而且公司和合伙企业持有股份有利于为要上市的公司股票进行各种合理的融资安排。
当有许多投资实体或在要上市的公司中投资时，可以选择公司类型的控股平台。这种持股方式不仅可以满足公司上市的有关法律要求，而且可以为公司未来的横向和纵向扩张，自然人股东投资退出和再投资提供便利和节省税收的空间，并可以避免股权变动。被投资公司的股权。影响。
在低税负地区建立了股份制平台。如果您选择间接持有股票，则可以在税收负担较轻，税收优惠的地区注册持股平台，特别是某些地区已针对合格公司推出了免税和财务回报政策。对于在低税负区注册的公司型控股平台，不仅可以实现资本运营的便利，而且可以享有较低的撤资税负，也为合理安排范围内的节税安排提供了广阔的空间。限制。
公司享有的国家税收优惠的解释
在公司成立时考虑相关的支持性优惠政策。公司的不同发展阶段可以对应不同的税收优惠。最好从公司成立之初开始，例如选择地点，最好要有租金折扣和退税。保税区（如眉山和宁波）以及西部地区（如新疆和西藏）享有相对较大的退税。
非货币资产投资产生的递延所得税负债。投资于股权，房地产和技术发明等非货币资产的个人难以一次性缴税。他们可以在5个日历年内向主管税务机关报告备案（包括）分期付款。
充分利用“额外扣减”政策来支付研发费用。此政策适用于符合条件的企业。研发支出可扣除公司所得税前的50％。特别是一些创新型企业的研发支出较高，可以充分利用这一政策。
高科技企业的利益已经来临。今年，财政部和国家税务总局发布了新的高新技术企业认定管理办法。对于国家需要扶持的高新技术企业，将减按15％的税率征收企业所得税。同时，对高新技术企业的资格要求进一步放宽。对于相关行业的公司来说，无疑是一个巨大的优势。
7.应按照现行法规缴纳增值税预付款的小规模纳税人，在预付款地点实现的每月（每季度）销售额是否不超过免税标准，他们是否需要提前付款？
根据现行法规，应提前缴纳增值税的小规模纳税人，例如：提供跨地区的建筑服务，出售不动产，出租不动产等，其中每月（每季度）销售预付地点不超过对于免税标准，无需在当期预缴税款，也无需填写“增值税预付税表”。如果已经预缴税款，则可以向主管税务机关申请退款。
8.当小规模纳税人的单位和个体工商户出售预售增值税用于房地产销售时，如何应用免税政策？
出售房地产的小规模纳税人中的单位和自雇企业应根据其销售，纳税期限和其他现行政策和法规，决定是否预付增值税。例子：一个单位卖出的房地产销售额为20万元。在第一种情况下，如果您选择按月纳税，并且房地产销售额超过每月免税额10万元，则应在房地产所在地预缴税款；第二种在某些情况下，如果选择按季度纳税，并且房地产销售额不超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在房地产所在地提前缴税房地产。
9.其他人如何出售不动产？
其他个人按税率出售房地产，并根据现行政策继续征收和免征增值税。例如，如果其他已出售住房两年的个人符合免税条件，他们仍然可以享受免税待遇；不符合免税条件的，应当按规定纳税。
10.实行免税政策的小规模纳税人如何填写报税表？
对于实行免税政策的小规模纳税人，如果月销售额不超过100,000元（季度销售额不超过30万元），则填写销售额）“在“免税销售”列中，具体为：
（1）如果纳税人注册类型为“个人”，则填写第11栏“销售额尚未达到阈值”；
（2）如果纳税人注册的类型不是“个人”，则在第10栏中填写“小型和微型企业的免税销售”；
（3）“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”主要形式的第10栏和第11栏不能同时计算。
11.在2019年1月1日之后，如果小规模纳税人的月度（季度）销售额不超过免税标准，如何开具一般增值税发票？
已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人可以继续使用现有的税收控制设备开具普通增值税发票。
不使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，可以向税务机关申请开具普通增值税发票，而无需支付增值税。
在2019年1月，小规模纳税人的月度（季度）销售额未超过免税标准，但已经为当期开具的普通发票支付的增值税可以在纳税申报期间向主管税务机关申请退款。
12.在2019年1月1日之后，如果小规模纳税人的月度（季度）销售额不超过免税标准，那么如何开具增值税专用发票？
（1）如果它已包含在开具增值税专用发票的试点中，它可以继续开具增值税专用发票，并针对增值税专用发票的销售计算并支付增值税。如果通过销售获得的房地产需要开具特殊的增值税发票，则仍需要向税务机关申请发行。
（2）如果其本身不属于开具增值税专用发票的试行计划，则应向税务机关申请开具增值税，并计算并缴纳增值税用于销售增值税专用发票。
（3）因开具增值税专用发票而当期支付的税款可在所有增值税专用发票被收回或专用红色退还后，向主管税务机关申请退还增值税信件发票是按照规定开具的。税。
13.自2019年1月1日起，住宿，建筑，认证和咨询，工业和信息传输，软件以及信息技术服务行业中的小规模纳税人已被纳入增值税发票开发试点行业，可以自己发行增值税发票的销售标准发生了什么？
自2019年1月1日起，已纳入自发行特价机票试点行业的小规模纳税人的销售标准已调整为每月人民币100,000元（季度销售额为人民币30万元） ），其他事项应当按照现行规定执行。
14.在2019年，一般纳税人可以转移为小规模纳税人吗？
自2019年1月1日起，在转让注册日期之前连续12个月（税期为1个月）或连续四个季度（税期为1个季度）都没有累积销售。超过500万元人民币的一般纳税人（包括原始的一般增值税纳税人和增值税改革的一般纳税人）可以选择在2019年注册为小规模纳税人。如果转让登记日之前的营业期少于12个月或4个季度，则根据月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。实行增值税差别税政策的一般纳税人确定差额之前的销售额是否符合转让登记标准。
15.纳税人转让注册后，如何处理销售折扣，暂停或退货的情况？
对于在一般纳税人期间由重新注册的纳税人出售或购买的商品，劳务，服务，无形资产和不动产，如果从下一个纳税期间开始发生销售折扣，暂停或退货-注册日期，重新注册日期应统一调整当期（即一般纳税人申报的最后一个期间）的销项税，进项税和应交税款。
调整后的应纳税额小于转让登记日当期报告的应纳税额。当发生销售折扣，暂停或退货时，填写小批量申报表的预付款栏。应付税款已抵销；如果不足，将结转到下一个期间。
调整后的应纳税额后的少缴税额大于转让登记日当期宣布的应纳税额，并从“应扣除的进项税额”中扣除；扣除后仍有余额是的，它是通过税收评估调整模块来支付的。
16.重新注册为一般纳税人后，我可以重新注册为小规模纳税人吗？
选择在2018年重新注册的纳税人仍可以选择在2019年重新注册。但是，如果您选择在2019年重新注册，则在重新注册为一般纳税人后，您将不会重新注册为小规模纳税人。
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