公司税收管理变得越来越严格。做好企业税收筹划。会计师应牢记这六个项目
1.如果一般纳税人在各县（市）之间提供建筑服务，并选择应用简化的税款计算方法来计算税款，则从总价和超出价款中减去已付的分包付款后的余额费用应作为销售费用。根据3％的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述税款计算方法，在预缴建设服务所在地的税款后，向其所在地的主管税务机关申报纳税。
2.对于出售2016年4月30日之前购得的房地产（不包括自建房屋）的一般纳税人，他们可以选择应用简单的税收计算方法，即获取总价和标价之外的费用减去房地产购买原始价格或购入不动产后的价值的余额为销售额，应纳税额根据5％的回收率计算。纳税人应当在预缴税款后，按照上述税额计算方法向房地产所在地的主管税务机关申报纳税。
3.在下列情况下的一般纳税人不得重新注册为小规模纳税人：1. 2018年5月1日之后注册的一般纳税人； 2.年度应税销售额不超过500万人民币试点改革的一般纳税人，用于企业改革和增加； 3.对于货物销售，加工，维修，修理，劳务和销售服务，无形资产和房地产的提供，应税货物和服务的销售与应税活动的销售合并为年度应税销售一般纳税人500万元以上； 4.从事加油站销售成品油的一般纳税人。
4.根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，主管税务机关可以在一定时期内对下列一般纳税人实施税收咨询期管理：（一）按照本规定执行。这些措施中的4新确定为一般纳税人的小企业批发企业； （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。
根据《国家税务总局关于全面开展营业税改革和管理与增值税试点有关的税收征收问题的公告》，该规定：增值税一般纳税人登记：试点纳税人正在登记一般增值税纳税人资格后来发生了逃税，欺诈性出口退税和虚假开立增值税抵扣券的行为。主管税务机关可以实施六个月的税收咨询期。
五，实行增值税差别征费政策的增值税小规模纳税人，将根据差额前的销售额确定是否可以享受低于人民币30,000元（每季度征税人民币90,000元）的增值税免税政策；对于有纳税申报表的小规模增值税纳税人，如果实际营业期少于四分之一，则以实际营业月为基础计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售量。
六。小规模增值税纳税人应当分别核算加工，修理，修理和服务的商品或服务的销售，服务的销售以及无形资产的销售。销售商品或加工，修理及服务的增值税小规模纳税人，每月销售额不超过30,000元人民币（每季度90,000元人民币），销售服务和无形资产每月销售额不超过30,000元人民币（每季度征9万元）元），从2018年1月1日至2020年12月31日，他们将享受暂时免征小微企业增值税的优惠政策。
税收筹划是一种使纳税人获得最大税收利益的筹划方法。在税法范围内，他们预先计划和安排运营，投资和财务管理活动，然后尽可能获得税收优惠。税务筹划是税务机构无需认证即可从事的业务内容之一。
合理地使用税收筹划方法来节省税款不是逃税，而是在法律范围内进行有效的计划以减轻税收压力。所有企业都应充分利用税收政策，学会合理地节约税收，因为它可以起到减轻税收负担的作用。以下是一些税收筹划方法。
1.以更少的税金重置流程
对于摩托车和汽车公司而言，建立自己的销售公司可以避免过多的消费税负担。公司的产品首先出售给销售公司，然后将销售公司出售给经销商或客户。由于消费税是在生产环节而不是在销售环节中支付的，因此销售公司无需支付消费税。只要定价合理，就可以减少一部分消费税。有人说：您的方法是价格转移，税务机关绝对不能接受。实际上，营销活动作为公司运营价值链的链接，也是实现利润转移的链接。销售公司剩余的部分利润与公司的实际情况相符。关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利润。根据市场规律，制造环节的利润非常低，因此将利润的30％-40％分配给销售公司是合理的划分。
2.首先出售，少交税
公司投资于拥有60％股权的公司。该公司的市场运作良好。该公司已经盈利了几年。 60％股权的价值增长了很多。现在，我要转让股权，财务经理建议，应先分配利润再分配，以减少税收。老板不明白：分割的价格然后是销售价格自然会下降，而且价格不高，那么为什么您可以通过先分配税来节省税收呢？原因实际上很简单：利润首先分配，而份额之后售价下降。返回的利润没有退税，因为没有地区差异。因此，无需偿还返还的利润。如果不是，那么当时的转让价格与投资价格之间的差额就是转让投资收益的一部分，这就是未分配利润。因此，有利的是先分配而不支付补充税，或者如果不分配则交税。公司在转让股权时必须进行分析：利润应首先分配吗？
3.人们不能停止声明
俗话说：“兵营中的士兵”。对于企业来说，情况是一样的，人们来来往往。公司的财务人员也将受到人员更替的影响。前者已离开，后者尚未任职，中间处于真空状态。由于财务工作的及时性要求，如果财务人员离开公司，如果公司安排不当，将会给公司造成损失。新手可以等待其他任务。纳税申报单是有时间限制的，只有在纳税申报单到来之前才能进行处理。建议企业在财务人员离职时应注意纳税申报问题，并应与离职员工进行协商。即使该人已经离开，离境人员也应填写纳税申报表。不按时申报的，每次可处罚款2000元。
税收筹划的三个目标：①减少税基，采用各种政策减少税收计算额； ②降低税率，无论所得税或流转税，都有经营空间。二是找出针对特定行业，特定地区，特定产品和特定经济事项的优惠政策。 ③延期纳税和税收筹划可能无法减少应纳税额。
税收筹划是一个吸引许多会计师的话题。你为什么这么说由于进行了税收筹划，会计师感到其价值得到了提高。现在，许多公司都要求会计才能为公司创造价值。如何创造价值？最容易想到的方向有两个：第一，合理计划公司的资金，使资金构成收入的一部分；第二，做好税收筹划，减轻公司的税收负担。结果，税收筹划突然变得更高了。
会计师对税收筹划有许多误解。第一个误解是，税收筹划旨在减轻企业的税收负担。实际上，事实并非如此。税收筹划可能不会减少企业的税收。第二个误解并不能清楚地区分税收筹划和逃税。第三种误解不了解税法本身。当其他人很好地使用该政策时，他们错误地认为这是税收筹划。让我谈谈这三个误解。
误解1：税收筹划肯定会减轻企业的税收负担吗？
不必要。税收筹划的目标可以是三个：
首先，减税基础。如果在纳税时税基为100万，并且您找到了将税基更改为90万的方法，则计划成功。
其次，减税。对于企业而言，无论是所得税还是营业税，都有一定的营业税减免幅度。让我们先谈谈所得税。一些企业和一些地方有相应的优惠政策。所得税税率不一定总是25％。此外，流转税在税制改革后，增值税率分为多个层次。如果产品设计可以清楚地区分高税率和低税率，则可以将部分收入应用于低税率。然后，特定行业，特定地区，特定企业，特定产品和特定事项都可能具有特定的优惠政策。只要可以使用足够的优惠政策，税率就可以直接降低。无论是减税基数还是减税率，企业绝对可以减轻税负。
第三，延税。尽管应纳税额没有减少，但可能会延迟纳税。例如，正常的纳税应在3月，但是通过计划，它将在明年3月，这对公司也非常有利。这也是一个成功的计划。
这是我要谈的对税收筹划的第一个误解。也就是说，税收筹划必须是减轻公司的税收负担。如果公司可以延迟缴税，那也是成功的税收筹划。
误区2：没有明确区分税收筹划和逃税。
有人说，税收筹划和逃税大不相同。我认为这是一个夸大的说法。实际上，两者之间有相似之处。有什么关系首先，从心理上讲，我想少付给税务局。其次，这两种方法都试图挖掘税收漏洞，或者寻找其他方式扭曲税收政策。操作员有自己的仔细思考，有一点技巧。就个人主观性而言，税收筹划与逃税是一致的。
有什么不同？违法程度不同。逃税绝对是非法的，税收筹划可以肯定，这不是非法的。很难说税收筹划是否非法。可能会将税收的含糊之处用于异常操作，或者对税收事项做出强有力的解释。税收筹划可能是非法的。但是这种违法行为很容易掩盖，并且可以提供牵强附会的解释，例如对税法的透彻理解，或者税法中已经存在的这种理解，但是他夸大了这种推理。从这个角度来看，税收筹划与逃税的区别主要在于程度和性质。确实存在某些差异。
误区三：没有税法，我错误地认为不会制定税收计划。
诚实地学习税法书籍，并研究更多案例，这可能比参加税收筹划培训班更有效。
税法中有许多条款是企业通常可以享受的优惠税收政策。因为我不太记得它，所以我没有充分利用它，也没有足够地使用该政策。结果，我付了更多的税。这是因为您的基本技能不受限制，并且与税收筹划无关。规划意味着所有策略都已用尽，但是有必要为企业争取一些利益并争取一些利益。如果当前的优惠政策还没有被完全理解，更不用说税收筹划了。
以游戏A为例，年销售额约为1000万，公司的运营成本约为630万（减去运营成本），总利润为370万。税法规定企业所得税税率为25％。需缴纳的企业所得税为370万元* 25％= 92.5万元。一年四分之一的利润到期。
对于某些低成本，高利润的企业，例如电影，电视，广告和游戏产业，企业所得税税收筹划非常重要。专业合理的税收筹划方案可以进一步减轻企业的税收负担，同时规避风险。本文介绍企业所得税筹划的四种策略：使用公司清算的税收筹划，“股权转移”以“先撤资然后增资”，外部捐赠和工业税收优惠。
策略1：使用公司清算进行税收筹划
由于管理不善或其他原因，某些企业必须通过终止清算来实现资源的最佳分配。企业在办理注销登记之前，应当向税务机关报告清算收入，并依法缴纳企业所得税。
清算收入是指企业清算后的所有资产或财产的余额，减去清算费用，损失，负债，企业的未分配利润，公益金和公积金后，超过实收资本。在资本公积金中，除了对公司法定资产的重估和增值以及接受捐赠的资产的价值外，其他项目也可以从清算收益中扣除。为了对捐赠进行重估和升值，当捐赠出现时将其计入资本公积，并在纳入清算收入后的清算期间征税，这相当于增加值的递延税款。在其他条件不变的情况下，企业可以为资产评估创造条件，并将增值财产的价值用作折旧基础。与以前相比，这可以增加折旧并减少更多的所得税，从而减轻税收负担。
此外，企业可以通过更改企业的解散日期来影响其在企业清算期间的应税收入额。
策略2：使用“股权转移”来“提取资本然后增加资本”来进行税收筹划
国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第5条“投资企业提取或减少投资的税收待遇”规定，投资企业应退出被投资企业或减少投资时，将取得的资产中等于初始出资的部分确认为投资回收；根据实收资本的减少计算的与被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分，确认为股息收入；其余被确认为投资资产转让收益。被投资企业的经营亏损，应当按照规定结转并弥补。被投资企业不得进行调整以降低其投资成本或将其确认为投资损失。
根据《企业所得税法》的有关规定和实施条例，合资格居民企业中的股利和股利等股本投资收入为免税收入。
例如，A公司由两名法人股东（均为居民企业）于2008年初成立，资本金为1000万元人民币。A的出资额为32％，B的出资额为68％。今年6月31日，甲公司的所有者权益为8000万元，实收资本为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为5800万元。
（1）7月1日，企业A和C（个人）签署了股权转让协议，将其在A公司的全部32％股权转让给C。协议约定：A，C以公允价值2800万元转让。在股权转让中：企业A的应税收入为2800-1000×32％= 2480（万元）企业所得税= 2480×25％= 620（万元）。
（2）甲，乙企业达成协议后，甲首先按照《公司法》规定的程序提取出资1000万元的32％，并从甲公司获得2800万元的赔偿。公司A，然后是C和公司A增资协议的签订规定，丙方出资2800万元，占甲公司注册资本的32％。但是，尽管上述两种形式的股权变更具有相同的最终结果，但税务处理程序却大不相同。
根据国家税务总局2011年第34号公告的有关规定，甲公司撤资收回补偿收入2800万元，其中320万元（1000×32）。初始投资的百分比）是投资回收，未支付企业所得税；根据提取的32％提取的公司累计未分配利润和盈余公积（5800 + 1200）×32％= 2240（万元），应确认为股利收入，按规定可免税公司所得税;剩余的2800-320-2240 = 240（万元）应确认为股权转让收入，应缴纳企业所得税240×25％= 60（万元），C的出资活动应按照除增资外的印花税没有其他税收问题。
可以看出，甲公司通过将“股权转让”改为“先撤资再增资”，节省了620-60 = 560（万元）。因此，如果企业将其“股权转让”变更为“先撤资再增资”，则可以合理地免税，减少以被投资单位的累计未分配利润和盈余公积为基础计算的应交企业所得税。撤资比例。当然，撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。
策略3：通过外部捐赠进行税收筹划
企业捐赠是一种支出，但有时捐赠的时机很好，相当于一个广告，并且该广告的效果要比普通广告好得多，这特别有利于建立良好的社会关系。企业形象。因此，公司经常使用捐赠来获得节税和广告的双重利益。但是，新税法对捐赠的税前扣除有相应的规定，企业应注意捐赠。
《企业所得税法》第9条规定：“企业的公益捐赠支出中不超过年度利润总额12％的部分可以扣除。”这里的公益捐赠是指通过公益社团组织的企业。根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定，由县级以上人民政府和人民团体及其部门的公益事业捐赠。企业直接捐赠和非公益性捐赠，不扣除税前。
此外，公司还应注意海外捐赠。例如，公司2015年和2016年的预计会计利润分别为100万元和100万元，公司所得税税率为25％。为了提高产品的知名度和竞争力，树立良好的社会形象，公司决定向贫困地区捐款20万元。提出了三套计划：第一套计划是在2015年底直接捐赠给贫困地区的；第二套是在2015年底通过省民政部门捐赠给贫困地区的。第三套是2015年底通过省民政部门捐赠的10万元，2016年初通过省民政部门捐款10万元。
从税收筹划的角度来看，差异如下：
方案1：公司在2015年直接向贫困地区捐款20万元。该笔款项不可税前抵扣，当年应交企业所得税为25万元（100×25％）。
方案2：2015年，公司通过省民政部门向贫困地区捐款20万元。税前只能扣除12万元（100×12％）。超过12万元的部分不能税前扣除后，当年应交企业所得税为220,000元[（100-100×12％）×25％]。选项3：公司在两年内捐款。由于2015年和2016年的会计利润为100万元，因此每年捐赠的10万元不超过扣除额12万元，可以在税前扣除。2015年和2016年应缴纳的企业所得税为225,000元[（100-10）×25％]。
相比之下，第三个选择对这个企业来说是最好的。尽管方案3是向外界捐赠的20万元，但与方案2相比，可以节省20,000元（8×25％）的税款相比可节省税收50,000元（20×25％）。
策略IV。利用工业优惠政策进行税收筹划
（1）国家需要支持的高科技企业的企业所得税税率可降低15％。
新的公司所得税法放宽了地理限制，并在全国范围内进行了扩展，同时收紧了确定高科技企业的标准。
对于仅使用高科技作为部门帐户的现有公司，他们可以分拆高科技业务并成立独立的高科技企业以适用15％的税率。当然，高新技术企业必须属于“国家支持的高新技术领域”，必须由国家有关部门认定。
（2）对与环境保护，资源综合利用和安全生产有关的行业和项目的税收优惠。
企业购买的用于环保，节能，节水和安全生产的专用设备的投资额可从当年的企业应纳税额中扣除10％；纳税年度的结转额。这里的专用设备是指《环保专用设备环境所得税优惠目录》，《节能节水专用设备公司所得税优惠目录》规定的环境保护，节能，节水，安全生产。保护”和“安全生产专用设备的企业所得税优惠目录”。和其他专用设备，且不得在5年内转让或租赁。
企业使用“全面利用企业所得税综合利用资源”中指定的资源作为主要原材料的收入，以及在不受限制或禁止并符合条件的国家/地区生产的产品相关的国家和行业标准会从总收入中扣除90％。在此，原材料在生产材料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的标准。
因此，当企业需要购买与环境保护，节能，节水和安全生产有关的专用设备时，为了享受减税优惠和少缴税款，它必须是企业所得税中的专用设备。优惠目录，并注意年龄限制。
（3）安置特殊人员的就业税计划
受国家鼓励的安置残疾人和其他受雇人员所支付的工资应另外扣除。其中，如果企业安置残疾人，将根据实际支付给残疾人的工资扣除100％支付给残疾人的工资。
新的公司所得税法取消了原始税法对移民人员比例的限制。企业可以根据自身情况，在一定的合适位置上安置尽可能多的下岗失业人员或残疾人，以充分享受税收优惠，减轻税收负担。。
（4）利用技术创新和技术进步进行税收激励的税收筹划
1.合格的技术转让收入可以免除或减少。即在一个纳税年度内，居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分免征企业所得税； 500万元以上的部分按企业所得税减半。
2.在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。也就是说，如果企业为开发新技术，新产品和新工艺而产生的研发费用不构成无形资产，并按实际扣除额计入当期损益，则按研发费用将被扣除；对于资产，按无形资产成本的150％摊销。
新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得更高利润的保证，需要持续不断的高投入。企业应充分利用税收筹划，通过税收优惠政策有效地获得国家的财政支持。例如，企业购买的专利技术的成本只能计入“无形资产”帐户中指定期间内的直接摊销。但是，如果企业和科研机构采用联合开发，则技术开发成本不仅可以一次性一次性扣除，而且可以从实际所得税中扣除50％。
（V）运用地方税收优惠政策
为了发展区域经济，在国家和地方各级引入了一系列区域税收优惠政策。大多数经济开发区都出台了财政返还政策。例如江西，浙江，天津，西藏等地都有很好的政策。税收优惠。在税务低落中成立新注册的公司，并享受当地退税奖励。例如，天津可以退还70-80％的地方所得税，公司所得税和增值税当地保留金！
节省的越多，利润就越大，这对企业非常有利。