消费税是一种调节税，它具有调节生产和消费行为的重要功能。国务院可以根据经济发展，产业政策，产业发展和居民消费水平变化等因素，对消费税率进行照相机调整。因此，“征求意见稿”规定了消费税税率的授权条款。
每日经济新闻
记者：张中银记者：陈旭
本月9日，国务院正式发布了《实施大规模减税减税后调整中央和地方财政部门改革的促进方案》（以下简称《促进方案》） ，明确提出稳步划定地点：“首先对高端手表，贵重珠宝和珠宝等成熟物品进行改革。
这种有关消费税的政策趋势立即引起了市场的广泛关注。就在上周，财政部相关负责人在第三季度财政收支的新闻发布会上表示，财政部正在与有关部门一起起草消费税法，以实施消费税法。税收法律原则。
收款流程的变更会影响消费者价格吗？在这方面，不同方面有不同的看法。有人认为，从产品开始，通过流通环节，最后到零售环节，销售价格将逐渐上涨。如果税率和税金计算方法保持不变，则将收集链接移回可能会增加消费税。
但是，也有人认为市场的议价能力是影响价格的重要因素。该行业是否增加新的消费税和税收负担将取决于制造商，分销商和消费者的议价能力。
哪些消费品需要缴纳GST？中国的消费税有多少？
消费税的征收将从生产中退回
消费税是对特殊消费品征收的税。其目的是抑制此类商品的消费并增加财政收入。从目前的十五项消费税项目来看，被征收税款的商品主要是影响人类健康和生态环境的商品，奢侈品，不可再生资源以及高污染，高能耗的商品。
也许许多消费者不太确定如何征收消费税。在现阶段，中国的消费税是在生产环节征收的，首先由制造商支付，然后通过流通环节转嫁给消费者。
华侨大学经济与金融学院教授杨莫如向记者解释，消费税属于流转税。转让税的类别具有可以转让的特征。当税收负担发生变化时，转移程度取决于供需双方之间的弹性对比。如果产品供不应求，那么当增加新的税收负担时，上游制造商向下游传递产品和消费者的程度就更完整了。
根据税率表，存在三种消费税类型：从价，特定金额以及从价和特定金额。
以黄酒，啤酒，汽油，柴油等应税消费品为例，主要根据销量，应纳税额为销量×固定税率；乘用车，高档手表，实木地板等消费品按价格征收，应税金额为销售额×比例税率。
消费税改革是否会影响商品价格
根据“促销计划”，在生产（进口）链接中收集的一些当前消费税项目将逐渐移至批发或零售链接以进行收集。这对制造公司有什么影响？
北京国家会计学院教授李旭宏向记者解释说，改革后，某些产品将不再在生产环节中缴纳消费税，这将有助于减少制造商的资本占用。此外，制造商的出厂价格不再包含消费税，并且出厂价格可能会降低。
中金公司的研究报告认为，由于直接税负的减轻，制造商将在短期内受益；但是，码头消费税的提高也将抑制最终的商品消费和销售。
消费者更关心价格。《促销计划》建议对高端手表，贵重珠宝和珠宝等成熟物品实施改革，然后结合消费税立法对其他符合条件的物品实施改革试验。那么这些商品的价格会改变吗？税收负担将如何变化？
李旭宏告诉《每日经济新闻》记者，考虑到三种类型的消费税征收方法，按数量征收的产品与价格无关。所缴税额由数量决定。此类产品的价格和税收负担不大将因收集过程中的变化而变化。
对于按价格计价的产品，总价必须是较低的出厂价，略高的批发价和较高的零售价，因此在收集之后，它转移到了批发或零售环节。现在，以零售价格为基础，作为税收计算的基础，这可能会导致消费税金额增加。
但李旭宏向记者强调，市场的议价能力是影响价格的重要因素，某些商品的税收负担是否会增加，将取决于制造商，分销商和消费者的议价能力。 。
李旭宏给记者举了个酒的例子。高端白酒具有较强的品牌影响力，需求价格弹性小，制造商的议价能力强。它可以轻松地将税收成本转移给消费者，从而导致最终销售价格可能会上涨；而中，低档白酒更容易替代，制造商的议价能力也很弱。为了维持现有的市场份额，可能会将其部分利润转移给经销商和消费者。因此，消费者最终销售价格几乎没有变化。
但是，上述研究报告认为，从产品开始，通过流通环节，最后到零售环节，销售价格将逐渐上涨。如果税率和税率计算方法保持不变，则收款链接将向后移动，这将增加消费税。
在一定程度上有助于缓解地方财政压力
这项改革将对地方财政收入产生什么影响？
《促进计划》指出，改革和调整的现有部分将由基地批准，中央政府将从地方一级迁出。
李旭宏告诉记者，消费税改革的基本目标是确保中央和地方政府现有财政资源的稳定。最近，一系列税费减免政策已得到深入实施。地方政府在大大减轻企业和个人的税收负担的同时，税收收入增长缓慢。改革将使消费税收入的增量部分去中心化，地方部分仍将移交给中央政府，这可以在一定程度上减轻地方财政压力。
一位金融专家告诉记者，逐步界定消费税征收环节将促进地方政府促进投资的热情，并创造有利的消费环境。
我们的税法是该国非常重要的一部分。现在，我们的消费税的主要产品是香烟，白葡萄酒，金银珠宝和其他高级消费税。因此，今天我们看看他们如何计算最新的消费税！
I.香烟
1.1计税依据
卷烟消费税的更改现在涉及调整生产环节中的税率和批发环节中的从价税。《财政部和国家税务总局关于调整烟草制品消费税政策的通知》（财税[2009] 84号）第1条规定，卷烟生产消费税的从价税率（ （包括进口）进行调整。
1. A类卷烟，即每标准条（200条，下同）价格为70元（不含增值税）（含70元）的卷烟，税率调整为56％。
2. B类卷烟，即每标准条价格低于70元（不含增值税）的卷烟，税率调整为36％。卷烟的具体税率保持不变。
条，财税[2009] 84号文第2条规定，卷烟批发部门应征收从价税。在中国从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有品牌和规格的卷烟必须按照批发卷烟销售量（不含增值税）乘以5％缴纳批发环节的消费税。纳税人应将卷烟的销售与其他商品的销售分开。如果不对它们进行单独核算，它们将一起被征收消费税。
第9条第9款还规定，在生产和批发两个阶段都征收卷烟消费税后，批发企业在计算纳税额时不得扣除生产阶段的消费税。
1.2会计准则
根据《财政部国家税务总局关于调整烟草制品消费税政策的通知》（财税[2009] 84号），国家税务总局重新批准了《关于调整烟草制品消费税政策的通知》。生产环节中每个品牌的最低卷烟应税价格和纳税人规格（请参见表1）具体会计方法如下：一，调整烟草制品生产的消费税政策（一）调整卷烟生产消费税的税收价格新的卷烟消费税的最低税收价格由国家税务总局批准并发行。（2）调整卷烟生产（包括进口）消费税的从价税率。1. A类卷烟，即每标准条（200条，下同）价格为70元（不含增值税）（含70元）的卷烟，税率调整为56％。2. B类卷烟，即每标准条价格低于70元（不含增值税）的卷烟，税率调整为36％。从头香烟的具体固定税率保持不变，即0.003 /支。（3）调整雪茄生产（包括进口）的消费税从价税率。将雪茄生产的税率调整为36％。其次，在卷烟批发环节征收从价税。 （1）纳税人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。（二）征收范围：纳税人批发销售的所有品牌和规格的卷烟。（3）计税依据：纳税人批发卷烟的销售（不含增值税）。（4）纳税人应对卷烟销售和其他商品的销售分别核算。不单独核算的，一并缴纳消费税。（5）适用税率：5％。（6）纳税人出售给纳税人以外的单位和个人的香烟在销售时征税。纳税人之间出售的香烟无需缴纳消费税。（七）发生纳税义务的时间：纳税人收到销售款项或取得销售付款凭证的日期。（八）纳税地点：卷烟批发企业所在地，总公司与分公司不在同一地区的，总公司应当申报税收。（9）在生产和批发两个阶段征收卷烟消费税后，批发企业不得扣除已计入税款计算的生产环节的消费税。表1烟草制品的调整后税率
税项
税率
集合
抽烟
1.香烟
行业
（1）A类卷烟56％加0.003元/支
生产流程
（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））
（2）B级卷烟36％加0.003元/支
（转让价格为70元（不含增值税）/以下）
商业批发
5％
批发链接
2.雪茄
36％
3.烟草
30％
II。酒
2.1税基和会计
酒类消费税税价的确定主要反映在生产经营方式上，如自产自用，委托加工，进口和税价核实。不同的方法和链接，征税的价格计算方法也不同。
采用了自己生产和使用的方法。 《消费税暂行条例》规定，纳税人自用的应税消费品，应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格征税。如果没有类似消费品的销售价格，则将根据组成部分的应税价格计算税额。对于复合税计算方法，组成税计算价格公式为：组成税计算价格=（成本+利润+自产数量*固定税率）÷（1-比例税率）。
[示例]一家酿酒厂将生产的2吨白酒作为福利提供给员工。目前尚无同类酒的销售价格，成本为10万元。应税价格=（10 + 10×10％+ 2×0.2×0.5）÷（1-20％）= 14（万元），应纳的消费税= 14×20％+ 2×0.2×0.5 = 3（一万元）。
采用受托加工，委托加工的应税消费品按受托人类似消费品的销售价格征税。如果没有类似消费品的销售价格，则将根据组成部分的应税价格计算税额。实行复合税的计算方法，计算组成税价格的公式为：组成税价格=（材料成本+加工费+委托加工量×固定税率）÷（1-比例税率）。
[示例]某酿酒厂使用250吨谷物（成本20万元），委托其他酿酒厂加工50吨谷物酒，另一方收取加工费50,000元，受托人垫付辅料费20,000元。所有人都收到了特殊发票，受托人没有类似产品的售价。委托税计算价格=（20 + 5 + 2 + 50 x 0.2 x 0.5）÷（1-20％）= 40（万元），消费税的征收和支付= 40 x 20％+ 50 x 0.2 x 0.5 = 13（万元）。
在进口阶段，进口的应税消费品（例如酒类）以应税价格征税。实行复合税计算方法时，计算组成税价格的公式为：组成税价格=（关税价值+关税+进口数量×消费税固定税率）÷（1-消费税比例税率）。
[示例]某企业进口某国外品牌白酒400吨，到岸价8000元/吨，白酒关税20％。组成税价格= 400×（8000 + 8000×20％+ 2000×0.5）÷（1-20％）= 530（万元），应交消费税= 530 x 20％+ 400 x 2000 x 0.5 = 146（万元）。
在核定应税价格的过程中，如果应税消费品的应税价格明显较低且没有正当理由，则应由主管税务机关批准应税价格。国家税务总局《关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定，自2009年8月1日起，白酒生产企业将销售给销售单位（销售公司，购销公司以及其他国内委托公司）。如果单位或个人为生产酒类的公司商业机构的酒类承保，则生产企业的消费税计算值不到销售单位对外销售价格的70％（不含增值税，下同），应核实最低消费税价钱。
最低税收评估标准如下：
1.对于白酒生产企业出售给销售单位的白酒，如果生产企业的消费税计算价格超过销售单位对外销售价格的70％（含）以上，则税务机关将不临时批准最低消费税计算价格；
2.如果白酒生产企业向销售单位出售白酒，则生产企业的消费税计算价格不到销售单位对外销售价格的70％。销售单位应在对外销售价格的50％至70％的范围内验证该级别和其他情况。其中，生产规模越大，企业的利润水平越高，需要核实的消费税的消费税价格越小，税务机关原则上应选择60％的范围。达到销售单位外部销售价格的70％。批准的最低应税价格的白酒，如果生产企业的实际销售价格高于消费税的最低应税价格，则以实际销售价格计税。如果实际销售价格低于消费税的最低应税价格，则应按最低应税价格计税。
[示例]某酒厂每年销售1500吨白葡萄酒，估计年销售额为800万元人民币。假设2009年8月售出白酒100吨，对外销售不含税单价为6000元/吨，并存入银行。如果酒厂设立销售部门，则酒厂向销售部门出售的白酒价格为每吨4000元。税务机关批准的最低应税价格为每吨5500元。酒厂应纳的消费税= 100×5500×20％+ 100×2000×0.5 = 21（万元），不能以每吨4,000元的销售价格缴纳。营业税。（{}} 2.2特殊待遇
三，金银首饰
协助，筹款，广告，样品，集体福利，奖励等。
（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位会将金银首饰出售给经营单位。
将金银珠宝的消费税从生产改为零售后，需要缴纳金银珠宝的消费税的企业（主要是商品分销公司）应在“应纳税额”帐户“详细的帐目，以计算应缴纳的金银珠宝消费税。
I.自购和售出的金银珠宝应缴纳的消费税的会计处理
消费税是一种价格税，已包含在商品销售收入中，因此，对金银珠宝应缴纳的消费税也包含在营业税中。商品流通企业销售黄金和白银珠宝所得的收入计入“主营业务收入”科目，应付的消费税也相应地计入“主营业务税及附加”科目。
如果公司使用旧换新方法出售黄金和白银珠宝，则在实现销售后，将以旧珠宝的价格从“材料购买”帐户中扣除；附加费用和增值税之间的差额将记为“现金”，等等。帐户;根据旧珠宝价格与附加费之间的差额记入“主要营业收入”科目，并根据增值税记入“应交税金-应交增值税（销项税）”科目；也按税法要求计算应缴消费税，借记“主营业税和附加”科目，并贷记“应交税-应交消费税”科目。为你加油
第二，代表金银珠宝首饰的委托销售应支付的消费税的会计处理
如果委托某企业出售黄金和白银珠宝，则受托人应为消费税的纳税人。委托托运有不同的方式。一种是收取佣金，即根据寄售的黄金和白银珠宝的数量收取佣金。在这种情况下，所收取的费用包括在采购代理的销售收入中，计算根据销售价格支付的消费税，并扣除相应的采购代理收入。当实现销售时，将从“采购代理销售收入”帐户中扣除“应付税款”“费用-应付税款”帐户。
如果佣金未用于佣金销售，则委托方和受托人通常会签署协议价格。委托方根据约定的价格收取销售价格。实际销售价格与合同价格之间的差额属于受托人。所有。在这种情况下，受托人支付的消费税的会计处理方法与自购相同。
3.金银珠宝包装应缴纳的消费税的会计处理
根据相关规定，与包装一起出售的金银首饰，不论包装是否单独定价，均应纳入金银首饰的销售，并征收消费税。因此，当前的会计系统要求与包装一起出售的金银首饰应根据情况分别进行核算：
（1）出售未与黄金和白银珠宝分开定价的包装材料时，其收入包括在所售商品的销售收入中。因此，应将包装材料应缴纳的消费税和金银珠宝销售应缴纳的营业税计入营业税。
（2）通过出售单独定价的带有金银首饰的包装材料，其收入已计入其他业务收入。因此，包装材料应缴纳的消费税应计入其他业务费用。
第四，自用购买的金银珠宝应缴纳的消费税的会计处理
从事生产，批发和零售业务的企业使用黄金和白银珠宝作为礼物，赞助，筹款，广告，样品，员工福利，奖励等，应按类似黄金和白银的销售价格征税。企业饰品应付消费税的计算依据；如果没有类似黄金和白银珠宝的销售价格，则根据组成税价格计算税金。企业转让金银珠宝时，应当说明以下情形：（一）金银珠宝的赠与和赞助应缴纳的消费税，记入“营业外支出”账户，记为“税金”。应付-—征收消费税； （2）用于广告的金银珠宝应缴纳的消费税，“销售费用”账户（外商投资商品经销公司）借方，“营业费用”账户（其他商品经销）借方企业），借记“业务费用”帐户（旅游企业），贷记“应付税款–应付消费税”帐户； （3）职工福利金，借方应缴纳的金银珠宝消费税“应付款项”科目，“应付款项”科目借方（外商投资企业）；贷记“应付税款–应付消费税”科目。
[示例]购物中心是一般增值税纳税人。每月举行一次卡拉OK大奖，并将公司经营的一批金银首饰作为奖品分发给获奖者。这批金银首饰的成本为3万元，本月同类金银首饰零售价为40 950元。
企业的消费税的计算和会计处理如下：
应付消费税= 40950 /（1 + 17％）×5％= 1750（元）
应付增值税= 30000×17％= 5100（元）
借款：应付给雇员-雇员福利36850
信用额：3万存货
应付税款-应付增值税（销项进项税）5 100
-应交消费税1750
一，消费税纳税人和税额范围
1
纳税人
生产，委托加工和进口中国规定的消费品的单位和个人，以及国务院规定的其他出售消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。
[提示1]在中华人民共和国境内，是指生产，委托和进口的消费货物的装运地点或地点在该领土内。
[提示2]单位是指企业，行政单位，事业单位，军事单位，社会组织和其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。
[提示3]消费税支付者也是增值税支付者。
2
征税范围
（1）
应税消费品的生产
（1）纳税人生产的应税消费品在出售时应征税。
（2）纳税人自用的应税消费品，对于连续生产应税消费品不征税；用于生产非应税消费品，在建工程，管理部门，非生产机构以及提供劳务，礼品，赞助，筹款，广告，样品，员工福利，奖励等在转让时均需纳税。
（3）工业企业以外的单位和个人的下列行为被视为应税消费品的生产，并按规定征收消费税：
①出售外包的消费税非应税产品作为消费税应税产品；
②所购买的低税率和高应税产品应税产品被出售到外面。
（2）
委托加工应税消费品
（一）委托加工的应税消费品，是指委托人提供的原材料和主要原材料应税消费品，委托人仅收取加工费，替代部分辅料进行加工。
[提示]受托人生产的应税消费品提供原材料，或者受托人先将原材料出售给客户，然后接受加工后的应税消费品，然后受托人购买商品中的原材料。客户名称应税消费品的生产，不论是否在财务上视为销售，均不应视为应税消费品的委托加工，而应根据自制应税消费品的销售缴纳消费税。
（2）除委托加工应税消费品外，委托方在交付给委托人时代表客户收取消费税。个人委托加工的应税消费品，由委托人代收并缴纳消费税。
（3）对于委托委托加工并由客户用于连续生产应税消费品的应税消费品，可以按照规定扣除税款。
（4）如果要由客户收回的应税消费品以不高于受托人应税价格的价格出售，则属于直接销售，不再缴纳消费税；客户以高于受托人应税价格的价格出售如果不是直接销售，则必须按照规定申报并缴纳消费税，在计算税额时可以扣除受托人已缴纳的消费税。（（））（3）
进口消费品
（1）进口应税消费品的单位和个人在申报进口时应缴纳消费税。
（2）在进口阶段缴纳的消费税应由海关征收。（（））（4）
零售消费品
（1）零售期间征收商业零售金银珠宝。包括金基，银基合金饰品和金，银及金基，银基合金镶嵌饰品，钻石和钻石饰品，铂金。
[提醒]以下业务被视为零售，并在零售部门中缴纳消费税：
①为事业单位以外的单位和个人加工金银首饰。处理包括磁带处理，翻新和更换，但不包括维修和清洁。
②业务部门将金和银珠宝用于礼物，赞助，筹款，广告样本，员工福利，奖励等。
③未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰卖给经营单位。
（2）零售超豪华车。从2016年12月1日开始，根据对超豪华车的生产（进口）环节的当前税率征收的消费税，将对零售环节征收消费税。向消费者销售超豪华车的单位和个人是超豪华汽车零售领域的纳税人。（（））（5）
香烟的批发销售
自2015年5月10日起，卷烟批发环节的从价税率将从5％提高至11％，具体税额为每支烟具0.005元。
[提示1]向其他烟草批发公司出售卷烟的烟草批发公司无需缴纳消费税。
[提示2]将卷烟消费税改为在生产和批发两个阶段开征之后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除生产环节的消费税。
[提示3]从事卷烟批发和零售业务的纳税人应分别计算批发和零售部门的销售量和销售量；如果它们没有分别说明批发和零售部门的销售量，则应将其全部出售批发环节的消费税要征收数量和销量。
II。消费税项目
卷烟，雪茄和烟丝（包括用烟叶制成的展开的散装烟草）
酒
包括白葡萄酒（谷物，土豆），黄酒（包括酒精度超过12度的本地甜葡萄酒），啤酒和其他葡萄酒（包括麸皮白葡萄酒，其他生白葡萄酒，本地甜葡萄酒，复制酒，果酒，起泡酒，药酒，酒等）
由餐饮和娱乐业使用啤酒生产设备托管的啤酒屋（啤酒屋）生产的啤酒的消费税
对于其他葡萄酒，以米酒为基础的葡萄酒的制备或酿造，将征收消费税。调味酒不征收消费税（消费税范围内不包括酒精）
3
高端化妆品
包括高端美容，改性化妆品（香水，香水香精，蓝眼油等），高端皮肤护理和完整的化妆品；不包括化妆油，卸妆油，舞台，剧院，电影和电视演员的油漆
4
贵重珠宝和珠宝
包括各种金银珠宝首饰，以及各种经过挖掘，抛光和加工的珠宝首饰和玉器。宝石应按规定征收消费税
5
鞭炮烟花
不征收用于体育运动的练习纸和鞭炮
6
精炼油
包括7个副标题的汽油（包括甲醇汽油，乙醇汽油），柴油（包括生物柴油），石脑油，溶剂油，润滑剂，航空煤油和燃料油
7
车
包括乘用车，中型和轻型商用乘用车以及超豪华车（不含税130万美元/辆）
改装车：（作为原车征税）
1.排量小于1.5（含）的乘用车被归类为乘用车；具有大型或中型商用乘用车的车辆被归类为中型轻型商用车。
2.用卡车或棚车改装制造的特种车辆，如商用车，卫星通信车等，不包括在消费税范围内，也不征税。
3.对购买中型和轻型商用巴士生产的乘用车和改装车征收消费税
车身尺寸大于7米（含）且座位小于10-23（含）的商用巴士无需缴税
免税的电动汽车，全地形车，雪地摩托，卡丁车，高尔夫球车
8
摩托车
包括气瓶容量为250毫升的摩托车和气瓶容量为250毫升的摩托车（不包括）。最大设计速度不超过50 km / h且发动机气缸总工作能力不超过50 ml的三轮摩托车不征收消费税
9
高尔夫和装备
包括高尔夫球，高尔夫球杆，高尔夫球袋（袋）以及球杆头，杆身和握把
10
高档手表
所有售价（不含增值税）在10000元人民币（含）以上的手表
11
游艇
包括大于8米（含）和小于90米（含）的船体长度在内的内置发动机可以在水上移动，通常由私人团体或团体购买，主要用于非营利活动，例如作为水上运动和休闲娱乐类机动船
12
一次性木筷子
包括未抛光，倒角的木制一次性筷子
13
木地板
包括各种规格的实木地板，实木地板，实木复合地板以及用于装饰墙，侧面有榫槽的天花板和未上漆的普通木板的实木装饰板
14
电池
包括：一次电池，蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池。
无汞一次电池，镍氢电池（也称为“镍氢电池”或“镍氢金属电池”），锂一次电池，锂离子电池，太阳能电池，燃料电池和所有钒流量电池消费税。自2016年1月1日起，对铅酸电池征收消费税，税率为4％。
15
涂层
正在施工的挥发性有机物含量低于420 g / l（含）的涂料免征消费税
III。消费税率
两种形式
消费税率有两种形式：比例税率和固定税率
[提示]复合税：酒，香烟（生产，香烟批发）
定量：啤酒，黄酒，精制油
比例：其他。
纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售额和销售量。如果未分别核算销售数量和数量，或者将不同税率的应税消费品合并为一组消费品，以较高的适用税率为准。
3确定
适用于配制葡萄酒的税率
对以蒸馏酒或食用酒精为基础的混合葡萄酒的其他白酒税率征收消费税，并满足以下条件。①具有国家有关部门批准的国家食品卫生字或保健食品卫生字号； ②酒精度低于38度（含）。
以发酵酒为基础，以及酒精含量低于20度（含20度）的酒精饮料，将征收消费税。（（））（3）
其他调配葡萄酒须按白酒税率缴纳消费税。
纳税人自行生产的卷烟应根据纳税人生产的相同品牌和规格的卷烟的销售价格征税，以确定税种和适用税率。
由于滤嘴附件，包装变化或其他原因以更高的价格出售了卷烟后，应根据新的销售价格确定税种和适用税率。
委托加工的卷烟是根据同一个品牌的受税类别和适用税率以及受托人的规格征税的。如果没有相同品牌和规格的卷烟，将以最高卷烟税率征税。
瑕疵卷烟应按照同一品牌和规格的正品卷烟的税种，适用适用的税率。
以下香烟，不论其税种如何，均按56％的税率征收，并按每标准箱150元的固定税率征收：①白包装香烟； ②手工香烟； ③未经国务院批准纳入计划的企业并亲自生产香烟。
四，消费税的基础和基本税额计算方法
从价税率
1.应税金额=销售量×比例税率
2.销售确定：
（1）对购买应税消费品向购买者收取的所有价格和非现金费用均不包括增值税，合格的运输费用以及代表收取的政府资金或管理费合格的客户。
（2）应税消费品的销售=含增值税的销售÷（1 +增值税税率或征收率）
（3）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应当纳入白酒销售中缴纳消费税。
定量率
1.应税金额=销售金额×单位税金额
2.确认销售数量：（1）销售是销售数量； （二）自产自用的已调数量； （三）委托加工是纳税人收回的应税消费品金额； （4）进口有海关应税消费品的批准应税进口量。
复合税
的应税金额=销售量×比例税率+销售量×单位税
特殊规定
1.通过自行建立的非独立会计商店出售的自产应税消费品，应根据商店的外部销售额或商店的销售额征税。
2.自产应税消费品用于交换生产和消费材料，投资份额和债务清算等，应税基础为纳税人同类应税消费品的最高售价。 。
3.含包装的销售，无论包装是否单独定价，以及如何计算，均包含在营业税中。
4.包装押金的处理方法与增值税相同（不包括啤酒和黄酒，因为它是按定量征收的，因此押金无效）。
5.纳税人以旧换新（包括翻新和重组）的方式出售黄金和白银珠宝的，应根据所有价格（不包括增值税）的实际税收征收消费税。
6.对于同时销售黄金和白银珠宝首饰以及非黄金和白银珠宝首饰的生产和经营单位，应明确划分两种商品，并分别计算销售额。对于不清楚或无法单独核算并在生产环节中出售的商品，将按较高的适用税率征收消费税；零售环节将对黄金和白银珠宝征收消费税。
7.黄金，白银珠宝和其他产品作为一整套消费品的全部销售量应征收消费税。
8.对用材料加工的金银首饰，应按照受托人出售的同类金银首饰的销售价格征收消费税。如果没有类似黄金和白银珠宝的销售价格，则根据组件税价格计算税金。
五，应付消费税的计算
1.计算应支付的生产和销售消费税。
2.为自产自用应缴纳的消费税。
纳税人自用的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，则不征税；如果用于其他目的，则根据纳税人在转让和使用过程中生产的类似消费品的销售价格计算税款;如果没有类似消费品的销售价格，则根据组件税价格计算税额。
（1）如果从价征收消费税，则计算公式为：
组成税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
应税金额=组成应税价格×比例税率
（2）如果通过复合税法征收消费税，则计算公式为：
组成税价格=（成本+利润+自产数量*固定税率）÷（1-比例税率）
应税金额=组成应税价格×比例税率+自产数量*固定税率
[提示]定量配额：消费税与售价和应税组件价格无关。增值税组价格的计算中应包括消费税。
佣金处理
委托加工的应税消费品，应按受托人类似消费品的销售价格征税。没有同类消费品的销售价格的，按照构成应税价格计算。
组成税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
组成税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率）÷（1-比例税率）
应税金额=组成应税价格×比例税率+委托加工数量×固定税率
[提示1]材料成本是指客户提供的加工材料的实际成本。
[提示2]手续费是指受托人为处理应税消费品向客户收取的所有费用（包括更换辅助材料的实际成本），不包括增值税。
汇入
（1）基于从价税率的消费税计算公式为：
组成税价格=（关税价值+关税）÷（1-消费税率）
应税金额=组成应税价格×消费税比例税率
组成税价格=（关税价值+关税+进口数量×固定税率）÷（1-消费税率
的应税金额=组成的应税价格×消费税率+进口数量x固定税率
扣除已付的消费税（与外包，佣金处理相同）
1.扣除范围：
（1）用税烟丝生产的卷烟；
（2）通过征税的高端化妆品原料生产的高端化妆品；
（3）用玉石原料制成的当值珠宝，贵重珠宝和玉器；
（4）鞭炮和用税制鞭炮和烟花原料生产的烟花；
（5）高尔夫球杆，由杆头，杆身和握把制成；
（6）用税制的一次性木筷生产的一次性木筷；
（7）由征税的实木地板材料生产的实木地板；
（8）炼油用精炼石脑油，润滑油和燃料油为原料；
（9）由征税的汽油和柴油生产的汽油和柴油。
[记忆小贴士]在15个税项中，不扣除酒精，汽车，摩托车，游艇，高档手表，雪茄，油漆，电池和溶剂油。
2.必须是相同的税项。
3.根据目前的生产和使用数量扣除的消费税。
公式：当期允许的应课税消费品外包税=本期允许的应课税消费品采购价×应课税品消费税的适用税率
本期应课税消费品的可扣除购买价格=期初库存应税消费品的购买价格+本期购买的应税消费品的购买价格-应课税品的购买价格期末消费品
4.特别说明：
（1）纳税人使用外包的购置税珠宝和玉器材料生产在零售环节征收消费税的金银珠宝（镶嵌珠宝），不得出于税收目的扣除。缴税
（2）对于不生产应税消费品但在购买后出售应税消费品的工业企业，他们出售的高端化妆品，鞭炮，烟花和珠宝以及玉石不构成直接消费品。在消费品市场上，如果需要进一步生产加工，应征收消费税，同时，可以抵扣在境外购买的应税消费品所缴纳的税款。
（3）允许抵税的消费品仅限于从工业企业购买的应税消费品和已经缴纳进口消费税的应税消费品。不允许扣税。
六，消费税征收管理
纳税义务的时间
1.纳税人出售应税消费品时，其应纳税额发生的时间“以相同的增值税出售货物”。
2.纳税人在转移之日生产应税消费品供自己使用。
3.如果纳税人委托加工应税消费品，则指纳税人“收货”的日期。
4.纳税人在进口申报日进口应税消费品。
纳税地点
1.委托加工的应税消费品
（1）受托人是“单位”
受托人是“单位”，“受托人”向机构所在地或住所的主管税务机关发放付款；
（2）受托人是“个人”
受托人是“个人”，“受托人”向机构所在地的主管税务机关付款。
2.如果纳税人代纳税人出售或委托外国县（市）出售自产应税消费品，则纳税人应将“其所在地或居住地”报告给主管税务机关。该机构”出售应税消费品之后。。
[注意]消费税的税收地点通常与增值税相同。学生只需要注意以上两个与增值税不同的地方。
混合作业：第3章第3章“经济法基础”中的练习。单元测试基于第四组测试。计算机版本和移动版本都具有章节练习和单元测试。