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会计利润和所得税费用的调整过程如下：
该表的基本原理是从总会计利润开始，再乘以母公司的适用税率，得出“按法定/适用税率计算的所得税费用”；
在此基础上，最终通过某些项目调整来获得会计所得税费用的总额。最后一行中的“所得税费用”应等于损益表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用。用。
该表中的每个调整项均不包括已确认的递延所得税的暂时性差异，例如资产减值准备的税项调整效果，内部交易未实现损益的抵消效果等。
具体的填充过程和注意事项如下：
1.总利润：利润表上显示的总利润。
注1：无论利润表中的“利润总额”是正数还是负数，均应按照上述原则填写，即利润总额为-1百万元，且利润总额为100万元。母公司的适用税率为15％，则在“按法定/适用税率计算的所得税费用”栏中，填写-100×15％=-150,000元。
2.按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（例如15％）。
注2：无需考虑母公司和子公司的不同税率，并统一填写母公司税率。例如，在实践中，经常会遇到母公司是高科技企业，适用税率为15％，而子公司不是对于高科技企业，适用税率为25％，此处适用税率为15％。
3.适用于子公司的不同税率的影响：它反映了某些不同于母公司的子公司的适用税率的影响。
注3：等于具有不同适用税率的子公司的利润总额乘以母公司和子公司的适用税率之间的差额。例如，如果子公司采用25％的税率，则该子公司当期的利润总额为100万元，而母公司采用15％的税率，则为此输入“ 100,000元”项目。
4.上一期间调整所得税的效果：它反映了由于最终结算结果与上一季度末计算的应付所得税之间的差额而产生的补充税额（退款）计算并支付上一年的所得税的年份。，并且不属于先前的会计错误。
注4：此处的数字应仔细填写。如果上一年的所得税结算和支付的结果与上一年计算的应纳税所得额有显着差异，则应综合重要性水平和差异原因。确定是否是前期会计错误。如果是会计错误，则需要根据处理会计错误的原则进行追溯调整。
5.非应税收入的影响：反映当期损益中应税收入或非应税收入项目（例如政府债券利息收入，某些合格的金融基金等）的影响但免税或在当前会计期间不征税。，等于该收入金额乘以该收入所在地纳税人的适用税率。
注5：。此项目以“-”列出。实际上，如果当期收到的与资产相关的政府补助为非应税收入，则应在此处列出，权益法投资收益也应在此处列出。。
在同一企业合并下，被投资单位的可辨认净资产大于投资成本，并计入营业外收入。如果没有在可预见的将来处置出售方权益的计划，则无需确认递延所得税负债。在合并报表级别的所得税费用对帐表中，包括“非应税收入的影响”（负数）。
6.不可扣除成本，费用和损失的影响：反映当年发生的永久性差异的不可扣除成本，费用和损失的影响，例如超标准商务娱乐费，免税收入固定支出等
注6：该项目以“ +”列出，该项目的金额等于该费用，费用或损失的金额乘以其纳税人的适用税率。
7.上一期间使用未确认的递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：是指上一年度存在的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损。在此期间，无需确认递延所得税资产即可产生足够的应纳税所得额。期末，管理层认为符合递延所得税资产确认条件，因此，本期确认递延所得税资产，并计入当期“所得税费用”。-递延所得税费用。 ”
注7：此项以“-”列出。例如，如果公司已累计亏损人民币100万元，而未确认递延所得税资产，则当期利润弥补上一年的亏损人民币100万元，适用税率为25％。
8.当期未确认的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响：是指由于无法合理确定本期发生的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损在转回期间，可以产生足够的应纳税所得额，而不影响所确认的递延所得税资产，该金额等于该项目对当期总利润的影响额乘以纳税人的适用税率。
注8：该项目用“ +”填充。例如，该公司当年亏损了100万元，因为无法合理地确定其在转回期间能够产生足够的应纳税所得额而又不影响递延所得税资产的确认，因此不确认递延所得税资产。 。然后该项目应填写“ 25万元”。
如果通过合并在未实现的损益中确认了递延所得税，则无需将其作为对帐项目列入表格；如果不确认递延所得税，则视为当期未确认递延所得税的暂时性差异。包含在表格中
9.由于税率调整，导致期初递延所得税资产/负债余额发生变化：由于预期的暂时差异（例如，由于新税法的颁布和实施，无论纳税主体本身是否适用某种税种）优惠条件的变化等。）期末按照期末适用税率调整纳税人的递延所得税资产和负债对所得税费用的影响；
等于：期初已确认的递延所得税资产或负债的暂时性差异（注：不包括直接计入其他综合收益或权益项目的暂时性差异）冲销时间）×（预计期末）适用于遣返税率的税率，适用于年初归还的税率。
注9：如果递延所得税资产增加或递延所得税负债减少，则将其列为“-”；如果递延所得税资产减少或递延所得税负债增加，则列为“ +”。
如果某企业年初有递延所得税资产15万元，则上一年度的税率为15％。今年，由于不再享受高新技术企业的优惠税率，适用税率将变为25％。。
10.所得税费用：等于利润表中显示的“所得税费用”，即“当期所得税费用”和“递延所得税费用”之和。
澎美新闻指出，该草案明确列出了第7级税率的详细信息：如果年应税收入不超过36,000元，则适用3％的税率；超过36,000元至144,000元的部分，适用10％的税率；超过14.4万至30万元的部分，税率为20％；超过30万元至42万元的，适用25％的税率；超过420,000-660,000元的部分，适用30％。％ 税率;超过66万元至96万元的，适用35％的税率；超过96万元的，适用45％的税率。
全国人大代表杨松认为，实行3级至45％的七级超额累进税已扩大了较低税率的范围。对中低收入群体的保护力度加大，符合中国的国情。 ”
委员张少琴认为，个人税率修订草案将应税收入最高定为960,000，并且没有调整收入水平1000万元和1亿元。并将税率水平从10增至1000万，将10增至5000万，将50增至1亿以促进更合理和有序的收入分配。 ”
全国人民代表大会宪法和法律委员会委员孙宪忠持相同观点。他直言不讳地指出，累进税率的设定尚未针对极高收入人群而设计，有些人还没有采取措施来获得500万，1000万甚至数千万的年收入。
针对这一分歧，刘振伟委员认为，我们必须掌握高收入和多种税收的“程度”。“对于高收入者，只要是合法获得的收入和缴款是相称的，就必须增加税收，但也必须在一定程度上加以考虑，并进一步研究如何体现公平合理的税负原则。是必须的。刘振伟说。
刘秀文认为，个人所得税的重要功能是调节收入差距。但是，中国目前的收入差距主要不是来自劳动收入，而是来自非劳动收入。
“从个人所得税的角度来看，调整收入差距的重点应该放在非劳动收入上。非劳动收入调整不当应该是最常见的个人所得税投诉。”刘修文呼吁采取有针对性的措施，加强对非劳动收入的收集和管理。
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税法欢迎第七次大修。
11月1日，根据国家税务总局的官方网站，财政部和国家税务总局发布了《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。草稿”），向公众开放征求意见。截止日期是2018年11月30日。
评议草案提到，证券交易的印花税率保持不变，仍为交易价值的1‰。证券交易的纳税人或者印花税的税率调整，由国务院决定，并报全国人民代表大会常务委员会备案；征求意见稿还将以股票为基础发行的存托凭证纳入证券交易的印花税范围。{（}} 01:48
作者|顾志娟侯润芳张思远
编辑器|赵泽王瑜张瑞杰陈世义
“征求意见稿”未对当前的证券交易印花税率和收取方式进行任何调整。1992年，国家统一对上海和深圳的证券交易征收印花税。后来在2008年，对证券交易的印花税征收方法进行了调整，并将双边征费调整为对转让方的单方面征税。1992年至2008年间，证券交易的印花税率进行了数次调整。自2008年以来，证券交易的印花税一直保持在1‰的税率。
此外，“征求意见稿”还将基于股票发行的存托凭证包括在证券交易的印花税范围内。财政部和国家税务总局在说明书中指出，将其纳入印花税征收范围并采用与股票相同的政策将有助于维持统一的税制和公平的税负。
来自证券交易的印花税收入约占中国印花税总收入的一半。财政部数据显示，2018年前三季度印花税收入为1809亿元。其中，证券交易印花税收入881亿元，约占48.7％，2017年占48.5％。近年来，证券交易印花税收入保持同比下降趋势，2016年同比下降51％，2017年同比下降14.6％， 2018年前三个季度同比下降6.5％。
11月1日凌晨，在“征求意见稿”的推动下，券商股再次遭到袭击。国信证券一度涨至涨停。国家投资增长超过7％，华泰证券增长5％。
解释
在此阶段，将印花税税率维持在1‰更合适
“征求意见稿”提议，证券交易的印花税税率保持不变，仍为交易额的1‰，对证券交易的转让方征收单方面税。
1992年，国家对上海和深圳证券交易所统一征收印花税。后来，经国务院批准，财政部和国家税务总局决定从2008年9月19日起调整证券（股票）交易印花税征收方式。从双边征收改为单边征收，即，转让人的税率为1‰。受让人不再征收印花税。从那以后，对转让人征收1‰的证券交易印花税。
这次发布的“征求意见稿”未对证券交易的税率和印花税征收方法进行任何调整。在这方面，中央财经大学金融学院教授何强认为，现阶段对证券交易印花税维持1‰的税率较为合适。
何强对《新京报》记者说，自2008年调整证券交易印花税以来，证券交易印花税的税率和税率没有改变。市场上有意见认为应完全废除证券交易的印花税或应进行结构调整。
何强说，结构调整将使印花税的征收过于复杂和不必要，而且由于证券交易仍需要征收一定的税款，因此取消所有印花税还没有资格。维持1‰的印花税率可能更合适。“现在我们需要关注“六个稳定”，最好暂时不要做太多改变。”
何强说，改用单边征税后，对证券交易征收的总印花税已大大减少。未来的趋势是进一步降低交易成本和交易税。“没有太多的专家建议取消印花税，我认为最好是保持稳定。”
前海开源基金首席经济学家杨德龙说，当前证券交易的印花税率实际上并不高，但是当市场低迷时，每个人都对资金敏感。对投资者的盈利能力征税会更合理。
调整权授予国务院
为股票市场监管留出空间
《征求意见稿》提议，证券交易的纳税人和印花税税率调整应由国务院决定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
苏宁金融研究所特聘研究员姜涵认为，尽管印花税税率尚未调整，但调整权已赋予国务院，而国务院则有权根据实际情况。无疑，这是一个潜在的大信号。更大的灵活性。
江汉说，在人大决定税法之前，人大的投票周期相对较长。如果印花税的调整期比较长，将很难适应短期的市场变化。“这次赋予国务院调整权，将大大提高整个税收的灵活性，这对整个市场具有非常重要的积极意义。”
杨德龙还认为，调整权改变后，国务院可以根据市场情况调整印花税征收方式，程序更加灵活。关于未来证券交易可能需要调整印花税的问题，杨德龙提出，可行的办法是“先收后退”。如果投资者全年累积亏损，则可以退还所征收的印花税；如果投资者全年积累利润，将被征收该税不可退还。这可能更合理且更适销对路。
财政部和国家税务总局在对“征求意见稿”的评论中还解释说，调整权的变更应灵活，积极，促进摄像机控制并更好地进行。满足实际需求。
存托凭证已包括在收款范围内，以反映公正性
“征求意见稿”规定，“本法所称证券交易是指依法设立的证券交易所的上市和交易，或者是指公司股票的转让和以股票为基础发行的股票。在国务院批准的其他证券交易场所进行。信托凭证。 ”
财政部和国家税务总局在“征求意见稿”的解释中解释说，以股票为基础发行的存托凭证已包括在证券交易的印花税范围内。主要考虑因素是国务院明确启动了创新型企业。在中国试行发行存托凭证。存托凭证在中国根据海外股票发行，并在国内证券交易所上市。它们包括在印花税征收范围内。采取与库存相同的政策，这有利于维持统一的税率和税收。负公平。
何强说，存托凭证实际上是股票的替代品。通过存托凭证在中国A股上市的境外上市公司本质上与股票类似，但是是股票的一种创新模式，因此将其纳入印花税征收范围是适当的。
杨德隆说，CDR（中国预托证券）将在未来成为重要的股票产品，意见草案将其包括在证券交易的印花税范围内，以反映公正性。
杨德龙说，国内上市的股票和外国上市公司以CDR形式在A股市场上交易的股票均被同等征税。他认为印花税对CDR的发行影响不大，因为1‰的税率已经很低了，只对转让人征收，总额不大。
中国人民大学金融与证券研究所副所长赵锡军认为，以股票为基础发行的存托凭证已包括在印花税征收范围之内。
赵锡君介绍说，存托凭证是一个新品种。在此之前，两家国内交易所没有存托凭证这样的交易类型，但是当上海-伦敦股票交易平台即将启动时，上海-伦敦股票交易平台这里有一句话。赵希军解释说，上海-伦敦股票也是股票市场上的一种证券，就像股票，债券和其他品种一样。这个新品种的引入在税收收集和管理方面也有一个新项目。存托凭证的修订意味着有关部门同意正式将存托凭证作为一项交易纳入税收范围。
被采访的专家认为，总体而言，印花税法的出台对股票市场影响不大。何强认为，当前的政策方向是保持稳定。杨德龙认为，印花税的调整已移交给国务院，对股市有利。从今天的股市表现可以看出，证券公司的股票今天已经激增，这导致了大盘的崛起。
印花税如何影响股市？
先前的削减几乎总是会导致股市上涨
中国人民大学金融与证券研究所副所长赵锡军认为，通过调整印花税刺激股市的政策可能与股市的实际情况不同。由于时间不匹配。从这个角度来看，调整印花税率对市场上证券交易的实际影响并不大。
赵锡军说，对于市场而言，如果要相对减少交易频率，减少交易活动，减少市场投机并维持稳定的税率，这将很有帮助。如果有必要刺激市场交易，增加市场活动并降低税率，这也将有助于增加市场的投机活动。
但是，他建议调整印花税率与整个市场水平没有直接关系。决定市场股票价格的高低与公司的生产经营状况，公司是否回归股东以及宏观经济有关。
但是，以前的证券交易的印花税将对中国股市产生不稳定的影响。
失去
先前印花税调整对股市的影响：
1990年在深圳开始征收印花税。当时的征收标准是股票卖方交易价值的6‰。同年11月，深圳市场也对买家征收6‰的印花税。
1991年10月10日，印花税从6‰降低到3‰，这是中国证券市场历史上第一次调整印花税。经过牛市调整后，半年后，上证综指从180点飙升至1429点，涨幅近7倍。
1997年5月12日，印花税从3‰提高到5‰。牛市的顶峰在当天形成，此后估值下降500点，而13下跌近30％。
1998年6月12日，印花税从5‰降低到4‰。调整后的第一个交易日，上证指数小幅收涨2.65％。
1999年6月，B股交易的印花税率降至3‰。上海B指数从一个月的38点上升到62.5点，增幅超过50％。
2001年11月16日，印花税从4‰降低到2‰。调整后，股市经历了100多个点。
2005年1月23日，印花税再次降低，从2‰降至1‰。经过调整的1月24日，上证综合指数收盘上涨1.73％。
2008年4月24日，印花税从3‰调整为1‰。调整后，上证指数收盘涨9.29％，大盘几乎收盘。
2008年9月19日，证券交易的印花税从双边征收改为单边征收，税率保持在1‰。当天，上证指数上涨了历史第三大纪录，收盘上涨9.45％，超过1,000只A股上涨超过9％。
回顾历史，短期内调整印花税对大盘的影响仍然非常明显。几乎每一次上升和下降都伴随着市场的急剧下降和上升。
（基于冲洗等数据）
观测到的
贯彻税收法定原则
印花税立法重振期望
在印花税立法中，向国务院调整纳税人和证券交易印花税的税率以及税法的其他基本要素的权力是留出空间，以根据股票市场情况进行及时调整。 ，以便国务院能够根据股票市场法规及时调整股票市场。使用政策工具进行监管，促进股票市场的健康发展，并保护股东的重要权益。
11月1日，财政部和国家税务总局就“中华人民共和国印花税法（征求意见稿）”公开征求意见。根据《征求意见稿》，对证券交易征收印花税1‰的税率保持不变。证券交易印花税的纳税人或税率调整，由国务院决定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
在政治局分析和研究经济状况的会议的第二天，两个部委发布了关于印花税立法的“征求意见稿”，从一个方面解释了更积极的财政政策。该政策正在积极努力，以贯彻政治局会议的精神，特别是，更多的政策动能被添加到“稳定性期望”中。
印花税立法的“征求意见稿”的提出首先反映了政策信号，即国家加快了税收法律原则的实施，并逐步增加了在税收共享制度改革过程中建立的税收法规在1994年遵守税法。
目前，只有少数法律，例如个人所得税，公司所得税以及车辆和船只税，已经通过了全国人民代表大会的立法程序。大部分单独的税收都是国务院临时规定的形式。征税，例如增值税，消费税等。
在这方面，《中共中央关于全面深化改革的决定》提出“实行法定税收原则”，这是将现行的临时法规逐步纳入人大立法，成为税收法律。确保税收的科学性。权威，稳定和可预测性，可以建立满足社会主义市场经济需要的现代财税体系，深化改革开放，促进国家治理体系和能力的现代化。
在执行法定税收原则的背景下启动了印花税法的公众咨询。这是执行法定税收原则的重要一步。
其次，人们对印花税的关注更多地集中在证券交易印花税的调整及其对股票市场的影响上。当前，中国股市正在经历实质性调整，这已经影响了经济发展的正常预期。针对股票市场的调整，一些专家对证券交易印花税改革提出了具体建议。
《印花税法》“征求意见稿”第18条确定“证券交易印花税的纳税人或税率调整应由国务院决定，并向全国人大常委会报告。人大备案”。可以说它及时响应了市场。有关方面，考虑到了实施税收法律原则和监管作用的两个因素。
因为有关印花税的暂行条例一旦通过立法程序，税率和税收范围等基本税项将由法律确定，不能随意更改，否则税法的稳定性和权威性将得到改善。迷路了，可以预料性别。
但是，在印花税立法中，调整纳税人和证券交易印花税税率以及其他税法基本要素的权力交给国务院，是为股票的监管作用留出了空间。及时进行市场交易，使国务院能够运作和及时运用监管政策工具，促进股票市场健康发展，保护股东的生命权。
结合当前的股市低迷，印花税立法将印花税纳税人的权力和证券交易的税率调整归因于国务院。可以说，及时向市场发出强烈信号，以稳定该国股市的发展，有助于增强投资者的信心。稳定股票市场预期并避免股票市场中的系统性风险。
最后，这次时间戳税立法不仅仅是将临时法规提高为法律，而是根据当前的经济和社会发展现实进行相应的调整，尤其是在立法内容，某些税项，税率和税法方面进行了调整。
例如，“征求意见稿”将基于股票发行的存托凭证包括在证券交易的印花税范围内，这有利于维持统一的税制和公平的税负。再例如，在《暂行条例》中，原加工合同，建筑工程勘察设计合同，货物运输合同的适用税率由原来的五分之一降低到十分之一。关联企业的机构交易费用。
此外，就缴税方式而言，将印花税从原始贴花改为申报，可以为纳税人提供便利并提高税收合规性。因此，从这些调整因素中，我们可以清楚地感觉到，印花税立法的改革体现了公平税负，简化税制和为纳税人提供便利的重要原则，使得将临时性税收法规纳入税法的过程更加艰巨和艰巨。更有帮助。宏观调控的作用。
减少证券交易的印花税
市场需要耐心等待
颁布《中华人民共和国印花税法》不宜在短时间内完成。这样，国务院将按照《征求意见稿》规定的程序作出决定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。相关程序不应在短时间内启动。
今年的股市状况持续波动，市场一直在呼吁降低证券交易的印花税。今天，市场呼声已经收到财政部和国家税务总局的“变相回应”。
11月1日，财政部和国家税务总局联合发布了《中华人民共和国邮票法（征求意见稿）》，征求公众意见。这意味着国家更加重视印花税，并将印花税的管理从《中华人民共和国印花税暂行条例》提高到《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》的高度。评论）”。
从财政部和国家税务总局的角度来看，有必要加强税收管理，并将印花税提高到正规法的水平。还从总体国情的角度考虑这一问题。“征求意见稿”公开征求社会意见，确实体现了“增进公众参与立法，扩大社会共识，推进科学立法，民主立法和开放立法的精神”。
但是，从股市的角度来看，投资者可能正在减慢证券交易印花税降低的速度。毕竟，证券交易的印花税只是一小部分。
根据“征求意见稿”的内容，可以减少或免除证券交易的印花税。《征求意见稿》第11条规定了七项“免征印花税或减免印花税”的情况。前六种情况基本上与证券交易的印花税减免无关。只有第七种情况与证券交易印花税减免有关，这是“国务院规定的印花税减免的其他情形”。
此外，《征求意见稿》第十八条还明确规定，证券交易的纳税人或印花税税率调整，由国务院决定，并报全国人民代表大会常务委员会。国会备案。因此，根据“征求意见稿”，可以减少或免除证券交易的印花税。
然而，目前，降低证券交易印花税并不立即可行，而且步伐可能会放缓。从“征求意见稿”到正式通过和实施，《中华人民共和国邮票法》历时很长。
因此，颁布《中华人民共和国邮票法》不应该在短时间内完成。这样，国务院将按照《征求意见稿》规定的程序作出决定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。相关程序不应在短时间内启动。
当然，这并不排除根据现行法规（即根据《中华人民共和国印花税暂行条例》）对证券交易减免印花税的可能性。但是，这种可能性较小。如果真的要按照《条例》减免证券交易的印花税，也应当减免证券交易的印花税。
现在，《征求意见稿》已经颁布，按照《规章》的规定减免证券交易的印花税似乎已经颠倒了程序。因此，要减少或免征证券交易的印花税，最大的可能是等到正式通过《中华人民共和国印花税法》后再依法行事。因此，市场对证券交易降低印花税的期望仍然需要继续耐心等待。
公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。外资企业受1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得税法》的约束。“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
税项
税率
企业所得税税率
25％
合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％。
20％
国家需要支持的高科技企业
15％
技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）
线宽小于0.25微米的集成电路制造企业
投资额超过80亿元的集成电路制造企业
鼓励西部地区的工业企业
鼓励广东横琴，福建平潭，深圳前海等地区的工业企业
国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司
10％
对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，公平的税收负担，规范税收制度，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：第一，工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；
居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）。
2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20 ％。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围
个人所得税税率表I
（适用合并收入）
系列
年应纳税收入
税率（％）
快速计算推论
1
3
0
2
10
2520
20
4
25
5
30
6
35
7
45
1，适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；
2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算。
3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；
4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税。
5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权，限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益。全部金额将单独适用。综合所得税税率表来计算和纳税；
6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税。
因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算。
8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税。费率表计算税金。
个人所得税税率表二
（适用于营业收入）
适用营业收入。本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。
个人所得税预扣税率表III
预扣应税收入
预扣率（％）
2000
40
7000
1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款
2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时，他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：
手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；
其中，来自手稿的收入减少了70％。
扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元，则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的。
应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入，应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
个人所得税税率表IV
应纳税所得额
不超过3000元
210
1410
2660
4410
7160
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
增值税
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％。
一，增值税税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
税费4月1日之前的税率4月1日之后的税率
陆路运输服务10％9％
水上运输服务10％9％
航空运输服务10％9％
管道服务10％9％
万国邮政服务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％
其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％
增值电信服务6％6％（{}}工程服务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}装饰服务10％9％
其他建筑服务10％9％
贷款服务6％6％
直接收费金融服务6％6％
保险服务6％6％
金融商品转移6％6％
研发和技术服务6％6％
信息技术服务6％6％
创意服务6％6％
后勤支援服务6％6％
有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％
保证咨询服务6％6％
广播和电影服务6％6％
业务支持服务6％6％
其他现代服务6％6％
文化体育服务6％6％
教育和医疗服务6％6％
旅行和娱乐服务6％6％
餐饮和住宿服务6％6％
居民的日常服务6％6％
其他生活服务6％6％
出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产销售10％9％（{}}启程前往中国的旅客或货物（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％
将乘客或货物运送到国外0％0％
太空运输服务0％0％
向完全在海外消费的海外实体提供的研发服务0％0％
完全在海外消费的海外单位的合同能源管理服务0％0％
为在国外完全消费的海外单位提供设计服务0％0％
为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的制作和发行服务0％0％
提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供电路设计和测试服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％
已向海外实体提供的转让技术已完全在海外消费0％0％
财政部和国家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物销售或进口16％13％（（））谷物，食用植物油10％9％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品10％9％
书籍，报纸，杂志10％9％
饲料，肥料，农药，农业机械，农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％
电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％
国务院规定的其他商品10％9％
处理，维修和保养劳动力16％13％（{}}出口商品0％0
2.增值税征收率（简单的税收计算）
小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
陆路运输服务3％
水上运输服务3％
航空运输服务3％
管道服务3％
万国邮政服务3％
特殊邮政服务3％
其他邮政服务3％
基础电信服务3％
增值电信服务3％
工程服务3％（{}}安装服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％
其他建筑服务3％
贷款服务3％
直接收费金融服务3％
保险服务3％
金融商品转移3％
研发和技术服务3％
信息技术服务3％
创意服务3％
后勤支援服务3％
有形动产租赁服务3％
房地产租赁服务5％
保证咨询服务3％
广播和电影服务3％
业务支持服务3％
其他现代服务3％
文化体育服务3％
教育和医疗服务3％
旅行和娱乐服务3％
餐饮住宿3％
为居民提供的日常服务3％
其他生活服务3％
无形资产销售额3％
转让土地使用权5％
房地产销售5％（{}}货物的销售或进口3％
食品，食用植物油3％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品3％
书籍，报纸，杂志3％
饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜3％（{}}农产品3％（{}}视听产品3％
电子出版物3％（（））二甲醚3％
国务院规定的其他商品3％
处理，维修和保养3％
提供建筑服务的一般纳税人的3％
小型纳税人转让其获得5％的房地产
个人转移了所购买房屋的5％
出售自行开发的旧房地产项目的房地产开发公司的一般纳税人，选择简化税收计算的5％
房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发的房地产项目5％
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产租赁，并选择采用简化税法的5％。
单位和个体工商户出租房地产
其他出租房地产的人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择对税率的5％应用简化的税法
停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）5％
附件：回收率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由沙子，土壤，石头或您开采的其他矿物连续生产的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单税法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括在场馆经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的纳税人的收入）
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部，部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。
25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机器设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务税额计算方法。
26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。
31.农村信用合作社，农村银行，农村互助合作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市，地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
三，签前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
提前率
序列号
一般税额计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
3％
出售自行开发的房地产
房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）
5％
房地产销售
IV。适用于增值税的扣除率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
增值税抵扣率表
增值税抵扣率
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税
附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税专用发票或海关特殊进口增值税专用税款簿中规定的进项税额为进项税额，或者为农产品购进价和农产品购进标明的9％扣除额发票或销售发票计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
营业税
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。由于彩电市场的供需形势，随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。国务院根据社会经济发展的需要，在总结经验，借鉴国际惯例的基础上，于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部于同年12月25日发布了《中华人民共和国》。《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张
生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张
商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片
雪茄
36％
烟丝
30％
白酒（（））20％加0.5元/ 500克（ml）
黄酒
240元/吨
啤酒A
250元/吨
B型啤酒
220元/吨
其他葡萄酒
高端化妆品
金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝
其他贵重珠宝和首饰
鞭炮，烟花
汽油（{}} 1.52元/升
柴油（{}} 1.20元/升
航空煤油（{}} 1.20元/升
石脑油（{}} 1.52元/升
溶剂油（{}} 1.52元/升
润滑油（{}} 1.52元/升
燃油（{}} 1.20元/升
汽缸容量不超过250毫升的摩托车
汽缸容量为250毫升或以上的摩托车
气缸容量为1.0升或以下的乘用车
1％
气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车
气缸容量在1.5升至2.0升（包括2.0升）以上的乘用车
气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车
9％
气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车
12％
气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车
气缸容量大于4.0升的乘用车
40％
中型和轻型商用巴士
高尔夫和装备
高档手表
游艇
一次性木筷子
木地板
电池
4％
涂层
商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；在其他地区，税率为1％。
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机行为，国务院根据《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神，发布了《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。
（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税项不包括在该抵扣项中，并且不允许扣除，可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即，增值税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％，但不超过100％的，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％。土地增值税的四级累进税率中，不超过扣除项目的金额，每一级的增加值所占的比例。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额。在税法中有规定。
四级累进率
范围
要求的税率
快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％
0％
增加值超过扣除额的50％，但不超过100％
增值额超过扣除额的100％，但不超过200％
50％
的增值额超过扣除额的200％
60％
35％
关税
中国对进口商品征收关税。关税在进口环节由海关征收。通常，关税以从价税或从价税的形式征收。
（1）收费是根据商品的数量，例如每单位或每公斤100元人民币。
（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性，例如配额，优惠税率，反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然，进口商还需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求。
（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械和设备，均免征进口关税，具体列于表中。除《进口商品目录》中的设备外。
（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税。
（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下，保税区的货物可以免征关税和增值税。
印花税
所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。
印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照，专利，商标和其他执照的印花税为每份5元。
不属于印花税范围的合同无需支付印花税。
纳税人
说明
采购合同
包括供应，预购，购买，购买和销售，合并与协作，转移，补偿，易货等合同。
适用于购买和销售金额的0.3‰
承包商
处理合同
包括处理，订购，维修，修理，印刷广告，地图绘制，测试等的合同。
基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花
施工勘察和设计合同
包括勘测和设计合同
用作0.5‰贴花
建筑和安装工程合同
包括建筑和安装工程合同
根据合同规定的金额贴花0.3‰
物业租赁合同
包括房屋，船舶，飞机，机动车辆，机械，设备，设备等的租赁合同。
以租赁金额的1‰的价格应用。税额少于1元，面额为1元
货运合同
包括民用航空，铁路，海事，内陆水域，公路和联运合同
以运输成本的0.5‰贴花
承包商如果将
文件用作合同，则将根据合同应用贴花
仓储合同
包括储存和保管合同
按仓储费的1‰申请
用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花
贷款合同
银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）
根据借款金额的0.05‰贴花
财产保险合同
包括财产，责任，担保，信贷等的保险合同。
根据保费收入的1‰进行贴花
技术合同
包括技术开发，转让，咨询，服务等的合同。
的贴标为0.3‰
标题转移文件
包括财产所有权和版权，商标专用权，专利，专有技术等文件的转让，土地使用权转让合同，土地使用权转让合同和商品房销售合同
的用量为0.5‰
雇主
商业书籍
生产和管理书籍
账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花，其他账簿按每张5元贴花。
账簿管理人
从2018年5月1日起将减半征收。其他带有五元贴花的书籍免征印花税。
权利，许可
包括政府部门颁发的房屋产权证书，营业执照，商标注册证书，专利证书，土地使用证书
每片5元
接受者
财产税
是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。
在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税。 1951年，房地产税和房地产税合并为城市房地产税。在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后，城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地产以及房地产业征收。外商投资企业和外国企业的财产。1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围。同时，对国内纳税人征收的城市房地产税分为两种：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。同年10月1日，正式实施。外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。
房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种。中国的周布税和唐税是房地产税的性质。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）。房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁，易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。
财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税。
（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。
（2）征费计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
车辆购置税
2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设。
《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效。
在中华人民共和国境内购买（购买，进口，自行生产，赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车，拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税。
一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％。
契税
契税是土地和房屋使用权转让时对使用权人征收的税。
1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。一，原土地规定所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符。其次，只对部分个人和外商投资企业征收契税。它不受公有制的约束，不符合公平征税的原则。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进行了重大修改。从当年10月开始，1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》。从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税，缩小减免税范围，并降低税率，修订的税基。从那时起，为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以来，在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革期间，国有企业和集体企业将征收车辆和船只使用许可证税。进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。
船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上获得通过，现已于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享的财政制度；这也有利于促进土地的合理和经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人。耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的适用税额一次性征收。应纳税额是纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
耕地占用税的金额如下：
（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县，无区县城市或市辖区为单位，下同），每平方米为10至50元;
（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；
（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；
（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。地区和经济发展情况，并报同级人大常委会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日生效。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入了税法范围。资源税征收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并，改变统一统一征收的农业特产农业税。同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《消除烟草外农业《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日颁布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。