（1）收入是预先确认的。企业可以在可抵销前五年损失的年度内，提前确认收益。
（2）推迟的支出。对于坏账和坏账，不计提坏账准备，直接核销方法用于将可归类为经常费用的项目资本化，或推迟支付某些可控制的费用，例如广告费用。
摘要：由于银行业对小微企业贷款门槛的限制，中国的金融租赁业发展迅速，融资门槛低，这对小微企业解决融资问题是一个好消息。困难。在推动“税制改革”之后，国家税务总局重新组织了金融租赁业的布局。这家金融租赁公司从以前缴纳5％税率的营业税纳税人变成了缴纳17％税率的增值税纳税人。新的挑战来了。在这种背景下，金融租赁公司应积极做好税收筹划，充分利用国家的税收优惠政策，减轻企业的突如其来的税收负担，增强金融租赁业的生命力。本文从融资租赁企业税收筹划的角度阐述了相关建议。
一，金融租赁业概论
融资租赁是指出租人从承租人的卖方那里购买了承租人选择的租赁财产，并通过承租人的协议将其租赁给承租人，出租人将其中一项的价格支付给了租赁财产。销售。聚会，然后通过分期付款方式向承租人收取租金，并从中赚取差额。与普通经营租赁不同，承租人从市场中选择其自身经营所需的资产和材料。由于资金不足，它无法与商品和材料的所有者进行一次性结算，而是寻求出租人的协助，以合法合理地获得使用资产甚至所有权的权利为了满足承租人的生产经营需要，租赁业实际上解决了企业融资难的问题。在鼓励公众创新和创业的背景下，为了寻求产业升级，综合性的小型和低利润企业需要购买大型工具和其他固定资产和设施，并且经济实力不足。从商业银行获得信贷贷款非常困难。因此，通常首选与金融租赁公司合作以实现双赢目标。“税制改革”后，金融租赁业的税收实行统一，规范，税收负担公平公开，促进了行业的公平竞争，激发了行业市场的活力，促进了金融业的有序发展。租赁。
2.“税制改革”后租赁行业的税收政策概述
2013年《财税37号》颁布后，金融租赁业的地位转变为现代服务业。税收收入增长了12个百分点。金融租赁业受到严重打击，尤其是在售后租回业务崩溃之后。2013年，财税第106号对财税第37号进行了补充，对融资租赁业务的售后租回业务的计税方法进行了重大调整。它将租赁业务分为融资和经营两种类型的租赁业务。金融租赁的类型分为有形动产金融租赁（支付增值税）和房地产金融租赁（支付营业税）。 2016年，财税36号宣布将征收全部增值税，金融租赁的售后回租业务将重归金融服务业。贷款业务，根据现代服务行业中的租赁服务税，该业务不再需要缴纳增值税。财税36号也规定了税率。其中，一般纳税人的售后租回融资业务按6％的税率征税，房地产融资租赁业务按11％的税率征税，有形动产融资租赁按17％的税率征税。如果企业的实际增值税负担超过3％，则其增值税负担中超过3％的部分可以享受立即报销的政策。小规模纳税人可以抵扣进项税，税法规定他们应按5％的税率纳税。
III。 “电池改革”后金融租赁业的税收筹划
（1）提高财务人员的税收筹划能力。企业应重视财务人员专业能力的培养，可以从三个方面入手。一是企业应定期组织财务人员参加税收知识培训，及时收集和掌握因财税政策变化而引起的涉税业务变化；其次，公司财务人员应具有宏观控制能力，并应从整个企业甚至整个财务集团的最高层进行征税。规划，而不仅限于特定事项的规划。必要时，应聘请税务筹划专家参加公司税务筹划计划的准备和实施。最后，公司管理层应支持财务人员进行税收筹划，并意识到税收筹划的重要性。充分认识财务人员的工作成果，切实将财务人员的工作成果运用到企业经营中，为企业节约税收，提高经济效益。
（2）选择合理的纳税身份。一般纳税人的税率比小规模纳税人高12个百分点。融资租赁公司可以根据其财务状况，收入和进项税发票来合理计算公司税负。扣除率是82％且小于82％。企业可以选择作为小规模纳税人缴纳增值税，并享受5％的优惠税率。在这种情况下，进项税额不能扣除。相反，选择一般纳税人的身份进行增值税业务来纳税。请注意，一旦确定了纳税人的身份，就不容易改变，因此公司在权衡时应做出谨慎的决定。金融租赁企业为月营业额不足3万的小微企业，可以免征增值税，并应尽可能享受财政，税务部门规定的税收优惠政策。根据实际情况。
（3）组内税收计划。如果金融租赁公司和承租人是关联公司，则该公司必须在组级别计划税收。它可以根据不同行业的生产经营，税收负担和利润的差异来调整集团内的税收负担。一方面，可以通过将收入和利润从高税负企业转移到总公司内的低税负公司来实现合理避税的目的。另一方面，利润较高的公司的利润通过内部转让定价和其他方法转移给遭受经营亏损的公司，以弥补亏损并实现合理的节税。此外，在企业集团内部，利润可以集中在通过子公司的不同注册地点为促进投资而建立的工业园区，充分利用地方政府出台的优惠税收政策，并享受低税率以实现税收节省。
（4）拆分业务的税收筹划。金融租赁业务很多，可以分为主要业务和兼职业务。企业可以根据不同的增值税率划分业务，并在不违反税法的情况下合理地避税。例如，融资公司还提供咨询服务。企业可以将咨询业务与融资业务分开，并在咨询服务行业享受6％的税率，最多可以节省11％的税。换句话说，金融租赁公司与承租人签订合同时，可以增加咨询费比例，减少租金总额，也可以有效减轻税收负担。另外，通过改变各种商业模式，公司可以实现资金的时间价值，并且通过延迟缴税，可以节省税款。例如，如果公司实施直接租赁模式，则金融租赁公司可以首先获得本金的进项税，然后分期开具租金发票，以实现递延纳税的目的，获得资金的时间价值，增加公司收入和延期纳税可以有效降低通货膨胀的风险。