全媒体记者周从晓
临近年底，所有单位都该向员工分发年终奖。每个人都必须期待它。
当然，除了计划进行购买之外，每个人都应该最担心应该为他们的年终奖支付多少税？拿到之后我真正能拿到多少钱？
根据财政部和国家税务总局的《关于修改个人所得税法后优惠政策衔接有关问题的通知》，每年2021年12月31日之前居民个人获得的奖金可以选择和支付。工资是集体征税的，或者您可以选择单独征税。
年终奖金缴税方式可以选择一种
因此，选择年终奖更划算？记者将与您合作。
让我们看一下算法一，并分别计算税额。
将年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额，然后根据每月综合所得税率表（表2）确定适用的税率和年终奖金的快速计算扣除，用于分别计算税金。计算公式为：
的应税金额=全年的一次性奖金收入x适用的税率-快速计算扣除额。
居民个人全年可获得一次性奖金收入，或者他们可以选择合并年度综合收入并按年纳税，并根据综合收益确定适用的税率和快速计算扣除额所得税税率表（表一）。
以下是两个示例，可帮助您学习如何计算税金：
示例1：
方法1：小刘的一次性奖金未计入年度综合收益
方法2：小刘的一次性奖金被合并到年度综合收益中
由此可见，小刘选择年度一次性奖金并将其纳入年度综合收益更具成本效益。
示例2：
方法1：曹莉的一年期奖金未计入年度综合收益中
方法2：曹力的一次性奖金被合并到当年的综合收益中
由此可见，曹Li选择不将当年的一次性奖金纳入当年的综合收入中也更具成本效益。
税务部门提醒：对于纳税人，特殊的一次性红利税计算方法只能在一个纳税年度中每年使用一次。
对于年收入较低的人群，哪种税收方法更具成本效益
在这种情况下，如果年终奖是单独计算的，它将产生更多的应纳税额并增加税收负担。
如果您排除收入刚好超过阈值的情况，那么对于大多数收入高于上一个情况的人，是单独计算还是合并计算年终奖，或者纳税人是否需要根据税收政策。
当应税收入为负数时，合并税是最佳选择
据估算，这里有一些“节税”技巧供您参考：
如果综合收入的应税收入为负，则一次性奖金和全年综合收入的组合计算必须是最佳选择。
对于企业而言，在交易环节中最重要的步骤是签订销售，采购，人员，管理和财务方面的经济合同。合同签订后，必须按照上述条款进行相关的经济活动。也是由于其重要性，在签订经济合同时必须根据业务的特点和相关的税费准确地签订经济合同。这样的经济合同即使不能节省，也可以在一定程度上为企业节省大量税款。税收成本也会延迟企业的税收支付。
为了正确利用签订经济合同的期限并减轻税收负担，李主任作为高级税收筹划专家，将讨论与采购经济合同有关的税收筹划技巧。
I.在合同中，应明确相关价格是否包括税款和直接承担税款成本。
1.在合同价格条款中应明确说明价格是否包含税。
许多不了解税收管理和计划的购买者仅关注合同中的价格，但不知道合同中的价格是否包含增值税。因为含税价格和非税价格将直接影响企业支付的税款或扣除额。因此，在签订经济合同时，必须明确价格中是否包含增值税。
2.合同中应注明实际的税费承担者。
购买原材料，尤其是固定资产时，涉及的金额很大，签订合同时必须非常小心。当合同明确规定供应商承担相应税负但供应商未缴税时在这种情况下，除非已经在当地税务局办理了登记手续，否则相关税费的实际承担者仍然是购买者，因为当税收协定与税法相抵触时，税法应为税法。占上风。
2.合同中应指定待售产品的销售方式（结算方式），以实现增值税的递延所得税支付。递延税期也称为递延税，它使企业可以在指定期限内分期或延迟支付税款。有许多方法可以延税。企业在生产流通过程中，可以按照国家税法的有关规定进行合理的税收筹划，尽量延误纳税，从而获得节税优惠。
1.在产品销售过程中，当无法暂时或部分收回应收款时，公司可以选择信贷销售或分期收取的方式，并且必须在合同中约定付款方式。日期。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第38条第3款规定：“信用销售和分期付款的形式是书面的在合同规定的收货日期之日，如果没有书面合同或者书面合同没有约定收货日期，则为发货之日。 “根据这一规定，企业在签订经济销售合同时可以选择赊销或分期出售。结算方式和付款日期必须在合同中约定。
2.如果公司的产品销售目标是商业企业并且有一定的信用期，则可以同意销售合同使用委托销售结算方法来处理销售业务，并应计算销售量根据收到的实际付款。税额，从而延迟纳税。
在“税制改革”之后，房地产公司和建筑公司如何确定合理的合同金额以节省税金？工作过程如下：
（1）首先区分项目类型，无论是房屋建筑项目还是机电安装项目。（{}}（2）确定A供应物料的范围和分类（分为主要物料和辅助物料；辅助物料分为管道配件等辅助物料和其他纯辅助物料；配额中的辅助物料具有实际工程意义采用不能使用积分）。
（3）然后计算A所供应物料的工程量，然后乘以物料的单价（此处应指定3％或17％的增值税），以确定所供应物料的大致数量通过A（此本文主要认为，乙方在实际工作中采购的一些材料可能是零散的，甲方的供应相对齐整，易于计算。它还为公司的正确决策提供数据支持。此外，尽管甲方供应材料的成本未考虑工程成本，但甲方供应品的建筑成本需要包括在内）。
（4）然后，在不提供A的情况下计算项目成本A，并获得乙方的采购材料的总价和税金（假设材料的购买已获得17％的增值税专用发票，但有些辅助材料很难获得特价票）：
（5）根据项目分类，比较乙方采购材料的总价和税额与相关系数×A的关系，确定税额计算方法。
（6）如果乙方的总采购价和材料税超过甲方的48.18％或63.38％，则使用一般税法计算，无需重做以前的工作；如果乙方购买的材料的总价格和税金小于48.18％或63.38％A，采用简单的计税方法。还需要将材料和机械的价格调整到含税价格，然后重新计算A（此时，A是税前建筑成本和3％的简单增值税之和）。
（7）确定项目的总公允价值税，即项目成本和合同金额。
有效地理解并主动联系“企业对企业”政策
我个人了解到，“企业对企业增加”政策的实施从三种方面降低了建筑成本的税率。首先，国家不再对公司供应的材料计入建筑税。建筑企业有效减轻税收负担，让税收政策运用合理合法的手段为人民群众谋取实益。其次，供应材料只支付17％的加税，这是一种价格过高的税（实际含税价格率为= 17％）。+（1 + 17％）= 14.53％），这已包括在甲方供应设备之类的建筑成本中，可以抵消甲方的成本，这对房地产公司来说是一个很大的优势；第三，即使是3％的简单增值税与原来的3.48％的营业税相比，详情见表3。
表3“电池改革”前后的税率比较
此外，本文涉及的税收和利润的概念仅限于项目的结算前水平，税收和利润与金融帐户实际上是相同的，但实际上是不同的。在实践中，成本人员可能会觉得财务中的税收不同于预算中的税收，而利润是一种不同的会计方法。但是，应该指出的是，“税制改革”之前确实存在这种情况，“税制改革”之后的税收在国家体系设计层面已经实现了统一的成本和财务。“企业对企业改革”的理论基础是，货物的价值= C + V + M，应纳税额=销项税-进项税，至少纯粹是针对特定的单个项目。增值税的改革使税收和财务成本成为预算。会计中工程税的统一已迈出了重要一步。
结论
最初引入2003年版的《山东省消费和价格清单》和2013年版的清单时，甲方，乙方或成本咨询单位都很难完成项目预算。现在，随着“业务改革”的推进，山东2016版消费量和2017年价格表已开始全面更新，双方应共同努力，对企业进行精细化管理，合理有效地确定合同额，减少税收合理的时间间隔使国家减轻企业税收负担的初衷得以真正实现。
主题位置视图
北京
“适龄儿童是否可以对私立幼儿园和国际小学享受特殊税收减免”“如何为居民的年终奖节省税款”“如何在唯一的离婚后享受养老金领取者的特殊补充扣除父母子女”扣除？ “ ...
1月9日，上午10时至11时，国家税务总局进行了一次在线采访，主题为“实施特殊的减税政策，使纳税人能够及时享受改革红利（第二阶段） ）”。回答公众关注的问题。
1.纳税人的学龄儿童还可以对私立幼儿园和国际小学享受特殊的税收减免。
问：“我们的丈夫和妻子有2个孩子，一个在私立幼儿园，另一个已经在国际小学学习。我可以享受儿童教育减免吗？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳回答说：“无论子女在公立或私立学校，海外学校还是家庭学校，父母都可以享受减税优惠。因此，您可以享受每个孩子1000元/月的扣除额，两个孩子可享受2000元/月的扣除额。扣除方法有两种：您可以选择一对夫妇扣除100％的扣除标准，或者双方可以分别扣除扣除标准。扣除50％。 ”
2，如何为居民的年终奖节税？您可以选择自己的税金计算方法
问：“如何计算和支付2019年之后发放的一年期奖金的个人所得税？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳（音译）回答说，纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间获得的一次性奖金可能不包括在那一年。将全部奖金金额除以12个月的金额，根据综合收入的每月所得税率表确定适用的税率和快速扣除额，并分别计算税额，以避免某些纳税人在年度税后提高适用的税率一次性奖金计入综合收益。。
值得注意的是，对于某些中低收入者，如果在扣除基本扣除额，特殊扣除额和特殊附加额之后，将年度一次性奖金纳入当年的薪金和年薪中扣除，可能根本没有必要。交税或交很少的税。但是，如果单独计算全年的一次性奖金，它将产生应纳税所得额或增加税收负担。同时，如果单独应用一年期奖金政策，则可能会出现“临界点”现象，当税率发生变化时，税收负担会突然增加。
“因此，“通知”特别规定，如果居民个人获得一年期奖金，他可以选择自己的纳税计算方法。请要求纳税人确定是否将一年期奖金纳入综合所得税。扣缴义务人在发放奖金时必须注意，以便纳税人享受减税奖金。 ”
3.纳税人如何拥有两个以上的税收抵免单位？
问：“我在实际工作中有两个以上在职的雇主。我如何进行特殊的额外扣除？”
国家税务总局所得税司副司长张峰回答说：“如果您有两个以上同时支付工资的单位，则只能在一个纳税年度中选择其中一个单位。同样的扣减。进行推论。 ”
4.如果我发现“个人所得税” APP中的单位不在列表中，该怎么办？
问：“如果我发现当前单位不在“个人所得税” APP的就业信息列表中怎么办？
国家税务总局电子税收管理中心副主任陈梦林回答说：““个人所得税” APP“个人中心”自动带出的就业和就业信息是基于全国各扣缴单位提交的自然人信息形成表格。只要扣缴单位的当前税务注册状态不正常或已取消，并且扣缴单位将您报告为在职员工，该单位就会正常显示。
如果未显示，则可能是您的雇主未将您的个人就业信息提交给主管税务机关，或者所提交的就业信息有误，或者可能是您的。受雇公司在税务部门的注册状态被取消或异常，或者尚未选择您的个人信息作为雇员，或者已填写辞职日期。请与您当前就业单位的财务官员联系，以通过预提客户进行处理。”
5.独生子女的离婚父母再婚后，填写信息表时“注明与被抚养人的关系”
问：“一个孩子的父母家庭在父母离婚后如何再婚？
国家税务总局所得税司副司长叶琳纳说，对于独生子女的家庭，父母在离婚后重新建立了家庭。在两个新成立的家庭中，如果纳税人如果有谁是唯一的合法抚养人，纳税人可以按照独生子女的标准，每月额外享受2000元的特殊扣除。除上述情况外，不能像独生子一样享受扣除。“填写特殊的额外扣除信息表格时，纳税人必须指出与受抚养人的关系。”
6.如果纳税人发现该公司不是以前的公司，或者已经将该公司留在了APP中，该怎么办
询问“如果在“个人所得税” APP的就业信息中发现该公司不是他所雇用的单位或已经离开公司的单位，该怎么办。
国家税务总局电子税务管理中心副主任陈梦林回答说，有两种解决方案。首先，如果您曾经在单位工作过，则可以在“个人所得税” APP个人中心工作。在雇佣信息中单击公司，然后在右上角单击“申诉”，然后选择“以前的雇佣”方法。税务机关会将信息反馈给公司，公司可以在扣缴客户软件中将人员信息修改为辞职状态。其次，如果您从未工作过的单位存在欺诈行为，则可以在“个人所得税” APP个人中心的就业信息中单击公司，然后单击右上角的“申诉”，然后选择“没用过“是的，应将情况反馈给公司的主管税务机关，然后税务机关开始调查。
7.如何计算多年医疗费用的税收减免？根据报表的结算时间
问：“我于去年12月20日入院治疗肠胃炎。我于今年1月5日出院。我如何计算我的年间医疗费用扣除额？该扣除额分为两部分吗？年份？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳（音译）回答：“纳税人在年底住院，并在第二年年初出院。通常，医疗费用是患者出院后安顿下来。医疗费用报表上的结算时间为准，因此该医疗费用为医疗费用的第二年。到2019年底，如果您达到大病医疗扣除的“起跑线”，则可以在2020年结清这笔款项。享受扣除。 ”
8.员工可以为租用房屋的租金申请特殊减税吗？
问：“我们部门的员工流动性相对较高。如果我们每年更改一些城市的房屋租赁，或者如果我们一年中一直在本地派出和租用房屋，我们如何申报特别扣除房租吗？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳回答：“如果您的单位解决了外籍员工的住房问题，您的单位员工将无法享受房租减免，因为员工自己没有租房租金支出。如果外派人员解决了自己租房的问题，例如一年中多次更换工作场所，则个人应立即向扣缴义务人或税务机关更新特殊的附加扣除信息，并允许更改一年内上班。扣除额。扣除是根据主要工作地点的标准进行的。 ”
9.住房企业贷款已经偿还，公积金贷款可以继续享受特殊减税优惠。
问：“商品住房贷款已经还清，仍然只有唯一的公积金住房贷款。我可以扣税吗？”
国家税务总局所得税司副处长叶琳纳（音译）回答：“如果同一所房屋符合政策规定的条件，将采取组合贷款的形式。商业贷款之后偿还后，将继续偿还公积金贷款可以扣税。 ”
10.住房贷款尚未获得批准。如何填写减税信息收集表？
问：“ 2018年12月处理的住房贷款尚未得到批准。预计将在2019年1月得到批准。现在，该部门将让我填写一个特殊的附加扣除信息收集表并提交，但是我还没有获得“特殊附加扣除信息收集表－住房贷款利息支出”中的“贷款合同号”如何处理？ ”
国家税务总局所得税司副司长张峰回答：“纳税人在获得相关信息后可以举报扣除额。如果您由于信息不完整而未及时填写报告，您不用担心按照可抵扣金额进行的抵扣不会影响纳税人享受特殊附加抵免政策。 ”
《新京报》记者潘一春编辑徐超王瑜校对李立军