深化增值税改革，是2019年实施大规模减税减税的主要任务。这是减轻企业负担，激发市场活力的重要举措。其中，增值税税率的调整是深化增值税改革的重要内容之一。
为了帮助纳税人学习和善用政策，今天我将详细介绍调整增值税改革的税率。具体调整主要有以下四项：
1.对于销售商品和进口商品的纳税人，原来的16％税率调整为13％，原来的10％税率调整为9％。
2.对于购买农产品的纳税人，原来的10％扣除率调整为9％，为生产或委托加工而购买的商品以13％的税率调整为10％。
3.出口的增值税率和退税率也已调整。对于原始出口商品和服务，将适用16％的税率，而出口退税率为16％。这次调整为13％。原来的税率为10％，出口退税率从10％调整为9％。
在2019年6月30日之前（包括2019年4月1日之前），新旧政策的转换需要注意以下几项重要事项的政策水平：
（1）在免税方面：如果在调整前已经征收了税率，则实施调整前的税率；如果以调整后的税率征收，则将执行调整后的税率。 。
（2）退税免税额：在调整出口退税率之前，在计算退税免税额时，如果适用税率低于出口退税率，则适用税率之间的差额出口退税率为零。参与税收抵免的计算。
（3）执行时间：海关申报出口的货物和劳务（保税区和通过保税区出口除外）以海关出口报关单上注明的出口日期为准。非申报出口和跨境应税行为的货物和劳务根据出口或普通发票的签发时间，在保税区和保税区出口的货物，应以货物离开时海关签发的出境货物记录中注明的出口日期为准。
第四，适用于海外游客购物退税政策的退税项目，适用税率为13％，退税率为11％；适用9％的税率，退税率为8％。
在2019年6月30日之前，如果按预先调整的税率征收增值税，则将执行调整前的退税率；如果按调整后的税率征收增值税，则将实施调整后的返利率。这是一个特别说明。退税率的执行时间基于退税项目的一般增值税发票的开具日期。
[全球网络综合报道]据英国《每日邮报》 7月23日报道，位于欧洲西南比利牛斯山脉边界地区的小村庄勒佩捷（Le Pertier）地理位置优越，法国与法国之间的价格差异西班牙已经变得庞大。购物天堂。由于其“过多的闲置资源”，可能会取消地方税。 7月底将明确是否实施。
Le Perti拥有成为法国购物天堂的独特位置。由于法国和西方国家的税收标准不同，西班牙的价格远低于法国。那些“有爱心的法国人”在勒佩蒂（Le Perti）停留，然后步行到跨境的西班牙折扣店享受购物。村庄的主要道路法国林荫大道位于法西边界。仅停车费一项的年收入就高达70万英镑（约合620万元），人均1200英镑（约合10700元）。据报道，Leperti的财政收入有100万英镑的盈余，但只有586名居民。
据《每日电讯报》报道，奥希塔尼审计学院院长安德烈·帕恰蒂（Andrei Pacciati）说：“去年，地方政府预算用于公共设施的预算为24万英镑（约合214万元人民币）。），而实际支出少于5,000英镑（约合人民币4.5万元）。 “他补充说：”由于当地闲置资源过多，经讨论和决定后，建议取消当地的地方税（即市政税和财产税），因为政府税收需要相应的支出。 ”
但是当地政府对财务计划有不同的看法。村长玛丽·海伦·鲁阿特鲁坎（Mary Helen Ruartlukan）发表声明说，反对财政计划的参议员阻止了政府对医疗中心和儿童游乐园的投资计划，他声称他了解审计结果，并且不希望将来的投资计划受到影响，因此他将拒绝免税建议。现在，是否采纳该建议将取决于当地管理员在7月底的最终意见。
有些居民对免税感到非常满意，或者将免税，有些人担心当局的分歧会阻碍村庄和城镇的发展。一位名叫玛丽的居民说：“所有参议员都反对村长，这意味着村长的提议将受到阻挠。这群人使村里一团糟，几乎没有钱建学校！去年老师我什至负担不起学校组织的郊游，事情不应该是这样！ ”
至于Le Pelti为何成为跨境购物天堂，根据国家统计局2月份发布的数据，烟草，酒精，香水的价格水平（购买力平价与汇率之比）法国的衣服比西班牙和西班牙的类似产品售价低于欧盟平均价格。在法国，烟草价格是欧盟最高的，比平均价格高出约20％，而西班牙则比平均价格低20％。在法国，一盒8欧元（约合人民币63.6元）的价格在西班牙仅需数米之遥。它的售价仅为5欧元（约合人民币40元）。至于酒精，尽管法国的价格低于欧盟的平均价格，例如伏特加酒每公升18欧元（约合143.2元人民币），西班牙的价格却较低，仅为10欧元（约合79.6元人民币）。（实习编辑：徐朝颖审稿人：朱英库）
市场记者：Joseph Adinolfi编辑：谢攀霞财经
谢攀霞说：
特朗普总统提议的边境调整税，简称BAT，似乎与BAT有一定联系。蝙蝠日夜出现，如毛喝血，呼啦圈经常外出觅食，笼罩着天空，被认为是邪恶的化身。在国会议员保罗·赖安（Paul Ryan）大力支持的这一税率政策中，这种弊端也很明显。
特朗普总统使用边境调整税，计划对美国出口商实施出口退税，并对进口商征收更严格的“惩罚性”关税，目的是呼吁美国公司返回美国并控制庞大的美国。贸易赤字。现状是“保护主义”和“伟大的美国主义”最直接的宣言。
一旦完成边境调整税，它将带动美元升值（如下所述），这将给全球经济实力较弱的新兴市场国家带来巨大的债务负担，因为全球18,000十亿美元的外币债务中有很大一部分以美元计价。牙买加，克罗地亚，伯利兹，莫桑比克，塞尔维亚……还有许多其他类似的国家，所有这些国家都将面临巨额的还本付息负担。大脑弥补了图像。由于美元的急剧上涨，这些国家的美元债务突然成倍增加。原来的一元债务现在必须还清五元。最初的中产阶级突然变成了穷人。谁可以接受？在
保护主义之后，该团伙将引发贸易战。面对沉重的债务负担，新兴世界可能被迫对美国大国采取行动，这种对抗的破坏性影响将远远大于1990年代的墨西哥经济危机和东南亚金融动荡。
边境税可能导致美元上涨25％，从而削弱某些国家偿还美元债务的能力
众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）支持边境税收计划
在众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）的支持下，边境税计划的实施将促进美元的大幅升值，削弱一些世界上最脆弱的经济体，并有可能触发下一个新兴市场债务危机。
穆迪（Moody"s）的一项研究表明，如果边境税获得通过，并且美元按预期升值，那么牙买加，克罗地亚，伯利兹，莫桑比克，塞尔维亚，黎巴嫩，吉尔吉斯共和国，乌克兰和委内瑞拉都将努力以美元计价。债券支付。
穆迪指出，上述国家对美元的债务对国内生产总值（GDP）的比率过高。在黎巴嫩，美元债务几乎占GDP的70％。
边境税的实施将实质上补贴出口商，并使美国公司获得出口退税。同时，将对进口商品征收20％的惩罚性关税。
这可能导致美元大幅升值，迫使进口商购买更多美元以缴税。根据经济分析局的数据，2016年美国国际贸易赤字增加至5023亿美元。
较小的新兴市场国家通常可以使用低利率美元计价的债券。但是缺点是它们容易受到利率波动的影响。
穆迪（Moody"s）承认，以上所列国家可能面临全面危机的风险，而且大多数国家至少会经历由于总计1.8万亿美元的外汇主权债务导致的本金偿还成本激增所带来的困境。全球债务绝大多数以美元计价。
1990年代墨西哥的龙舌兰酒危机和起源于东南亚的亚洲金融危机是由美元升值引发的。
穆迪（Moody"s）说，美元在相对较短的时间内升值25％几乎是史无前例的：这将是自1990年代初布雷顿森林体系崩溃以来的第二大美元升值。 20世纪1980年代初，美国与几个最大的贸易伙伴之间签署了一项方形协议，从而结束了这种巨大的升值。
可以肯定，穆迪根据历史推断的能力是有限的。由于目前没有其他国家执行与美国类似的边境税政策，穆迪表示，边境税提案这些方面与常见的增值税相似，已显示会导致货币升值。
但是，与增值税不同，营业税也会影响企业和消费者。边境税（BAT）可能会导致汇率扭曲，因为它在惩罚进口商的同时补贴了出口商。自选举以来，
美元指数上涨了3％以上，该指数是通过与六个G-10国家的货币进行比较而得出的。但是许多华尔街人士预测，在美联储提高利率，增加借贷成本并增加以美元计价的资产回报率之后，美元将继续升值。
当然，即使在共和党之间有争议，也无法保证该提案仍会被立法。穆迪表示：“反对这一提议的人们考虑到，随着进口商品变得更加昂贵，与税收相关的成本最终将由消费者承担。尽管美元走强似乎受到进口商的青睐。但是，实际上，进口商不愿就边境税提案立法。 ”
边境税是推动美元在2017年升值的主要因素之一。根据12月发布的一组数据，美联储决策者预计今年将加息三次。
通常，高利率会增加美元的价值，而以美元计价的资产也将对外国投资者更具吸引力。
此外，美国经济增长正在加速。据统计，第四季度的年增长率为1.9％。尽管与历史时期相比，它仍然以低速增长，但它仍以0.4％的增长率远高于欧洲，甚至比日本的0.2％还要重要。几条街。
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原版的
边境调整后的税收可能会伤害世界上一些最脆弱的经济体
约瑟夫·阿迪诺尔菲市场记者
的税收可能会使美元升值25％，使某些国家支付美元债务的能力受到压力
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众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）支持边境调整后的税收计划。
由众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）倡导的边境调整后的税收计划可能会导致美元大幅升值，并可能引发下一次新兴市场债务危机，从而使世界上一些最脆弱的经济体承受压力。
据称，如果税收通过且美元升值符合预期，那么牙买加，克罗地亚，伯利兹，莫桑比克，塞尔维亚，黎巴嫩，吉尔吉斯共和国，乌克兰和委内瑞拉可能都难以为以美元计价的债券付款。穆迪投资者服务公司的一项研究。
穆迪（Moody）引用了相对于其国内生产总值的高额美元计价债务。在黎巴嫩，美元债务与GDP的比率几乎为70％。
边境调整后的税收实质上是通过允许美国公司收取出口退税来补贴出口的。同时，它对进口产品征收20％的税率，以惩罚进口产品。
这可能会通过迫使进口商购买更多的美元来支付税款而导致大幅升值。根据经济分析局的数据，2016年美国的国际贸易赤字增加至5023亿美元。
新兴市场小国发行美元计价的债券通常可以确保较低的利率。但是缺点是，它们使他们容易受到利率波动的影响。
尽管以上所列国家可能面临全面危机的风险，但大多数国家的偿债成本至少会令人不快地飙升，因为世界上1.8万亿美元的外汇主权中绝大多数债务穆迪表示，美元以美元计价。
在1990年代，墨西哥的龙舌兰危机和东南亚爆发的亚洲危机都是美元估值飙升的结果。
美元在相对较短的时间内升值25％几乎是史无前例的：这是自1970年代初布雷顿森林体系崩溃以来的第二大涨幅，仅次于美元在1990年代的快速上涨。穆迪表示，1980年代初期，美国与几家最大的贸易伙伴之间签署了《广场协议》，结束了该协议。
可以肯定的是，穆迪从历史中推断的能力是有限的，因为目前没有其他国家像美国正在考虑的那样执行边界调整后的税收政策。但是，穆迪说，在某些情况下，边界税收提案是类似的常见增值税的方法，已证明会导致货币升值。
但是，与增值税一样，增值税是对公司和消费者均等影响的营业税，而最佳可行技术可能会导致汇率扭曲，因为它在协助出口商的同时惩罚了进口商。
自大选以来，美元已经上涨超过3％，根据一项受欢迎的指数来衡量，该指数衡量一篮子6个G-10竞争对手的价值。但华尔街上的许多人预计，由于联邦储备金提高了利率，增加了借贷成本，并增加了以美元计价的资产的回报。
当然，我们无法保证即使在共和党中引起争议的提案也将成为法律。穆迪表示，其反对者认为，与税收有关的成本最终将由消费者承担，因为进口商品变得更加昂贵。。尽管美元走强也会使汇率对进口商有利，从而抵消了部分增长。
边境税是可能在2017年推高美元的众多因素之一。根据12月发布的一系列预测，美联储决策者预计今年将加息三次。
通常，较高的利率会通过使美元计价资产的回报对外国投资者更具吸引力而导致美元升值。
此外，美国的经济增长在第四季度以1.9％的年化速度增长。尽管以历史标准衡量仍然很低，但它比欧洲的0.4％或日本的0.2％的温和增长要快得多。
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追踪消费税的本质，功能检查和边界探索
作者：杨世能，武汉大学法学院，经济法专业，2017年毕业。
摘要：我国的消费税项目很多，功能重叠，法律也比较复杂。为了进一步深化消费税改革，迫切需要从根本上弄清消费税的立法目的和功能定位。显然，消费税应具有调节收入分配和指导健康消费的核心功能，同时应考虑增加财政收入，保护生态环境，节约集约资源等其他功能。明确监管职能的界限，调整消费税征收范围。
关键字：消费税，税项，调整函数，税率边界，健康消费
一，问题
第十八届中央委员会第三次全体会议明确提出了“税收原则的实施”，并稳步推进了“六大税制”改革的目标。从那时起，加快了财税领域的立法进程，全面实施了“企业税改”，正式实施了环境保护税法，启动了资源税立法，并进行了改革。消费税的提成也已提上日程。消费税改革作为财税体制改革的重要组成部分，引起了社会各界的广泛关注。金融是国家治理的基础，税收是国家履行职能的重要保证。为了充分发挥金融在优化资源配置，实现经济持续健康发展中的作用，本轮消费税改革将“调整消费税征收的范围，联系和税率”。“高能耗，高污染产品和一些高端消费产品被纳入收集范围”作为发展方向。但是，消费税有很多项目，功能重叠，立法更加复杂。税收范围，税率和征收环节仍未达成共识，立法难度大。
与其他税种相比，消费税除了作为政府增加财政收入的重要措施外，更重要的是消费税还具有特殊的监管功能。消费税主要针对特定的消费品和特定的消费行为。它具有正确引导消费者，抑制先进消费，调整产业结构，调整支付能力，减轻社会分配不公的功能，经常体现为“封闭征费”。可以说，消费税的主要功能是调节功能。在20多年的税收演变中，随着经济的发展，对税收的范围，税率和消费税的税收环节进行了多次调整。消费税的功能逐步多样化，调整功能日益丰富。例如，随着生态环境和资源问题的加剧，消费税从传统的指导健康合理消费和调节收入分配的功能继续演变为环境保护的功能以及资源的节约和集约利用的功能。但是，在未来的立法过程中，如果将消费税的功能定位于不仅调节收入分配，引导健康消费，而且对环境保护和资源节约，无疑会增加消费税的负担，并增加新的功能。传统立法目的。目的和使命。几种立法目的归为同一税种。如果这些目的没有有效地联系在一起，则很可能导致税收制度的功能发生冲突，并难以发挥消费税的调节功能。同时，尽管生态环境保护和资源节约的集约利用非常重要，但环境保护税法已得到实施，资源税立法正在完善。税法宗旨和功能的过度交叉将导致税收范围的重叠，并引发“税制”重复征税“侵犯了纳税人的权利。因此，迫切需要从根本上阐明消费税的立法目的和功能定位，并为消费税的调整功能划清界限。
基于此，本文首先关注消费税的基本属性，系统地梳理消费税的演变，并从其根源探讨消费税中“消费”的涵义-“消费”的类型由中国的消费税监管。消费？这种消费的特点是什么？为什么我们需要规范这类消费？金融消费，旅游消费和休闲消费不是消费税中的“消费”吗？其次，阐明消费税在整个税收体系中的功能定位，并解释为什么消费税应着重于调节职能。从改变消费税的税收项目开始，回顾一下消费税调整功能的现状。如何理解消费税的调整功能？它的具体表现是什么？它会带来什么影响？它的边界在哪里？本文试图回答这些问题，并相应地调整消费税的税项，以最大程度地保护纳税人的权利，最大程度地调整消费税。
II。消费税的实质
消费税是国际上普遍征收的税种，并且是许多国家/地区重要的财政收入来源。从税基的性质来看，有广义和狭义的含义。广义上的消费税，是指以消费为基础的营业税，主要包括增值税，营业税或零售税以及特殊产品消费税。特殊产品的消费税也称为选择性消费税。消费品中只有一部分被选为税收对象，在西方被称为消费税，即狭义消费税。中国的消费税是指特殊流转税，是对某些产品或服务征收的流转税。
（I）消费税的起点：增加财政收入
消费税是世界上最古老的税种之一，也是现代税制的发起者。古埃及对食用油征收消费税；古罗马还对奴隶和其他特定商品的销售征税；在最近的历史中，“消费”一词起源于17世纪的荷兰。对糖，盐，酒精和其他商品征收的税款称为消费税。中国的消费税由来已久。西周时期“山泽基金”对黄金，玉，锡，丹青等奢侈品征收的财产税，具有消费税的雏形。秦朝的杂税制度以人们的日常生活为目标对生产和生活中的特殊商品（例如盐和铁）征税；汉代的秦制征收盐，铁，酒精等税。隋，唐，宋，元，明，清各时期征收茶税和食盐。北洋政府时期，消费税主要包括两种：盐税和烟酒税。国民政府时期，首先废除该税，改为特殊消费税，然后引入统一税代替特殊消费税。
在整个中国的消费税中，尽管各朝代的内容和形式不同，但消费税一直是所有朝代的重要财政收入形式。它在所有朝代都起到了筹集资金的作用。发展程度越高，融资的作用越突出。为了履行职能，改善民生，发展生产并通过税收确保经营，与其他税收一样，初始消费税是国家增加财政收入的工具。中国古代消费税的最大特点是与当时的社会经济发展状况和商品生产流通密切相关。当时对必需品或高端产品征税。选择这些特殊产品作为税基的原因是为了确保消费税收入的稳定性，并充分体现其增加财政收入的功能。当然，消费税在历史上也对调节社会产品的结构和人们的消费行为起了作用，但是调节消费的作用不是很明显。
（II）消费税的演变：调节收入分配并指导健康消费
中华人民共和国成立之初，中国对特殊行为征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞蹈场所，宴会，冷食和旅馆。主要目的是增加财政收入。改革开放后，1982年开始征收燃油税，以规范能源消费结构。 1988年开始征收fe餐税，以指导合理的消费并促进社会的勤奋与节俭； 1989年，它针对商业流通领域中的彩色电视机和汽车等商品在供应短缺的情况下，征收特殊消费税以调节高消费并调整收入结构。显然，当时的消费税已经开始具有强大的监管功能。为了使税制适应社会主义市场经济的需要，中国于1994年正式实行分税制财政管理制度。消费税也已成为此项税制改革中流转税的一种新型税种。在一般征收商品增值税的基础上，选择了烟，酒，化妆品，护肤品等11种特殊消费品作为征税对象。此时，消费税不仅用于增加财政收入，而且还用于调节产品。结构，引领消费方向。例如，设置烟草和酒精税的目的是引导人们健康食用。此类消费品的过度消费将对人类健康造成损害；鞭炮，汽油和柴油的税项是为了保护环境，过度消费此类消费品将污染生态环境；珍贵珠宝，珠宝和玉器的税收旨在调节收入分配。这种消费品已经超出了日常用品的范围，只有少数人买得起。
为了满足社会和经济形势的客观发展需要，消费税制度得到了进一步完善。 1995年，金银珠宝的消费税从生产和销售环节改为零售环节。随着中国居民收入水平的提高，2000年停止了“护肤和护发产品”中肥皂的消费税，免除了“汽车轮胎”税项中子午线的消费税，并免除了消费税。在翻新轮胎上停止了。2001年，对税率和对烟酒产品征收消费税的方法进行了调整。2003年，降低了铂金珠宝的消费税率，并调整了收藏环节。2006年，财政部和国家税务总局联合发布了改革消费税，调整消费税项目，税率及相关政策的文件。这项税制改革是自1994年实施以来，中国消费税做出的最大调整。值班商品从11种增加到14种。其中，扩大了对石油产品消费税的征收范围，建立了新产品石油税项目；为了提高人们的环保意识，引导消费和节约木材资源，增加一次性木筷子的税收；为了鼓励经济地使用木材资源并保护生态环境，增加实木地板税；为了引导合理的消费，间接调整收入分配，增加高尔夫球和高尔夫设备的税收；增加高端手表的税收，以反映对高端消费品的税收调整。消费税调整在指导消费结构优化和调整收入分配方面发挥了重要作用。
2008年底，国务院提高了成品油的单位税，并修订并颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》。此次消费税改革不仅优化了税收结构，还调整了纳税人，将纳税人扩大到中国本条例规定的消费品生产，委托，加工和进口以及销售规定规定的单位和个人。由国务院。其他消费品的单位和个人。纳税人的扩大和税收范围的扩大，客观上增加了财政收入，加强了消费税的监管，不仅体现了中央政府通过税收制止奢侈品消费行为的意图，而且还表明了扩大石油产品和商品税征税范围的意图。性筷子和实木地板征收消费税，这表明通过税收促进环境保护和资源节约的政策取向。此外，自2008年以来进行了一系列的微调。2009年5月，卷烟消费税的税率大大提高； 2014年，为促进节能环保，国务院从2015年2月1日起批准了电池和涂料的消费税。到2016年，对普通化妆品免征消费税，对130万元以上的豪华车征收消费税，并将逐步扩大。
新中国成立以来的消费税改革和实践在增加财政收入和行使监管职能方面发挥了重要作用。改革开放以前，由于中国实行计划经济，国家通过计划分配资源，因此不能发挥消费税的调节作用。改革开放后，尽管关于消费税的演变政策已经泄漏，但不难看出随着经济的发展，税项，税率和消费税的征收额不断调整，其作用规范收入分配和引导健康消费更加突出。
（3）消费税的内涵：特定消费税
根据《大不列颠百科全书》，消费字面意思是“商品和服务的最终消费”。在现代汉语中，消费一词具有三个含义：第一，为生产和生活需要而消耗的物质财富；第二，为生产和生活需要而消耗的物质财富。其次是间接费用和消耗。第三，消费和浪费。从理论上讲，经济学首先关注消费。从经济角度讲，消费是指人们消费物质信息以满足物质和文化生活需求的过程。它是社会再生产过程的一部分，是人们生存和恢复劳动力的必不可少的条件，恢复人民的劳动力是确保生产过程能够继续进行的前提。生产决定消费。它提供了消费对象，决定了消费方式，并激发了人们的新的消费需求；消费反过来影响生产，从而促进或阻碍生产的发展。消费分为生产消费和个人消费。前者是指在生产原材料时使用和消耗生产材料和生活劳动，例如企业购买原材料。后者是指人们使用所产生的物质信息和精神产品来满足个人生活需求的行为和过程。包括饮食，穿衣，生活和旅行等物质消费活动，还包括满足人们精神和文化需求的休闲娱乐活动，例如电影和旅游。在宏观经济学中，还需要进一步明确的是，消费是除购买新房外家庭在商品和服务上的支出。包括购买耐用品（例如汽车，冰箱，洗衣机，录音机），非耐用品（例如食物，衣服等），劳务（例如医疗，旅游，理发，剧院等）。 ），教育支出等。。
从法律的角度来看，消费和消费者通常是密不可分的。 《消费者保护法》规定了消费范围，其要求是“根据生产和生活需要购买，使用商品或接受服务”。“生活消费”实际上是经济学中所谓的“个人消费”。在《产品质量法》，《反垄断法》和《反不正当竞争法》中也多次提到消费者。尽管法律没有明确定义消费者或消费，但在不同情况下，它的内涵具有交叉和区别。
在税法领域，最接近消费税的概念是消费税。消费税是一个广义的概念，分为两种：一般消费税和特定消费税。增值税是一般消费税的主要形式。一般消费税还包括营业税，零售税等。特定消费税是特定商品和服务的消费税，主要包括选择性消费税，例如消费税和关税。一般消费税通常用于获得财政收入，而特殊消费税是为实现特定政策目标而对一些特殊消费品征收的税。这六种特定的消费品表明，现行的消费税调节功能广泛，不仅限于调节收入分配和指导健康消费，还特别注意保护生态环境和促进资源节约等功能。税项的变化反映出对调整奢侈品，高能耗和高端消费品以及危害或潜在损害生态环境和浪费资源的消费品的消费税越来越重视。例如，应首先淘汰原始化妆品（包括整套化妆品）以及护肤和护发产品，而应将原本属于护肤和护发产品税的高端护肤化妆品包括在内。化妆品税。废除普通美容化妆品的消费税，将“化妆品”税项改名为“高档化妆品”，最明显的体现是消费税有规范高端消费的趋势。
1.调整收入分配
对奢侈品和高端消费品征收消费税有两个原因：首先，流转税强调税收在初始分配中的调节作用。作为营业税中的两个主要税种，增值税征税范围内的所有商品都应征收一般性税，适用的实际税率不应过高。结果，它对奢侈品和高端消费品没有良好的监管效果，导致了税收制度。从纵向上看，这是不公平的，因此必须受到消费税的监管。其次，中国的直接税制还不完善，所得税难以完全承担起调整收入分配和缩小贫富差距的重任。消费税应将高端消费品纳入征收范围。对此类产品征收消费税。收入能力强的人消费更多的奢侈品，税负也更高。低收入人群不消费奢侈品，也不缴纳消费税。一是符合数量和能源税的原则，并调节收入分配差距；另一个具有实现政府宏观调控，降低公共支出成本，优化政府资源配置，消除市场运作的外部影响以及兼顾公平和效率的功能。
2.指导健康消费
健康消费有两个含义。从字面上看，消费不会损害身体健康，但也必须强调其延伸。它不能带来太多的负面外部性，必须合理地消耗它。消费税通常被合理化和解释为收取消费者或消费品生产者造成的外部成本，对烟草，酒精，鞭炮和烟火征税，并发挥消费税的功能来指导健康消费。世界各国对烟草和酒精等危害健康的产品征税时，会提高税率。他们希望在限制消费，即征收关税方面发挥作用。但是，此类产品极易上瘾，由消费税引起的价格上涨将给上瘾者带来更大的经济负担，从而导致其他社会问题，例如犯罪率上升。但是，研究表明，年轻人对烟草和酒精的需求价格弹性平均是成年人的两倍。由消费税引起的物价上涨将对防止年轻人吸烟和饮酒产生巨大影响。因此，仍然有必要继续对此类消费征税。
3.促进绿色消费
尽管人们可以在消费过程中创造更多的GDP，但如果消费同时污染环境，从福利经济学的角度来看，会产生负面的外部性。鞭炮，烟花，电池，涂料，木地板和一次性筷子等消费品的大量消费不利于建设资源节约型和环境节约型社会。因此，随着生态环境的恶化和资源的枯竭，消费税继续向环境保护和可持续资源倾斜。环境保护和资源节约税增加最多。 “绿化”功能受到越来越多的关注，并逐渐走向环保。。
（II）消费税监管职能的后果：对职能多元化的思考
消费税在收入分配，环境保护和资源节约方面的监管作用很重要。功能的多样化可以表明消费税正在变得越来越完善，但是一种税收类型同时具有多种功能，这通常会导致功能之间的冲突。一方面，消费税的内部功能存在冲突，另一方面，消费税，环境保护税和资源税的功能定位也存在冲突。就前者而言，例如：鞭炮，烟花，电池，摩托车，汽车等具有潜在环境损害的消费品确实应缴纳消费税，但摩托车和汽车等产品已成为消费税。人们的日常生活。对运输工具征税会增加人们的生活成本，削弱消费税调节收入分配的功能。这种内部冲突很难避免。就后者而言，环境税可以限制污染环境和破坏生态的产品的消费，而资源税可以限制人们对不可再生资源的消费。如果消费税不能实现这两个功能，就不能与环境税和消费税有效地联系在一起。它不仅会降低其功能，而且税收重叠也会伤害纳税人。
消费税的功能定位应与中国税制改革的总体设计一起考虑，并与环境保护税和资源税协调。既然已经执行了环境保护税法，并且正在完善资源税法，三者应该有明确的分工，应该以环境保护，资源节约，调节收入分配和指导健康消费为定位。消费税应以调整收入分配，指导健康消费，调整消费结构和主导消费方向为目的，减轻贫富差距与分配不公之间的矛盾。原则是不对企业的日常消费和正常生产和消费的基本生活必需品征收消费税，仅对当前属于奢侈品或高级消费的物品以及其他非必需品征收消费税。因为几乎没有什么可替代日常用品，这意味着他们的需求缺乏弹性，政策目标和现状不太可能偏离。如果将某些生活必需品纳入税收范围，则会损害纳税人的利益。
因此，应从狭义上使用消费税的调整功能，主要是针对对健康有害的产品，例如烟草和酒精，以及高档化妆品，贵重珠宝和珠宝，高尔夫及设备，高档手表，游艇等高档产品。对消费品征收消费税。当然，这并不意味着消费税会完全剥夺环境保护和资源节约的功能，而是意味着消费税必须具有自己的核心功能，然后与环境税法和资源税有机地协调。在核心功能的基础上补充环境税法和资源税法的缺陷更好地发挥了调节收入分配和引导健康消费的作用。
第四，消费税调整功能的边界
消费税应具有调整收入分配和指导健康消费的核心功能，同时还要考虑其他功能，例如增加财政收入，保护生态环境和节省集约资源。调节功能的边界反映在税收范围内。根据税法的基本原则，该边界必须由法律规定，否则有可能侵蚀纳税人的基本权利。（{}}（I）消费税调节功能的法理基础
监管是指在数量或程度上进行调整以满足要求。它的上位概念是调节，即调节和控制。国家负责调节社会经济职能，以维护和促进社会经济结构与运作的协调，稳定和发展，从而维护和促进整个社会的稳定与进步。现代国家用来调节社会经济的方法之一是以刺激性方式实施对社会经济的宏观调控，并通过货币和财政政策予以实施。除增加财政收入外，税收也是财政政策最重要的工具。这是维持稳定的经济运行和公平的政府收入分配的重要手段。利用税收杠杆来指导和调整社会经济运作以实现税收监管。在经济繁荣时期，政府通过提高税率和减少税收激励措施来增加税收，以抑制社会总需求并避免经济过热。在经济萧条期间，政府通过降低税率和实施更多的税收激励措施来刺激社会来减税总需求促进经济增长。通过调整超额累进税率的起征点和免税额，可以减少高收入者的可支配收入，达到公平分配收入的目的。
作为社会再分配的重要手段，税收调整功能非常丰富。个人所得税调整收入分配以实现社会公平，并具有“自动稳定器”的功能。企业所得税促进中国产业结构和经济发展的调整。宏控制功能；消费税根据税收调整消费品的生产和消费。经济消费税的调控始于调控消费，主要是通过特定消费品的干预来调控消费，从而达到调控经济的目的。根据宏观调控的目标，国家可以有针对性地为特定消费选择特定产品，并在其特定消费环节上征收流转税，增加消费成本，并限制此类消费产品的生产和消费。
（II）消费税范围内的现有问题：放错地方
消费税的范围太窄，受到了批评。较低的税基不利于更广泛地调节消费税。同时，随着经济的发展，人民生活水平不断提高。曾经被认为是奢侈品和高端消费的产品逐渐成为大众消费的特征。如果不调整消费税，将会增加公众的消费负担。简而言之，税收范围是“错位的”，主要有两个问题：“缺席”和“越位”。
如果不包含，则为“不存在”。现行的消费税征管制度没有对高端服务消费和高端娱乐消费行为征税，也没有起到引导消费，遏制先期消费，调整支付能力，缓解分配不公的消费税作用。鉴于高端娱乐消费的普遍状况，美国，英国等国家普遍征收高端娱乐消费税，中国也有调整高端消费的先例-宴席税。 1988年。此外，有许多高端消费品和行为不属于消费税范围，例如购买高端房屋（豪华住宅），购买或租赁私人飞机，购买高端服装以及购买。高档的木制家具（如红木家具）。等待。
相反，包括不应该包括在干预措施中的内容是“越权”，黄金珠宝就是一个典型的例子。早在1994年，刚进入消费市场的黄金珠宝就被归类为奢侈品和非必需品，并成为消费税税项之一，是贵重珠宝和珠宝的一个子项目。珠宝和玉器。当时，黄金珠宝的销售尚未完全放开，居民对黄金珠宝的需求供不应求。购买黄金确实是一笔可观的费用，征收消费税是可以理解的。因此，当时的黄金是根据当时居民的生活需要将黄金包括在消费税中的。但是，随着中国经济的快速发展，人民生活水平大大提高，居民和居民的消费水平和消费结构发生了重大变化。在这样的消费环境下，在普通百姓眼中，黄金珠宝已不再是昂贵且无法企及的奢侈品，它已逐渐成为普通家庭结婚饰品和许多城乡妇女日常装饰的必需品。从这个意义上说，普通黄金珠宝的奢华本质已经发生了根本变化。减少甚至取消黄金消费税是国家引导黄金消费，促进产品结构调整的重要手段。
（3）消费税调整：调整功能的明确界限
根据与人们日常生活的亲密程度，消费可以分为两种消费类型：基本消费和非基本消费。所谓基本消费，是指基本满足人们日常需求的消费，例如油，盐，沙司，醋等，这与人们的日常生活密不可分。另一方面，非必需消费是日常生活中的一种可选类型。消费，例如购买私人飞机。另外，根据消费对象，消费性质和消费带来的影响，消费可分为木质一次性筷子等浪费资源。这种消费不利于资源的可持续利用，并且经常以不可再生资源为目标。诸如鞭炮和烟花等环境消费，这种消费将直接或潜在地污染环境并破坏生态；健康消费，例如烟草和酒精；高尔夫等高端消费。
这里有必要强调高端消费。以消费税为目标的高端消费品是高端产品，具有价格高，质量好，经久耐用的特点，更重要的是，它们并不是公众必需品。就经济学而言，奢侈品是指具有最高价值/质量关系的产品。它们具有价格高，唯一性，稀缺性，稀有性和替代性差的特征。在某种程度上，它们是一种炫耀性的消费。高端消费者的行为。高端消费和奢侈品消费都属于非必需消费类别，它们没有区别，因此将其分为大类别。
上面已经讨论了消费税。这是一种特定的消费税。结合消费税调整收入分配，引导健康消费的核心功能，消费税应主要用于高端消费和对健康的损害。消费税。在明确了各种消费类型之后，可以绘制消费税调整函数的边界，如图1所示：
消费税调整的边界是图中的两条线A和B。 A行的范围是非必要消耗。仅对非必需消费征税。在行B的范围内对B征收消费税，在行A的范围内对B征收消费税。对资源浪费，对健康的损害和环境污染的消耗，只要其属于乙有害健康的消费很多。除了属于B的消费税以外，属于A的其余部分也要缴纳消费税。
因此，最终将消费税调整功能的边界应用于高端消费和有害健康的消费，而当前的争议焦点在于高端消费的范围。另一方面，它不利于调节功能。相反，边界太宽。一方面，过多的干预不利于市场资源的有效配置，另一方面不利于保护纳税人。因此，有必要根据经济发展和群众消费的实际情况进行“加”和“减”，并根据不同税收对象的不同性质进行调整。
1.扩大高端消费品的范围
对高端消费品的需求弹性特别大。根据拉姆齐（Ramsey）法，此类消费品应课税。首先，在广泛的税基中包括高端消费品，例如健康食品，高端家用电器和电子产品，高端时装和桃花心木家具。根据列举的公式，添加了“其他高端消费品”的其他税项，以实现更灵活的调整。不包括类似的消费违反了税收公平原则，也不利于对高收入者的税收规定。其次，随着业务改革的成功完成，消费税中存在一些将高端服务纳入税收负担的空间。随着服务业的发展和升级，许多生活消费被高档化和豪华化。高端餐厅，高端休闲假期，桑拿浴，高级航空，高级客房清洁，高端运动休闲，高端歌舞厅，高端美容健身中心，高端酒店的消费，应确定私人俱乐部，高级会员俱乐部，夜总会和娱乐厅高端消费税。由于这种消费对于公共生活而言不是必需的，因此对其征税不仅可以调节收入差距，还可以指导健康的消费。
2.日常必需品的限制
税项的调整应基于所有纳税人的整体利益，而不应出于财务目的或少数利益集团的绑架。原则上不对生活必需品征收消费税，也不对人们的生活必需品消费。它不符合中国社会生产和发展的要求，也不符合税收原则。但是，大多数有害健康的消费（主要是烟草和酒精）不是高端消费，因此对这类消费征收消费税以指导健康消费。另外，日用品的消费量与非生活用品的消费量是相对的，两者可以转换，这是一个动态的变化过程。“从前，王X堂搬进了老百姓家。”在改革开放初期，彩电，冰箱和洗衣机是不必要的消费，但现在它们已成为必需的消费。因此，生活必需品的减少主要集中在副税项上。例如，随着经济的发展和某些黄金消费品消费观念的变化，大多数人买得起。它们不再属于奢侈品系列，因此无需缴纳消费税。
3.正确剥离高污染，高能耗的消费品
任何单位和个人都有保护环境和节省资源的义务。因此，消费税还必须在生态环境保护和资源的集约利用中发挥调节作用，但必须侧重于“调整收入分配和引导健康消费”。这个核心功能。因此，鞭炮，烟花，摩托车，汽车，电池和涂料等高污染，高能耗的消费品应分为高端消费品和低端消费品。消费税仅管制高端产品。同样，必须以相同的方式划分成品油，一次性木筷子，实木地板等不可再生资源，并剥离应归类为资源税的部分。原则上，只对浪费资源，污染环境的高端消费部分征收消费税，但是如果资源税和环境保护税中未包括其他部分，则仍然需要补充消费税。因此，应进一步研究消费税，环境保护税和资源税的协调性，使二者紧密联系。
五，结论
消费税从征收财政收入开始，以不断调整收入分配并指导健康消费的发展。根据税项的变化和在税制中的地位，它使用文本解释，系统解释和目的解释来分析消费税的性质。以上是特定消费税和选择性税。根据消费税的性质，推导了消费税的功能定位，即财政收入增加的功能是内在的，但是消费税的独特功能在于调整功能，调整功能的内容是非常丰富。本文认为，消费税应具有调节收入分配和指导健康消费的核心功能，同时兼顾增加财政收入，保护生态环境和节约集约资源等其他功能。消费税的性质和调节功能决定了消费税的范围，税率和征收方式。由于空间和能源的限制，本文仅通过明确消费税调整功能的边界，得出结论，消费税应包括高端消费和有害健康的消费。为了更深入地解决这个问题，有必要建立高端消费的特定标准。同时，为充分发挥消费税的调整功能，需要进一步探讨税率，消费税征收以及与环境保护税，资源税的协调等问题。
小春已经来过很多天了
梅花盛开的地方
编辑：杨可校对：肖Yun