从2019年1月1日起，将实施新的个人所得税法。个体企业和合伙企业将按适用于生产和经营收入的5％至35％的超额累进税率缴纳个人所得税。许多小型企业规模较小。他们可以选择以独资经营或合伙经营的形式进行经营，也可以选择一家公司。公司缴纳应纳税所得额以缴纳企业所得税后，分享净利润的股东还需要为股息支付个人所得税，这具有双重征税的缺点。如果您选择独资经营或合伙经营，当应纳税所得额过高时，您支付的所得税可能会比公司制多。从所得税负担的角度，比较和分析了由于不同组织形式导致的个体所有人，合伙企业和公司的税收差异，从而根据组织形式进行了初步的税收筹划。独资企业，合伙企业和公司企业之间的法律差异决定了投资者在选择不同的组织形式时将面临不同的法律后果。本文仅从所得税的角度考虑组织形式选择的优缺点。
Y（A）= X（A）×10％+ X（A）×（1-10％）×20％= 0.25X（A）
Y（B）= X（B）×5％= 0.05X（B）
可以看出，公司应缴纳的所得税额为斜率0.25的直线，而独资企业和合伙企业应缴纳的所得税额为0.05的直线，如如下所示如图所示：
Y（B）= X（B）×10％-1500 = 0.1X（B）-1500
可以看出，企业应缴纳的企业所得税直线的斜率仍大于独资经营和合伙经营的斜率，如下所示：
企业法人应缴纳企业所得税的直线斜率仍然大于独资经营和合伙企业，并且直线的基本趋势保持不变，如下图所示：
应纳税所得额
可以看出，法人企业应缴纳的企业所得税直线的斜率小于独资经营和合伙制。由于个人独资和合伙企业应缴纳的唯一所得税不是来源，因此将形成直线A和B。交叉口，交叉口是公司，独资企业和合伙企业所得税的平衡点，如下图所示：
应税收入大于300,000但小于等于500,000
在这种情况下，企业应缴纳的企业所得税直线的斜率小于独资或合伙企业的斜率。直线的基本形状如下所示：
应税收入大于500,000但小于等于100万
Y（A）= X（A）×25％+ X（A）×（1-25％）×20％= 0.4X（A）
应税收入超过一百万
高管人员的税收一直是公司税收筹划中的热点问题。是否可以将高级管理人员与公司分开，并建立自然人合伙关系以实现税收筹划的目的？让我们尝试分析一下。
首先，合伙制是什么鬼东西？
合伙企业是指一个以营利为目的的组织，在该组织中，合伙人订立合伙协议，共同出资，共同运作，分享利润，分担风险，并对公司债务承担无限的连带责任。他们也可以分为普通合伙制。和有限的伙伴关系。合伙企业涉及的主要税种如下：
1.合作伙伴增值税
根据合伙企业的正常业务类型，通常会支付不同的税率和征税，并且可以正常开具正常的增值税发票，这与其他企业没有什么不同。
2，合伙企业所得税
合伙企业本身不具有法人地位，也不是企业所得税的支付对象，也不需要自己缴纳企业所得税。
3.合作伙伴所得税
合伙企业的生产经营收入和其他收入，应按照“除税前的原则”征收所得税，每一合伙人为纳税人，并缴纳个人所得税或企业所得税。分别。自然人合伙人缴纳个人所得税，法人或其他机构缴纳企业所得税。
自然人合伙人是根据个体工商户的收入征收的，适用5％-35％的五级超额累进税率：
公司合作伙伴通常将收入纳入当期收入，并按25％的税率缴纳公司所得税。
案件
合伙企业从事咨询业务。合作伙伴是张三自然人和企业A（合伙人分别为40％和60％）。 2017年，收入（不含税）为1000万元，成本（仅假设员工工资）为200万元，税收情况如下：
1，增值税
1000万* 6％= 60万元（假设没有进项税）
2.不需要缴纳企业所得税。
张三的收入是：（1000-200）* 40％= 320万元
合作伙伴A的收入为：（1000-200）* 60％= 480万元
应计入当期公司收入，以计算和缴纳公司所得税。计算略。
II。高管制定具体的实施计划
1.预先计划行政税
为简单起见，假设高管李先生的公司年薪为120万元，平均月薪为10万元。
2.计划后的合伙企业个人税
我们将李先生与公司高管分开，建立了新的合伙企业，安排了李先生家族的三位成员成为业务合作伙伴，并让合伙企业与原始公司签署了咨询协议。假设所有三人均未在公司领取工资，则每人年底可领取40万元。根据个体工商户的收入计算个人税的方法如下：
从结果来看，效果并不明显。如果要减少合伙人的个人税，则只能增加合伙人的数量。假设合伙人人数增加到六个，则每人获得20万元。
通过比较可以看出，这种计划方法的效果并不明显，并且在实践中也可能带来巨大的风险：如何设计合伙企业与原始公司之间的业务和交易？合伙企业自身的业务如何体现和证明？如果只是强行拆分，没有合理和真实的业务实质，它将面临税务机关的监督和惩罚。
因此，个人税收筹划必须以税法为基础，依靠业务运作并以有效为标准。不符合上述三个标准的个人税收筹划是流氓。
本文是《焦点金融与税收》的原作者
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近年来，风险投资基金合伙人如何缴纳个人所得税问题已成为舆论关注的焦点。本周，支持风险投资基金发展的税收政策终于得以实现。
12月12日，李克强总理主持召开了国务院常务会议，并决定实施所得税优惠政策，以促进风险投资的发展并增加对企业家精神和创新的支持。
根据本次执行会议的部署，今年实施了一项优惠政策，从明年开始，从全国范围内的风险投资企业向种子和初创技术公司投资的应纳税所得额减去投资额的70％。从1月1日开始，已依法申请的VC公司可以选择单个投资基金入账，个人合伙人从股权转让中获得的收入和从该基金获得的股息将被征收20％的个人所得税税;至于投资企业年收入的整体核算，个人合伙人从企业中获得的收入按超额累进税率的5％〜35％计算。
上述政策的实施期限暂定为5年。结果，风险投资企业个人合伙人的税收负担有所减轻，但只是增加了。（{}}在多种实施中的税率为20％
风险投资合作伙伴如何纳税？
根据2000年以来实施的规范性文件，财政部和国家税务总局发布了《独资和合伙人投资者个人所得税条例》，具体规定了每个纳税人和合伙人总收入减去成本，费用和损失后的余额，作为投资者的个人生产和经营收入，与根据个人所得税法对个体工商户的个人商业所得税相比，是一个五级超级累进税率5％-35％，计算并征收个人所得税。
根据8月31日新采用的新的纳税标准，最高税率为35％，适用于“个体工商户的生产和经营收入应纳税所得额”超过50万元的部分。
但是，近年来，许多地方政府已经颁布了相关的优惠政策，以鼓励股权基金的发展。在实际执行中，许多地方已经被征收20％的税率。例如，山西省和其他省份已经出台了政策，要求投资合伙企业的自然人合伙人按照“利息，股息，股息”或“财产转让收入”项目征收个人所得税。适用的税率为20％。
之前，市场上有传言称这项优惠政策将会改变。但是，9月6日召开的国务院常务会议明确表示，地方政府实施的风险投资基金税收扶持政策保持稳定。有关部门本着不追溯的原则，修订了《个人所得税法》的实施细则，并确保总体税负不增加。我们将加大力度完善税收政策，进一步支持风险投资基金的发展。
减轻了纳税人的税负
根据国务院常务会议的部署，从明年1月1日开始，依法备案的风险投资公司可以选择两种征税方法之一：可以选择对一项投资进行会计处理基金及其个人伙伴关系股权转让所得和从基金获得的股息应缴纳个人所得税，税率为20％；它也可以根据风险投资企业的年收入来计算，其个人合伙人可以按5％至35％的累进税率从企业获得收入。计算个人所得税。
通江投资集团的一位分析师告诉记者，风险投资基金可以通过两种方式帮助公司发展利润分配：一种是基金退出时形成的利润汇总表；另一种是退出时形成的利润摘要。另一个是可持续发展的周期性利润分配。决定使用哪种分配方式的关键取决于投资行业的特征和基金的生命周期。新政策的发布澄清了单一投资基金核算的合理性，同时保留了风险投资机构年度收入核算的途径，这将使风险投资机构对税收优惠的期望更加明确，并帮助他们开放财务。形势严峻，形成了更丰富的投资资本。
华侨大学经济与金融学院教授杨莫如向记者解释说，在全国范围的税收征管中，对风险投资企业的个人投资者有不同的税收待遇。允许纳税人在两种支付方式之间进行选择，将有助于纳税人采取较低的税负政策，并为社会各界提供更稳定的期望和更有利的条件，这将有助于发展风险资本。
如果金融研究所投资银行部主任张傲平向记者指出，一般来说，大型机构的每只基金的管理是不同的，通常只选择一个帐户。目前，风险投资机构的资金有所减少，部分原因是合作伙伴无法获得更高的回报。这项政策的出台是风险投资机构的主要收益。它进一步阐明了税收优惠，并有助于为合作伙伴创造更好的回报。
伙伴关系是什么鬼东西？
2.如何确定合作伙伴之间的利润分配比例？
大致有以下基本原则：
1.如果合伙协议中明确规定了利润分配比例，则合伙人各自的应纳税所得额应按照合伙协议中规定的分配比例确定。
2.如果未达成合伙协议或协议不明确，则应根据合伙人经协商确定的分配比例，根据全部生产经营收入和其他收入确定应纳税所得额。此处的比例可以另外协商，并且可以签署补充协议。
3.如果谈判失败，则应根据合伙人实收资本的比例来确定应纳税所得额，合伙人以生产经营所得的全部收入和其他收入为基础。
4.如果无法确定出资比例，则每个合伙人的应纳税所得额应根据合伙人总数（基于生产经营总收入和其他收益）来计算。实际上，一种可能的方法是通过法律程序确定分配比例。
5.合伙协议不得规定将全部利润分配给某些合伙人。
III。合伙人的特别收入如何征税？
除了普通合伙公司的营业收入外，合伙人还可能获得各种特殊收入，通常如下：
1.国外合伙投资的股权转让收入
合伙企业已投资于国外的创业企业。将来，如何将从股份转让中获得的溢价收入分配给各个合伙人并缴税一直是有争议的。
在正常情况下，必须根据营业收入缴税，即5％至35％的税率。但是，为了鼓励股权投资基金的发展，各个地区先前都按照“财产”的规定，对股权转让的个人所得税出台了一系列地方政策。“转让利润”的税率为20％。2019年，国家税务总局发布了《财政部发改委和证券期货委员会发改委关于创业投资企业个人合伙人所得税政策的通知》（蔡财税〔2019〕8号）。
-如果风险投资公司选择使用单一投资基金，则其个人合伙人从股权转让中获得的收入和该基金的股息应按20％的比例支付。
-如果风险投资公司选择整体计算年收入，则其个人合伙人应根据“营业收入”项目和5％的超额累进税率计算并缴纳个人所得税- 35％。
但要注意一件事。这里有风险投资基金的要求，必须符合《风险投资企业管理暂行办法》（国家发改委令第39号等）或私募股权投资基金的规定。关于已完成备案和规范操作的创业投资企业（基金），合伙类创业投资企业（基金）有关规定的监督管理暂行办法（证监会令第105号）规定。如果它是无证件的风险投资基金，则无法享受此政策。
当然，如果您是公司合作伙伴，则获得这部分收入后，将按25％的税率缴纳公司所得税。没有争议。
2.从合伙企业获得的用于外部投资的股息和股利
根据《国家税务总局关于个体工商户和合伙人投资者征收个人所得税的规定》，《实施通知》（国税函〔2001〕84号）规定：
外国独资企业和合伙企业返还的利息，股息和股息，不计入企业收入，而应作为个人投资者获得的利息，股息和股息单独取得。计算“股息收入”应税项目并缴纳个人所得税。合伙企业，外国投资者返还利息或股利或股利时，应当按照《通知》所附第五条的精神确定每名投资者的利息，股利和股利收入。基于“利息，股息和股息收入”。计算应税项目并支付个人所得税。
出现了一个新问题。如果是公司合作伙伴，收到的股息是否适用于公司所得税免税收入政策？我个人认为，既然将其单独理解为股息收入，那么它也应适用于所得税免税收入政策。
3.合伙人转让投资股份的收益
尽管合伙企业的合伙人的投资份额不是有限公司，但仍然可以转让它，并且可以获得转让溢价。目前，您应为营业收入缴纳5％到35％的税，或财产转让收入的20％？这也引起了争议。
在最近发布的实施个人税法的法规中，最终明确规定，投资份额应基于财产转让收入，而不是经营收入。
第6条《个人所得税法》规定的个人收入范围：
（8）财产转让收入是指个人从有价证券，股权，合伙企业的财产份额，房地产，机械设备，车辆和其他财产的转让中获得的收入。
因此，合伙企业转移投资收益的个人合伙人应按照财产转让收益的20％的适用税率缴纳个人所得税。当然，如果他们是公司合伙人，则应按25％的税率缴纳公司所得税。
近年来，个人独资和合伙企业的注册资本相对较低，因此更易于申请，它们已成为企业家的一种常见的投资和创业形式。
所谓的独资企业是指由一个人投资和经营的企业。独资投资者对公司债务负有无限责任。企业负责人是投资者本人。
合伙企业是根据《中华人民共和国合伙企业法》在中国成立的自然人，法人或其他组织。损益表，分担风险的公司组织。
独资经营和合伙制的节税计划的重点是什么？
1.税法
（1）投资者可以通过将生产和经营与科研单位联系起来享受某些免税优惠。
当然，这种规划方法需要一定的先决条件，即单位或企业已获得高新技术企业的称号；已获得税务机关和海关的批准和认可。
（2）投资者还可以通过与民营企业或其他享受税收优惠待遇的企业建立联系，制定必要的节税计划。为了支持民营企业，使更多的残疾人自给自足，国家对民营企业实施了减免税。
（3）投资者还可以通过单独的联合机构进行节税计划，即将经营项目分为两个或两个以上机构，对其中一个机构负责，并腾出其余机构的所有权或经营权机构。对于其他人，通常是自己的亲戚或更亲密的朋友，然后通过这些机构的联合运作，提供互惠条件，减轻税收负担。
2.启动节税计划
中国的金融体系规定，从获得营业执照之日起至生产经营之日止，投资者所发生的支出，除用于取得固定资产，无形资产和汇兑损益的支出外，应该包括在资产价值中，除利息费用外，可以作为启动费用，自开始生产经营之日起五年内平均分期扣除。
在资产交付使用前发生的与购买固定资产和无形资产有关的投资者利息费用，应计入已购买和建造的资产的价值中，不得扣除为费用。
众所周知，启动成本以及固定资产和无形资产的价值必须分期摊销，不能作为财务费用扣除，因此，不能扣除当期利润以达到税收目的储蓄，但财务费用可以是直接抵销当期损益。因此，投资者应尽可能将启动成本，购建固定资产和无形资产所发生的融资利息支出作为财务支出。
3.为筹资决策制定节税计划
对于任何经济实体而言，筹集资金都是开展一系列商业活动以及独资经营和合伙经营的前提。没有资金，就无法开展任何可以受益的经济活动和经营项目，而且，也没有办法谈论与经营有关的利税。
通常，金融机构贷款融资的税收负担要轻于自筹资金筹集的税收负担，而独资企业，合伙企业或与其他经济组织的相互借款所产生的税收负担要轻一些。金融机构贷款的税收负担。也就是说，贷方返还利息后，利润减少了，尤其是税前还款政策。本质是用财务金钱偿还贷款。因此，大大减轻了实际的税收负担。因此，使用贷款从事生产和经营活动是个人独资和合伙企业减轻税收负担并合理避免部分税收的好方法。
4.固定资产投资的节税计划
固定资产投资不能从营业利润中扣除，而只能按时折旧。这样，投资者不仅必须在早期投入大量资金，而且只能按照生产中的规定扣除。从节税计划的角度来看，如果租用设备，承租人可以通过在经营活动中支付租金来抵消其经营利润，降低税基，从而减少应纳税额，并继续从事其他活动。为各种商业活动奠定基础。
5.信任计划
投资者还可以通过信托进行节税计划，即将其资产或利润转移给另一个经济实体，让受托人成为财产的所有人，并负责根据财产管理和使用该财产。客户要求该财产是对客户有利的行为。受益人可以是客户本人，也可以是客户指定的第三方。信托计划的方法是使用特殊的税收优惠区域，在该区域中建立信托机构或与信托机构达成协议，以便将不在优惠区内的财产链接到信托机构的名称。在优惠区内，税收优惠用于节省税收一种计划方法。
6.转让定价的税收筹划
转让定价也是投资者在生产和运营中应注意的事项。转移定价，也称为对等定价，转移定价和转移定价，是指在经济活动中，具有经济联系以分享利润或转移利润的企业或经济机构的当事方不遵守市场的事实。产品交换或销售过程中的买卖规则。基于市场价格和产品或非产品转移的共同利益或为了最大程度地维持它们之间的收入而进行交易。
在这种转移中，产品的转移价格可能低于或高于市场上供需关系所确定的价格，这是根据双方的意愿达成的，目的是减少付款甚至没有税。
7.捐赠支出的节税计划
的重点是如何最大化捐赠支出，同时尝试将应税金额保持在公差范围内，即如何避免超出税法规定的限额，如何补救以及如何至避免免税捐赠，以免被税务检查机构删除。
根据相关税法，投资者将收入捐赠给中国的教育和其他社会福利事业中的社会和公益事业，以及遭受严重自然灾害和贫困地区的捐赠，其捐款不得超过他们的应税收入。收入的30％可以根据实际情况扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不可抵扣。捐赠支出节税计划应从以下几个方面开始：
（1）确定捐赠目标。
（2）增加允许的支出限额。
（3）获得法律证书。
（4）预先调整超出量。
8.递延节税计划的收入
纳税人还可以计划通过延期赚取收入。一般经济实体希望尽快获得收入，但是对于以五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业，在某些情况下，他们希望推迟收入以减少当期收入并减少收入。赚取营业收入降低税率是为了达到少缴税款的目的。
通常，有几种延迟收入的方法：
（1）与客户达成协议，允许客户推迟支付商品或人工成本。
（2）将一次性付款更改为分期付款。
（3）通过转让定价，允许某些相关客户获利，而当他们的业务不佳时，允许相关客户通过转让定价来转让其利润。
9.分开的收入计划方法
在累进税制下，收入多样化的计划方法非常重要，因为在这种情况下，所得税的支付随着收入的集中而增加，并且等级攀升的现象将导致其税收负担急剧增加。因此，使投资者收入多元化具有现实意义。
通常，收入分散的主要类型是：
（1）向员工支付工资。由于个人收入和薪水也要缴纳个人所得税，因此需要仔细计划这项税收筹划，以在不支付个人所得税的情况下尽可能多地分散收入。
（2）通过其分支机构转移定价，将收入转移到低税区，以减轻税收负担。
（3）信托方法用于将集中的收入分散到信托公司的名称中。第四，通过合资企业，免税企业或减税企业被用作合伙人，以实现收入多样化。
10.计费算法规划
投资者可以根据相关的国家税法和财务会计法规，选择一系列有利于自身利益的内部会计方法，例如合理的成本和成本计算方法，计算程序以及成本分担，因此费用，成本和利润达到最大物有所值，以达到少交税或不交税的目的。
近年来，股份制平台一直是一个热门词汇，特别是对于将要上市以激励员工股权的公司而言。目前，他们已经通过合伙持股平台实施了对员工的持股激励。持股平台包括基于公司的持股平台和基于合伙制的持股平台。为什么现在大多数员工通过基于合伙制的持股平台获得股权激励？在回答这个问题之前，让我们看两种情况：
1平安保险解除引发的税务纠纷
在2007年平安保险上市之前，由于个人无法成为上市保险公司的股东，因此员工福利计划被设计为法人股份，即新好市公司和金高公司的两个员工投资集合工业相关公司代表员工持股，权益结构为：平安保险员工→（新好时公司，金高实业公司）→平安保险上市公司。2010年4月，解除了第一批中国平安保险限售股。经测算，平均有1.9万名平安保险职工出售所持股票获利200万元，但主要股票为新好市和金高。在按25％的税率缴纳200万元的企业所得税后，仅剩下150万元。分配给职工时，仍代扣30万元的个人所得税的20％。因此，卖出股票的利润是200万元。员工必须承担80万个人所得税，他们的财富大幅缩水，福利减少了60％（即税负率达到40％）。
如此高的税负引起了平安保险员工的极大不满。他们举着“我的股票，我决定”的旗帜，静静地坐在平安保险公司总部。这是高税收负担引起的争议。
正是在这种背景下，上市公司的股东竭尽全力避免征税，从而引发了“陈发枢紫金矿业过分避税”事件。
2陈发枢紫金矿业避税事件
紫金矿业有限公司成立时，与陈发树有关的三家公司持有紫金矿业的股份，占紫金矿业股份的18.2％，是第二大股东。2007年2月5日，新华都工程有限公司和新华都百货有限公司以每股0.1元的价格向陈发树转让了合计35881.6万股紫金矿业股份。股份转让后，紫金矿业股份从新华都转让。工程有限公司及其他法人名称均转为陈发树的名字。新华都工程公司在这次交易中没有赚到一分钱，因为知道紫金矿业的上市将不可避免地产生巨额溢价并获得超额利润，但是新华都工程公司被慷慨地转让给了陈发树。目的是什么？
仅2009年4月至7月，陈发枢两次减持紫金矿业股份约2.94亿股，套现27.3亿元，成本仅为2940万元，利润达到27亿元。如果不将陈发枢出售的2.94亿股股份转让给自己的个人名下，以及通过转让新华都工程有限公司等，则27亿元的利润将按企业所得税的25％缴纳。所得税率，税额超过6.75亿元。
公司缴纳公司所得税后，税后利润分配给自然人股东。自然人股东还必须缴纳个人所得税的20％。假设全额分配，个人所得税约为4亿元。然而，陈发枢将法人股转让给自然人股并出售后，不仅没有缴纳超过人民币6亿元的企业所得税，还消除了潜在的人民币4亿元的个人所得税，10亿人民币人民币税不见了。
随着上述避税模式的加强，财政部和国家税务总局不能停滞不前，于2009年12月31日紧急发布财税[2009] 167号文件，开始征收20％的税款。个人限制性股票的个人所得税。这是由于过度避税导致国家财政部门的对策。
对于个人股东而言，没有避税和税收负担；过度避税，财政部和国家税务总局出台了防止避税政策。个人股东合理的税收筹划如何在不引起财政部和国家税务总局反避税的情况下减轻税收负担？这个怎么样？在这种背景下，出现了合伙制控股平台，即注册并建立了股权投资型合伙制（目前大多数使用有限合伙制组织）。有限合伙企业是指不止一个普通合伙人（GP）和不止一个有限合伙人（LP）的合伙企业。普通合伙人向外部代表合伙企业，而有限合伙人不执行合伙事务，也可以不向外部代表有限合伙企业。因此，普通合伙人可以通过较少的出资获得对合伙企业的控制权，从而成为国内股权投资基金和员工股权激励的常见组织形式。在员工所有的合伙制中，要上市的公司的执行或控股股东通常是普通合伙人，激励对象是有限合伙人。
伙伴关系持有平台具有以下优点：
从上市公司的控股股东的角度来看，合伙企业法更为灵活，可以通过合伙协议达成协议，以促进员工股份的动态管理；更有利于股份管理（只有在合伙企业减少持股之后，个人才能减少持股）；当要求股东做出决定，而大多数决议只需要由普通合伙人制定时，操作起来会更容易。上市前，还可以避免因员工流失而导致公司级股权结构的调整，并可以获得资本较少的合伙公司控制。
从税收的角度来看，根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008] 159号）和财政部财政部，国家税务总局印发《关于独资和合伙企业的通知》《关于投资者收取个人所得税的规定》（财税[2000] 91号）规定，合伙企业应当采用“税前除税”的原则，企业合伙人应当按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。法人的注册地点；合伙登记的地方要缴纳个人所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条，法人合伙企业收到的股利“中华民国”不构成居民企业的直接投资从其他居民企业获得的投资收入不享受优惠企业所得税免税政策，企业所得税应按25％的税率缴纳。当然，合法合伙人转让限制性股票是应税收入，应缴纳25％的企业所得税。
自然合伙人的股利收入应按照国家税务总局关于《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税条例》的通知执行（国税函发〔2001〕No 84）。：“合伙企业的外部投资所返还的利息或股利和股利，不应计入企业的收入，而应视为个人投资者所获得的利息，股利和股利的收入，应纳税。称为“利息，股息和股息”。计算并缴纳个人所得税。 “也就是说，按20％的税率缴纳个人所得税，从而使员工股息和股票持股股息的税负从40％降低到20％，从而大大减轻了税负。
自然合伙人从股权转让（包括限制性股票转让）获得的收入是按照财产转让收入的个人税率缴纳个人所得税，还是根据生产和经营所得的收入缴纳个人所得税。财政部和国家税务总局还没有签发的文件很清楚，因此目前全国的省级和市级税务机关对此有不同的地方法规。地方政府在四种情况下对股权转让征收个人税法：
1.股权转让税为20％
北京（北京财政办公室[2009]第5号），天津（金政发[2009] 45号），武汉（湖北）（吴政办公室[2011] 110号），重庆（禹板开发[ 2012]新疆阿拉善口综合保税区（307号）（市政发[2016] 124号）
2.分类：有限合伙人和普通合伙人的股权转让，税率为20％；普通合伙人的其他业务收入征收5％-35％。
横琴（驻恒新信[2012] 22号），宣城（安徽）（宣政[2011] 105号），铜川（陕西）（通政发[2012] 66号）：自然人有限合伙税率适用于个人投资收益或股权转让收益的20％；一般合伙人的投资收入或股权转让收入适用20％的税率；其他营业收入的税率为5％-35％。
3.分类：有限合伙人和普通合伙人。对于自然人普通合伙人，根据“个体工商户的生产经营收入”的应税项目，计征个人所得税五级五成-35％的超额累进税率；有限合伙人获得的股权投资收益，计算并支付“利息，股息和股息应纳税所得额”，并以20％的比率支付。
上海（上海财政局[2008] 3号，上海财政局[2011] 10号），东莞（广东）（东府办[2012] 99号），晋城（山西） （晋城市发展局）[2012] 26号），长沙（湖南）（长政办发[2011] 29号），云南（云政办[2011] 159号）。
4.批准的收藏
：广西贺州：其他合伙企业，如股份公司，则按0.25％-1.75％的税负征收个人所得税。扣除本地保留津贴后，其他合伙企业（例如股份公司平台）实际上要按0.19％-1.36％的税率缴纳个人所得税。
江西公卿城：合伙企业营业税按增值部分的9.22％征收，缴纳股息时宣告缴纳的税款应分别计算。
同时，为了争夺税收来源，各省市纷纷出台地方优惠政策，并由股权投资合伙人的合伙人缴纳的地方个人所得税的一定比例以财政补贴和财政奖励的形式。退款，如宁波，舟山，眉山，江西新余，新疆，宁夏和西藏等，从而将个人所得税负担减少到12％-14％。因此，股权投资式有限合伙企业可以确保上市公司控股股东的控股股东不分散，并可以大大减轻员工的税负负担，因而成为上市公司的青睐。在具有地方税收优惠的省市建立有限合伙企业。
当然，尽可能减少税收负担是纳税人的最爱，但是在寻求最大程度地减少税收负担的同时不要忘记税收风险。《国家税务总局关于2017年股权转让检查工作的指导意见》第3条（水占监函[2017] 165号）第3条规定：“检查发现，一些地方政府增加了地方财政收入。为了发展地方经济，引进投资公司（主要是上市公司或拟上市公司的控股股东），并与企业本身签订税收协定。与企业协议的税收相关内容如下：根据企业的实际营业收入（包括股权转让收入）批准征收5.6％的营业税和附加费，3％的企业所得税，0.72％的个人所得税。取得股权收益后，企业将按照与政府协议规定的税率申报缴纳税款。
以上协议违反了《税收征收和管理法》第3条和国家税务总局关于投资有关企业所得税的批准和征收问题的公告（2012年第27号）不允许收取公司所得税的公司。根据规定，后果是企业缴纳的企业所得税减少，企业缴纳的营业税增加。对地方政府和企业的上述违法行为，要依法予以坚决纠正，对从事股票转让的上述企业，按照审计，征收的方法征收企业所得税。涉及个人所得税的，也应当依法征收。尽管该文件着眼于股权投资的公司所得税由于会导致公司所得税支付不足而无法进行评估和征收的事实，但类似地，对于某些省份，合伙企业的个人所得税是根据一定比例的收入进行评估的也会导致少缴个人所得税。这将导致国家税务总局要求地方税务局追回欠缴税款的税收风险。因此，建议在设计股份制平台时，由合伙企业批准征收个人所得税的省份谨慎，以避免在这些省份注册有限合伙企业。