财务和税收人们谈论财务和税收。 Little H每天都会为您整理更为热门的财务和税务事务。您可以从自己的角度讨论这些。除了学习，我们还必须培养财务和会计人员的观点和远见。在这个社会中，我们发挥个人能力。重要的是要注意，人们不仅限于考试，我们还需要注意财务和税收方面的问题。
子公司和母公司如何做账以更好地节省税收
问：我公司有一家全资子公司。该子公司的业务是为母公司加工产品。也就是说，只有一个子客户，即母公司。母公司购买所有原材料。子公司仅负责生产，人工和制造费用。他们现在如何开户以更好地节省税款？
王娟老师的回答：母公司和子公司是独立法人，交易应符合独立定价的要求。否则，税务机关将需要进行调整。如果子公司享受更多的税收优惠和更高的产品利润率，则可以将其转移给子公司以购买和生产尽可能多的产品，并将母公司出售。
如果母公司享有更多的税收优惠，并且产品的利润率很高，那么母公司将尽可能多地购买和生产该产品。
如果母公司进行采购，而子公司进行生产和加工，则子公司仅在此处提供加工服务。如何
进行汽车检查服务会计
问：老师您好。我公司是机动车检验服务公司，属于专业技术服务行业。我刚接触这个行业。从一开始就应该计算运营期间产生的费用？它会在月底直接结转到主要业务的成本，也可以直接记录在主要业务的成本中。（例如支付员工工资：借方：主营业务成本-员工工资贷方：银行存款/存货现金。这可以直接记帐吗？谢谢老师
罗杰老师回答：您好！如果您的公司提供维护服务，则无需根据维护类型和维护对象来分配成本和支出。在确认时，将其直接计为成本。如果存在类似于维护设备折旧的情况，需要将其分配给不同的维护项目，则首先将成本和费用收集在“生产成本”中。期末，根据情况确认收入。按照一定的分配方法，将“生产成本”转移到主营业务成本中，并准确分配给每个项目。劳动报酬支出必须通过“应付职工人数”科目。在确认成本的同时不可能直接减少货币资金。
交还工会资金的问题
问：我们公司每月向工会缴纳地方税。职工组织的日常活动支出计入管理费用。在这种情况下，工会资金会按时支付，但不会用于我们公司。对于员工来说，有关部门是否应该在这方面适当退还我们的资金？
顾永明先生的回答：建议该单位建立工会，加入全国工会联合会的地方工会。您已支付的工会资金将退还。将根据工会的相关会计制度单独进行会计处理。会计。不要承担公司管理费用。
本文是为中国会计在线学校组织和出版的
随着中国企业的发展壮大，专业化程度越来越高，各种独立的会计子公司蜂拥而至。许多公司已经形成了管理与业务分离的模式：母公司逐渐被剥离为纯管理。不从事特定业务；子公司负责业务运营并成为利润中心。
因此，母公司和子公司的账簿上已经形成了一种普遍现象：由于母公司没有业务，“只进但不进”或“少进多出”，账面利润为负。 ，甚至造成严重损失。;由于子公司是轻载且专业运营的，因此其账面利润是可观的，甚至是丰厚的。
由于税法对合并税的严格规定，许多母公司和子公司没有合并税的条件。他们只能分别计算，分别申报和缴纳企业所得税。对于这些不能合并纳税的母子公司，如果它们之间的收支不明确或计划不足，很可能会发生“税收失衡”现象。也就是说，母公司和子公司的税收负担偏离了正常价值，子公司的税收负担较高，母公司的税收负担较低，企业的总体税收负担增加。
实际上，这类公司并不是少数，请看我们两年前所做的一个案例。
1.企业基本情况分析及纳税现状
成都的母公司是一家贸易公司。为了组建专业的管理团队，最后一个业务部门于2015年底分立，成立了独立的会计子公司H，并拥有母公司90％的股份。过去几年中，随着其他业务部门的剥离，母公司已成为不进行任何特定业务的管理层，与以前相比，收支结构也发生了重大变化。
收入项目包括：
全资子公司支付的利润为税后利润的50％；非全资子公司按投资比例获得的股息；投资证券收入；银行存款等的利息收入
支出项目包括：
固定资产的折旧和摊销费用；该部门工作人员的薪金，奖金和差旅费；海外机构资金；其他费用，例如审计费，商会费，会议费和退休干部费。
税收负担失衡的原因是，由于最近的分离，母公司与子公司H之间的某些财产和费用尚未明确划分或定义。例如，属于子公司H的一些费用在母公司中列出；子公司H占用母公司的资源而无需支付或支付少量。
这直接导致母公司的成本较高，而子公司H的成本较低。因为它是单独征税的，所以虽然母公司的亏损可以用子公司H支付的利润进行套期保值，但实施了差别税，但是由于母公司从子公司H的税后收益中获利，即应属于子公司H费用（在母公司发生的费用的一部分）未在子公司H企业所得税之前扣除，这导致总体企业税负增加。
我们不妨在两种情况下验证和分析母公司和子公司2016年的账面利润：
1.母公司H的税前未扣除母公司的1000万元亏损（费用）
子公司应交税费H = 2000×25％= 500（万元）
母公司从子公司H获得的利润= 1500（税后利润）x 90％（持股比例）= 1350（10,000元人民币）
根据现行税法，从被投资企业收回的投资利润为免税收入。
然后，总税费= 500（万元）
2.母公司的1000万元亏损（费用）在扣除子公司H的税前
子公司H应付税费=（2000利润-1000亏损）×25％= 250（万元）
母公司H子公司利润= 750（税后利润）×90％（股权）= 675万元
总税费= 250万元
第二种方法可节省250万元（500-250）的总体税款。
通过计算不难看出，在将1000万元的税前亏损记入子公司H之前，可以为子公司H节省250万元的税金（1000×25％）。
第二，节税建议
根据企业的具体情况，我们提出了两项节税建议：“费用下放”和“费用下调”。分别介绍如下：
1.关于分权节省税款的建议
这项节省税款的建议基于两个当前情况：首先，母公司的主要负责人在子公司H中兼职。例如，母公司的总裁担任子公司H的董事长，母公司的高管担任子公司H的董事。但是，其薪金，管理费用等均由母公司承担。这不能满足实际费用。规则。
其次，母公司的办公室工作人员与子公司H混合在一起，也就是说，子公司H的日常事务占据了母公司的办公室工作人员，但不支付任何费用。权力下放的
减税提案有两个具体方面。
（1）在子公司H中兼职的母公司高管的部分费用将转移到子公司H，子公司H将根据实际费用提取董事会费用在子公司H工作的母公司高管人数相关费用。
根据目前的规定，子公司H可以提取董事会日常费用的董事会费用（包括办公费，公司会议和工作中外国董事会成员的住宿费，交通，食品，邮电费用以及有关保险费）和董事会会议费（包括董事会成员和有关工作人员的差旅费，住宿费，伙食费以及董事会会议期间和工作时间的相关必要费用），但有必要制定董事会费用的管理措施，包括按照实际列出不得撤销支持，也不能将其分发给个人。
（2）将一些办公室工作人员下放到H子公司，相关费用将相应下放，并将根据H子公司的实际税前支付。
目前，母公司，对外关系部和人力资源部的办公室中有大量员工。他们几乎全职为子公司H服务，但费用在母公司承担。这是不合理的。做得好，让他们下放权力，减轻企业的整体税收负担。
根据我们的测算，将这两个成本分散后，母公司每年可以合法地将200万元的成本转移给H子公司，从而直接将H子公司的企业所得税减少了500,000元（200× 25％）。
2，降税建议的节税建议
还根据企业的现状提出了向下收费的减税建议。由于不完全分离，母公司和子公司H尚未完全切断其财产，材料，成本和其他方面。例如，子公司H占用母公司租用的一楼，仅收取折旧；母公司为子公司H免费提供担保；甚至电话费和财产费也由母公司支付，这不仅增加了总体税负，而且不利于准确的会计核算和内部控制。
对于降低费用的税收有四个具体建议。
（1）母公司以市场价格向子公司H收取办公室租金。
由于房屋折旧期长，按折旧标准收取的子公司H的租金低于市场价格，这显然违反了会计真实性原则；虽然母公司所在地的房价飞涨，但租金成本也相应上升。价格的计算和租金的收取不违反关联方交易的原则。据测算，仅此一项，每年就可以使子公司H的税前费用增加320万元，直接减少子公司H的企业所得税80万元（320×25％）。母公司只需支付16万元（320×5％）的转租房屋营业税（在全面的业务改革和增加之前）；分租房屋无需缴纳房地产税。
孟卫东，会计师，税务师，国际财务经理，山东新城税务会计事务所主任，立新税务山东渤海分局局长，山东注册税务师协会常任理事，多年从事金融，税务工作二十余年年，服务目标受众超过300个，涵盖各个行业，包括制造业，金融业，建筑业和房地产业，运输与物流业，上市公司，中央和国有企业以及财税部门。他在财税工作方面积累了丰富的工作经验，对中国的财税制度，政策法规有深刻的了解和独到的见解。他擅长将会计，税收和法律知识应用到与公司税收相关的处理中。这是实用和可操作的。更强壮特别擅长企业重组税收筹划，企业税收风险评估控制，房地产行业商业模式和税收，财务预算和房地产开发项目融资。
以下是孟卫东改变董事思想以创造企业价值的现场录像
我叫孟卫东，孟是孟子的孟。我来自山东滨州，齐鲁的孔子和孟次的故乡。我和我的团队现在经营一家名为山东新城税务会计事务所的税务会计事务所。
新城律师事务所还是一家古老的税务中介机构，拥有许多荣誉称号-山东省标准税务所，山东省优秀税务所，山东十大税务所，山东省A级税务会计师事务所的税务组织，省高级税务会计师事务所的党组织等。我还是山东省注册税务师协会的常务理事。我从事金融和税务咨询已有20多年，为300多个客户提供服务，涉及各个行业。他对中国的财税制度，政策法规有一定的认识和见解。
我专注于研究税收优惠与税收筹划之间的关系。我相信，大多数成功的税收筹划案例都是基于享受税收优惠政策。在这方面，我也非常愿意与您分享我的经验。。
商业思维+财务思维可以为企业创造价值
老实说，我现在要为公司提供财务咨询，因为我发现许多公司的财务人员现在都将精力投入到专业技术上，所以我没有告诉他们很多专业知识，但是你会发现您的专业不一定能为公司创造很多价值，也不一定会得到老板的认可。财务在所有组织结构中有多重要？一些财务人员相对强大，而一些财务人员在公司中没有太多发言权。公司财务状况取决于老板的批准。获得老板的批准取决于您对公司的贡献。
财务人员不能没有技术，因为技术是基础，但绝对不是您的技术，而是您的想法决定一个人是否可以成功，或者它是否可以为公司创造价值！技术永远无法学习，我们的税收政策每天都在变化，我们的会计准则每天都在变化。如果您在生活中花费有限的时间来学习无限的知识，那么这是不可能的-您已经完成了税收改革的三个阶段，黄金税收，了解了国家和地方税收的合并，然后税收改革即将来临。特殊的税收减免和社会保障政策又来了……社会在变化，政策在变化，作为公司财务人员的您无法跟上。老板要你买票，你去买票，老板问你如果您增加成本，则会违反您的意愿增加成本。您的想法仍然是如何减少对企业的税收。这是不可能的。您是否没有发现改革后这些违法行为造成的损失有多高？现在，大数据是如此强大，您甚至无法想象。这迫使我们的财务人员改变主意和思维。只有当财务人员的财务思想结构变得更大时，才为您的公司完成。显而易见的贡献可以使您的老板感觉到业务思想与财务思想相融合，从而使他可以感觉到财务的重要性，并且您在老板心中的地位将得到改善。
这是您将财务和税务知识应用到企业的最后一句话！
政策是趋势，尤其是财政和税收法规。如果发生事故，就会发生预警，并可能进入黑名单，迫使我们的公司遵守法律法规并遵守我国的各种法律法规。在这样的背景下，财务职能发生了根本变化。簿记，管理和税收时代已经过去。目前有一些较大的公司正在使用ERP来代替簿记工作吗？现在，机器人可以直接将原始文档直接自动注册为簿记凭证，换句话说，这反映了财务人员的个人能力，财务为公司创造价值的时代已经到来。只有您的财务人员为公司创造价值，您才能变得更有价值。无论您学得多么好，您都是注册会计师和注册税务师。您不会为老板创造任何价值。他可能听不懂您说的话，但仍然没用，这是行之有效的最后一句话！您的财务和税收知识适用于企业，这是硬道理！
既省钱又省钱
就像一杯水，您不需要知道其中的分子式，您只需要知道每天喝几杯就足够了。学习申请！随着社会的发展，我发现会计的定义和金融的定义在不断变化，因为会计为经济服务，经济也发生了变化。金融的定义是否也应该改变？商业是冒犯，金融是防御，商业可以赚钱，金融可以省钱。中国经济改革开放四十年前，是广泛的管理。无论如何，黑猫和白猫在捉老鼠时都是好猫。只要老板果敢大胆，敢于投资并去生产线，他通常就会赚钱。但这已成为过去。过去，公司过去常常是靠赚钱来赚钱。金融只是簿记。内部管理是否到位都没关系。但是现在，企业利润越来越低。除了通过商业赚钱之外，财务又如何呢？为了省钱，节省的是利润。业务是开源的，财务节流的，业务是发展的，财务是控制风险，尤其是税收风险。那么，是花了钱还是赚了钱？
改变主意之后，您会发现财务在赚钱。那么财务人员如何为公司赚钱？有很多方法可以赚钱。今天，我将告诉您几种通过税收赚钱的方法。税收是财务的重点。从这一点上，我将与您分享几种通过税收赚钱的方法。当然，逃税也是为公司赚钱的一种方式。我担任财务顾问已有很多年了，我知道虚假发票过多。但是我想告诉你，将来不要逃税。您最初购买的发票，只要在上游运行，您仍将承担责任。现在，我们公司不再能够依靠这种技巧来赚钱，您迟早会找到您的！大数据现在太强大了，让我告诉您，金税第三阶段正在监控企业（包括我们的财务人员）的程度，当您开具发票时，他就有时间进行监控。如果您是会计师，则通常会在晚上12点和早晨1点开具发票，并且您的公司不是卡拉OK公司，也不是娱乐公司。这样的公司一定有问题。逃税会计已经成为过去。
税法很复杂，您必须学习！
今天，我们将讨论节税问题。我谈论节税更多是关于原则，逻辑和思考。节约税收的前提是税法的第一本。关于税法的研究是无穷尽的，但是我希望每个人都想研究那些公司经常使用的税收政策。如果您不经常使用该政策，则不必阅读该政策。足以理解，但您必须学习。
-中小企业免征企业所得税优惠，这意味着从2019年1月1日至2021年12月31日，中小企业的年应纳税所得额不超过人民币100万元，减少了25％。计算应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额在一百万元以上三百万元以下的，减收应纳税所得额的50％，按20％计算税率须缴纳企业所得税。看起来实际上有这么多的数字：不足100万的企业为5％，针对300万至300万的企业所得税为10％，但您必须了解小型和小型利润企业的情况：年应纳税所得额不超过300万元人民币员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。
第二是业务水平。财务人员，您真的了解贵公司的业务模式吗？如果您不了解商业模式，那就像蒙上了眼睛。如果财务人员不了解业务，不了解公司的业务模型，不了解股权，不了解策略，不了解顶层设计，甚至会进行会计核算，甚至如果您是注册会计师，您总是做的是小额信贷！
税收筹划的核心是更改交易模型
我去一家公司做一个项目。我直接交流的第一件事是公司的商业模式。这是我做财务的起点。如果您不了解该业务，则将无法进行计划。实际上，只有更改交易，您才能缴纳更少的税款。这是税收筹划的核心。我们无法更改税率，但是可以更改交易模型。我们可以看一个例子。甲公司以两亿元的价格将土地转让给乙公司。合同签订时，乙公司支付一亿元。甲公司在接下来的六个月内完成了土地交付工作。结算完成后，乙公司再支付一亿元。但是，在接下来的时期，A公司感到遗憾的是，土地价格可能增长过快，或者有其他想法，并且不想出售土地，因此A公司尚未完成转让和结算程序。这不是很多吗？但是甲公司用乙公司的钱花了半年时间。双方协商，甲公司应以同期最高银行利率支付乙公司的利息。然后，双方签署了补充协议。为了同意撤销原始合同，甲方向乙公司支付了六个月的资本占用费，同期最高利率为10％，并支付了500万利息。在这种情况下，B公司收取了500万美元的资本占用费。乙公司必须根据贷款服务支付500÷1.06×6％= 2,833万元的增值税。乙公司的会计这样做是很正常的。这是无可非议的，但是如果我能以B公司的会计师身份参加从事这项业务将有助于该业务改变其思维方式和交易模式。同样，如果您移动2个单词，结果也会改变。哪两个字？它是将利息更改为违约金，因此无需缴税，因为仅需要缴纳增值税的应纳税行为即可缴纳增值税。根据增值税的相关管理规定，我们查看违约金。有两种情况下的违约金。一是买方向卖方收取违约金。谁打破了违约金？卖方违反合同，买方收到卖方的违约金。买方要支付增值税吗？没有加税，为什么？他不交增值税，因为他不出售商品，也没有发生应税行为。如果利息变成违约金，则无需支付增值税。您节省28.3万。你有结果，你的老板很高兴。这不是非法的。如果您不进行更改，则利息为增值税，而您不付款。这是违法的，这是财务为公司创造的价值！
反向思考，合理节省税款
您必须进行税收筹划，您必须与他人思考不同。今天，您的公司有利润，但是我可以让您少交或少交企业所得税，而且这必须是完全合法的。我可以告诉你一个故事，这个故事是真实的，它发生在18年末。
一位老板从事环保材料。公司规模不大。但是在过去的几年中，他做得很好。我们与他的公司进行了交谈，并说在18年中，该公司已实现了150万的丰厚利润。他说，如果我的利润少于一百万，我仍然可以享受小型和微型企业的优惠所得税，只缴纳10％的所得税。现在我赚了更多的钱，我必须缴纳25％的所得税，即我必须缴纳375,000的所得税！我几乎赚了50万元，几乎都缴了税！
我在下半年开玩笑地对他说：看你的奥迪A6超过6年了。您的大老板还应该换车，并花一百万美元购买梅赛德斯·奔驰的场景！
我为他算了一笔账，如果我以100万的价格购买汽车，则增值税为100 / 1.16 * 16％= 1379万，一次性税前支出为8621万，并且利润发生了变化从150万到63.79并可以享受小微企业的优惠政策。其收入减为应税收入的50％，企业所得税的税率为20％。实际缴纳的企业所得税为63.79 * 50％* 20％= 63,800企业所得税150 * 25％= 375,000，节省37.5-6.38 = 3112百万，再加上已扣除的137,900增值税，这意味着您购买了100万辆汽车，而该国支付了您449,900！
他说，有这样一件好事吗？我说过你明天会回去与您的财务讨论。最终结果是，他在回去与公司财务进行讨论之后才这样做。
在税务医疗检查中发现：该政策看起来不错，不会被使用
我们的财务人员知道（财税[2018] 54号）财政部和国家税务总局关于企业所得税减免设备政策的通知：1.自1月起的企业2018年1月1日至2020年12月31日期内新购设备，其单价不超过500万元的，允许计入当期成本，在应纳税所得额中扣除，不再按年计提折旧。 ;电器是指房屋和建筑物以外的固定资产。
我刚才使用了此政策，但是实际上有多少财务人员会灵活使用它？我们国家财政和税收部门现行的税收优惠政策太多。企业购买的设备为节能节水设备或环保设备，只要满足专用设备的有关条件，即可占专用设备投资额的10％。当年的企业所得税抵免额是可抵扣的。买电动机的规模小到可以享受税收优惠，但税务局的申报数据反映出大多数企业已经放弃了这种优惠。
为了鼓励研发，国家反复提高了研发费用的扣除百分比。现在，研发费用的扣除比例已提高到75％。扣除额是如此之大！但是，有多少家公司将宣布并享受应享受的税收优惠呢？这确实是一个值得我们研究的问题，也是我们对税务分析师的遗憾！
许多公司财务人员仍然坚持少缴税款，所使用的方法也不是很聪明。改变和改变主意的时候到了。在这里，我还呼吁财务人员参与一些社会问题。提供培训课程，走走走走以了解更多信息，或雇用专业机构在企业中进行身体检查。
税务医疗检查可帮助公司节省税款
实际上，我们进入公司进行身体检查并没有太大的麻烦。通常，首先要了解公司的实际情况，了解老板拥有多少公司，了解公司的股权结构，了解他的公司结构并了解他。公司的每个模块做什么，其实收资本，公司的基本情况，业务范围，公司的员工数量以及部门数量，首先必须对公司有一个全面的了解公司，第二步是了解他公司的顶层设计和资产重组，第三步是解决公司的一些细节，例如老板在公共和私人事务之间的无辜问题，股东贷款问题以及其他应付款过多的问题。监管票据和簿记缺陷，关联方借款问题，股权转让问题等。
在资产重组计划方面，我们的刘启军，刘主任是该领域的专家。在实战中，他为企业设计了多种方案。下面，我们邀请刘董事介绍资产重组的一些经验。。
刘启军，中国注册税务会计师，会计师兼国际财务经理，长期从事公司税务相关审计，专门从事公司资产重组和税务相关风险研究，并领导工作团队提供为许多大型企业集团提供税务咨询服务。良好的声誉；在企业所得税的汇兑，与税收有关的风险管理与控制，税收筹划等方面也具有更多实践经验，善于将理论，政策研究和具体的工作实践相结合，并创造性地解决了企业财务和税收方面遇到的许多问题问题多方面，为企业解决了实际困难。
公司重组和减税的税务从业者
我是山东新城税务会计有限公司的税务会计师刘启军，从事会计和税务工作已有20多年的历史。我长期从事公司重组的税收政策研究。我愿意与您讨论与公司重组和重组有关的问题。
在某种程度上，我认为公司重组是公司发展的必然产物之一。重组后，有利于资源的合理配置和人才的引进。
公司资产的重组不可避免地涉及税收的征收和合理逃税（也称为税收筹划）问题。在过去的10年中，国家税务总局共发布了15份财税文件和一般税收通知，从2009年《财税》第59号文件到2018年《财税》第57号文件，对企业所得税，土地增值税以及重组交易期间的增值。税收，契约和其他复杂的税费，更不用说公司财务人员，甚至那些从事与税收相关的专业服务的人员，要弄清思路并准确理解税收文件的实质也不容易。
一般来说，公司重组有两种方式：应税重组和免税重组。
我们帮助公司克服陷阱
我们服务的客户是当地的房地产开发企业（以下称为客户企业）。近年来，它发展迅速，资金雄厚，发展势头强劲。 2017年4月，它有意以10亿美元收购了该领域的一家公司（在省内），这是一家面临债务危机的房地产企业（以下简称为外国房地产企业），该外国房地产企业的销售终端市场尚未售出，且开发用地位置良好。收购价格为10亿元，拟议条件为：股权购买，税费全部由客户公司承担，并将公司转让给客户公司。并放开了风：此操作不需要土地流转，手续简单，税收少，项目位置好，当地房地产市场非常活跃，房子不担心出售，成本非常高有效，等待签单公司排队。
客户公司非常兴奋，但是10亿美元的交易额不得不让他们三思而后行。客户公司找到了我们，并要求评估该资产重组计划。有没有风险？这是一个东西。面包还是陷阱？如果可行，提出一个税收计划。
客户需求是我们行动的关键！利用我们的专业技能为企业提供准确的服务：首先，我们将与企业一起去外国房地产公司进行实地调查。我们将从其他财务人员和该书的现场审计中学到，我们知道外国房地产公司有2位自然人股东3000万元，除了当天末和土地总面积外，基本上没有其他有效资产。所售物业尚未获得房地产证，也未进行土地增值税清算。没有合规法案，土地付款的支付证书不完整。当时，市场价格估计为10亿元人民币，资产增值并出售。
经过以上分析，我们提供专业意见：无法有效控制风险，不建议进行合并和收购。
外国住房公司提出了第二个计划：出售资产，将价格提高至15亿美元，缴纳税费，转让资产以及清算货币和商品。
看似简单的购买股票的程序和简单的交易实际上隐藏了隐患。我们已经调查了当地房地产价格和当地税务机关的限制性规定。从资产购销后的毛利中扣除税款后，净利润几乎为零，同时承担不确定性的高风险！
最终，客户公司听取了我们的建议，放弃了冲动的兼并重组计划。后来，我听说国外的房地产公司由于各种原因很快破产并清算。
通过我们的贴心服务，我们帮助客户避免了巨大的税收风险和经济损失，他们的客户对我们没有任何疑虑。我们也很满意。
企业主皱眉，我们让他微笑
为了满足业务发展的需要，一个私营企业所有者在过去的几年中已经建立了两个100％拥有的全资子公司。生产规模各不相同，但生产过程和过程基本相似。随着外部市场环境的不断变化以及国家今年加大对环境污染治理的投入，董事会决定减少中间环节，重组和整合两家子公司，形成合力，有利于集权化。调配资源，共同应对外部市场环境的变化。采取的措施包括合并机器和设备等优质资产，合并原材料，制成品和半成品，合并使用生产车间，在选择生产基地后重新分配劳动和就业人员，所有债务和债务的转移等
该企业的老板咨询了当地税务部门，并答复说该销售的价值超过1000万元，包括增值税，契税，印花税，土地增值税等。
老板突然变大了。曾经像自己儿子一样的两家公司开始分开生活。现在他们在一起生活，但他们并不是真正的销售。我该如何缴纳这么多税？无法解决。
我们以所有人都可以理解的通用语言解释应税重组和免税重组的优缺点，并协助公司和税务机关进行沟通。我们认为，该重组业务符合适用于特殊税收待遇的特殊情况，即根据国家税务总局的规定，对同一控制下的资产进行转移，以及人员，债务和债务的转移财政部关于公司改制业务的通知《关于企业所得税若干问题的通知》（财税[2009] 59号）和国家税务总局关于企业所得税征收和资产转让管理（股权）问题的公告（国家税务总局公告2015年第40号） ）应豁免重组后，只需支付少量印花税即可完成有效的资产转移。
最后，税务机关支持我们的想法和做法。在后续工作中，我们指导企业按照税务部门的要求上报并完成手续，此事得到了圆满解决，节约税收980万元以上。
通过以上两个具体案例，已证明税务分析师在公司重组，减税和减费浪潮中非常有前途。税务会计事务所是税收征管关系中不可或缺的重要组成部分。税务会计行业是朝阳行业。与税收有关的中介机构在税收保护方面起着不可替代的作用。我们对此充满信心！
来自新城税务会计师的消息：
职业既是我们谋生的工具，也是他人的光辉。我们积极运用我们的专业技能来增强个人和团体的潜力。我们希望我们每天都能有所作为，为他人和自己做出改变。
我们也希望在社会实践中做出自己的努力，运用核心技能，优质的服务和见解来帮助解决社会中一些与税收相关的问题，建立社会诚信，牢记使命，实现中国人的使命。梦想做出更多贡献。
房地产母公司将其土地更改为全资子公司，并发展了节省合同的税务签署技巧
实际上，通常会出现一种现象，即房地产公司（通常是母公司）首先参与土地竞标，然后成立项目公司（项目必须是母公司的子公司）公司）独立开发获胜土地。房地产母公司中标然后注册项目公司（子公司）进行开发的这种现象，实际上有两种情况：
第一种情况：房地产母公司为土地付款，获得土地转让收据，不申请土地证，并计划成立子公司进行开发。
房地产母公司已将土地种植起来进行收购。母公司与土地管理部门已签署《国有土地使用权出让协议》，并支付了土地出让金，以取得土地出让金履约单据，但尚未取得国有土地使用权。证书。。然后计划在项目现场成立全资子公司或项目公司以开发土地。
第二种情况：房地产母公司支付土地，获得土地转让收据，获得土地证，并计划建立一家子公司进行开发。
房地产的母公司已种植土地用于收购。母公司与土地管理部门签订《国有土地使用权出让协议》，缴纳土地出让金，取得国有土地使用权证明书，取得土地出让金合规单。计划在项目现场建立全资子公司或项目公司以开发土地。
在上述两种情况下，项目公司（子公司）有一个共同点：必须将以母公司名义的土地使用权转让给母公司并注册为项目公司或子公司。如果母公司将中标土地更改为子公司的名称并允许其子公司进行后续开发，则将面临某些税收风险：母公司将土地使用权转让给子公司的行为必须在依法支付沉重的税负，例如土地增值税，增值税和企业所得税。如何避免上述税收风险？笔者分析了上述两种情况的税收风险，并提出了避税策略，以供参考。
一，第一种情况下的税收风险和逃税策略
1.税收风险分析
由于母公司中标，土地转让费由母公司开具，土地部出具的土地转让费管理业务收据是母公司的名称，而不是名称未来将成立的子公司。。作为将来成立子公司从事母公司中标地点开发的前提，必须将母公司中标地点的土地使用权转让或更改为子公司名称。为了启动和开发项目。为此，母公司必须将获奖土地更改为其子公司的名称。但是，尽管在国有土地部门的协助下将国有土地使用权证转让给了公司成立的子公司，但土地部门还是要支付土地转让费。收据已发给房地产母公司，但发给了打算设立土地的子公司。存在以下税收风险：子公司在计算时将无法扣除土地增值税，增值税和企业所得税，从而增加了子公司的税收成本。
2.分析规避税收风险的法律依据
（1）国家土地和资源开发委员会的第10条第（2）款（6）[2006] 114
根据国土资源部于2006年5月31日发布的“关于招标，拍卖和挂牌使用国有土地的规定（试行）”第10条第2款的规定6项“如果申请人在竞标土地后打算建立新公司进行开发和建设，则申请应明确说明新公司的投资结构，成立时间等。转让方可以列出最终结果。首先与投标人进行投标过程。投标人按照约定完成新公司的登记手续后，与新公司签订《国有土地使用权转让合同》，并与新公司签订《国有土地使用权转让合同变更协议》；也可以按照协议直接与新公司签署《国有土地使用权转让合同》规定，在土地投标人提交的“招标（投标）申请书”中，同意建立新的开发建设公司，并明确新公司的投资构成，设立时间等。内容，中标人按约定设立新公司后，出让人与新公司签订《变更国有土地使用权转让合同协议》，以新公司名义转让国有土地。 。如果房东将土地使用权直接转让给新公司，则按照国有土地使用权征收有关税款；否则，土地出让人将国有土地使用权转让给国有土地使用权。新公司的行为应按照国有土地使用权的转移征收。
（2）财税[2016] 140号第8条
《国家税务总局关于明确金融房地产开发和教育辅助服务增值税政策的通知》（财税[2016] 140号）第8条规定：“房地产开发企业（含多家房地产开发企业）受让方将土地价款支付给政府部门后，应当成立项目公司对受让土地进行开发，并同时满足下列条件，项目公司可以将房地产开发企业支付的地价扣除为：政府部门按照规定。
（1）房地产开发企业，项目公司和政府部门的三方签署了变更协议或补充合同，以将土地受让人变更为项目公司；
（2）在政府部门转让的土地的使用条件，计划等保持不变的情况下，签订变更协议或补充合同后土地总价保持不变；
（3）项目公司的全部股权由转让土地的房地产开发企业持有。”
根据该规定，作者特别提醒，在应用本文档的规定时，必须注意以下几点：首先，必须同时满足上述三个条件，否则该项目公司不能扣除房地产开发企业向政府部门付款地价。其次，如果有多个房地产开发公司组成的财团共同中标，则项目公司的全部股权必须由多个参与竞标的房地产开发公司组成的财团共同持有。如果只有一个房地产公司参与土地竞标，则项目公司的全部股权，即100％的股权必须由参与土地竞标的房地产公司持有。
（3）法律依据分析
结合以上第10条第2款第6项的规定和上述第[2006] 114号财税[2016] 140号的规定，可以得出以下结论：
首先，房地产母公司赢得土地竞标，然后将土地竞标申请提交给土地部门。它同意：拟议的子公司的组成，成立时间以及母公司获得的土地的开发。，无论土地部是否向房地产母公司开具了土地转让费行政业务收据或非税收入支付函，母公司已支付土地出让金但未获得土地证。部门与房地产母公司签订“国有土地使用权”转让协议协议或国土资源部直接与母公司拟议的子公司签订《国有土地使用权转让合同》，土地使用证则转让给母公司拟议的子公司以发展母公司的胜利之地。这不被视为房地产母公司将中标土地转让给其子公司的行为，但被确定为土地部门将土地转让给房地产母公司以建立子公司的行为。房地产母公司不缴税。
其次，如果自然人中标并获得土地，那么只要符合第10条第（2）款第（6）项的要求，就提议由具有独立法人的公司制定自然人的出价。国土资源开发局[2006] 114号）该法还规定，自然人不得将土地转让行为视为其成立的公司的名称，自然人也无需缴纳任何税款。
第三，房地产母公司支付土地转让费，国家土地局向房地产公司签发房地产公司的土地转让费管理业务收据或非税收入支付书。可以在子公司中支出吗？出于会计目的，子公司可以在计算增值税，土地增值税和公司所得税之前扣除吗？只要符合国家国土资源开发[2006] 114号第十条第二款第（六）项的规定，土地部门将其视为向子公司转让土地的行为。根据财税[2016] 140号第八条的规定和实质重于形式的原则，国土部门向房地产母公司发放了房地产公司的土地出让金。可以在子公司支付行政收据或非税收入支付文件对于成本核算，在计算增值税时会扣除，并在企业所得税前扣除，但是在计算土地增值税时是否可以扣除没有法律依据。
3.避免税收风险的合同签署技术
对于第一种情况，应采用以下逃避策略：
（1）签订合同的第一种方法：通过“招标（投标）申请”中的协议进行规避
首先，母公司（土地投标人）已在提交给土地部门的“投标（投标）申请”中达成以下协议：
①计划设立子公司进行开发和建设；
②拟议子公司的投资构成和成立时间；
③房地产母公司将代替拟议的子公司垫付土地转让费，土地转让费收据及其他子公司将在注册后直接向子公司开放。
其次，根据招标和上市的结果，国家土地部门首先与房地产母公司签订了《国有土地使用权转让合同》，然后与国家土地部门协商。房地产母公司已完成子公司注册程序，与子公司签订《国有土地使用权转让合同变更协议》；或规定国土部门直接与子公司签订《国有土地使用权转让合同》。
（2）第二种签约方法：房地产开发企业，项目公司和政府部门签署三方补充协议，以将土地转让人变更为项目公司。
如果母公司（土地投标人）不同意提交给土地部的“投标申请（投标）”中的以下内容：①建议成立一家子公司进行开发和建设；3.成立时间； ③房地产母公司将代替拟议的子公司预付土地出让金，土地出让金的收据等将在注册后直接发给子公司。签署三方协议可以避免这种情况。
首先，如果项目公司的全部股权由转让土地的房地产开发企业持有，并且条件包括转让土地的使用，规划和土地总价等条件，政府部门保持不变，公司和政府三方签署了一项变更协议或补充合同，以将土地出让人变更为项目公司。
其次，土地部门向房地产母公司发行的土地出让金应与子公司的土地出让金交换，以便与国土和财政部门协商。如果不能用子公司的收据代替，土地部门发给房地产母公司的土地出让金收据将记入子公司的土地成本。
（3）最佳规避策略：签订合同的第一种方法
在以上两种签约方法中，由于考虑到土地部门向房地产母公司发行的土地出让收据，因此难以在土地部门和财务部门之间达成共识，并且子公司的土地出让收据已被替换。土地增值税之前很难扣除，因此笔者建议采用逃避策略更好。
第二，第二种情况的税收风险和逃税策略
1.法律税收风险分析
与第一种情况相比，房地产母公司获得了国有土地使用权证书。土地使用权在法律上是房地产母公司。因此，房地产母公司在支付土地出让金并取得履约费用时，必须在房地产公司母公司中计入土地成本，然后母公司将中标土地转让给其全资子公司或项目公司。土地转让行为。这将面临某些税收和法律风险。
（1）法律风险。房地产公司的母公司将其赢得的土地转让给拟议的子公司进行开发是非法行为。
根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第三十九条的规定，如果土地使用权是通过转让取得的，则转让房地产应当满足下列条件：（1 ）所有付款均已按照转让合同进行土地使用权出让金，取得土地使用权证； （2）依照转让合同进行投资和开发，这是一项房屋建设项目，已完成了总开发投资的25％以上，这是一块待开发的土地，形成工业用地或其他建设用地条件。根据此规则，房地产母公司将在不进行任何土地开发投资的情况下中标房屋建设项目的土地。即使投资已开发，但投资额未达到开发总投资的20％超过五级时，房地产母公司不能将土地转让给子公司，而让子公司发展。这是非法行为。根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第六十六条，县级以上人民政府土地管理部门应当没收违法所得，可以处以罚款。
（2）税收风险分析
如果房地产母公司投资并开发了自己赢得的土地，且投资超过总投资的25％，则意味着房地产母公司不再投资于纯土地使用权，而是建筑或建设项目投资，按照房地产转让，应缴纳增值税，土地增值税，企业所得税。但是，房地产母公司面临着缴纳更多税款的风险。
《国家税务总局印发公告》（国税函发〔1995〕110号）第六条第二款规定，取得土地使用权后，对土地的投资应当将原土地转为成熟土地，在计算增值额时，可以扣除取得土地使用权时支付的地价，支付的有关费用，土地开发所需的成本加上开发成本和已交税金的20％。在转移期间。根据此规则，如果房地产母公司对获得的土地进行投资，则该投资将超过总投资的25％，并转移至其子公司的名称。扣除土地增值税时，不能扣除土地成本。公司将承担较重的土地增值税。
2.分析法律依据以避免法律税收风险
（1）财税[2014] 109号）第3条
《财政部和国家税务总局关于促进企业所得税处理有关企业重组的通知》（财税[2014] 109号）第3条规定，居民企业直接受100家控股％，或者直接由拥有相同居民企业的100％直接控制的居民企业之间基于账面净值的股权或资产的转让，对于具有合理经营目的的企业，不减少，免征或延迟缴纳主要税款目的，股权或资产转让后如果被转让股权或资产的原始实质性业务活动连续十二个月未发生变化，且受让方公司和受让方公司均未确认会计损益的，可以按照下列规定选择特殊税收处理：规则：
首先，受让人公司和受让人公司都不确认收入。
其次，受让方收购转让的权益或资产的税基由转让的权益或资产的原始账面净值确定。
第三，受让企业获得的转让资产应根据其原始账面净值计算。
（2）财税[2015] 37号）第6条第2款
财政部和国家税务总局关于进一步支持企事业单位改制改制契税政策的通知（财税[2015] 37号）第6条第2款规定：“同一投资实体下属的企业土地和房屋所有权的转移包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司之间，同一自然人与其独资公司和一人有限责任公司之间的土地和房屋所有权。公司。转让免征契税。 ”
（3）财税[2014] 116号）第2条
《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2014] 116号）第2条规定：资产被评估，非货币资产的余额被计算并在扣除税基后以评估的公允价值的余额确认。 ”
（4）法律依据分析
根据上述税收法律依据，房地产母公司将其赢得的土地转让给其子公司，而无需进行开发投资。只有两种选择模式：一种是父母该公司将评估其获得的土地价格并将其投资到其子公司。第二个是根据净值将母公司转移到其子公司的名称。在这两种模式中，母公司按照净值免费转让给子公司，母公司可以享受更多的税收优惠政策，以达到节税的效果。
3.避免税收风险策略的合同签署技巧：母公司和子公司签署免费的土地转让协议，以避免母公司和子公司签署土地投资协议
准备由母公司签署的土地开发项目的母公司及其子公司签署了根据土地账面价值转让土地的协议，但不能签署土地协议投资股份，否则母公司将承担一定的税费。具体案例进行论证。
案例分析
房地产公司将土地转让给其全资子公司以进行开发和免税合同的签名技巧
1.基本信息
A公司于2016年3月1日通过招标程序以每亩120万元的价格购买了52亩D8土地。国土资源部目前对该区域的综合评估大约是140万元/亩。甲公司领导同意将白湖区D8地块转让给甲公司，甲公司是具有甲公司100％控制权的房地产开发资质的全资子公司，以进行综合开发。但是，如何将包裹改成公司B的名称，有两种签约方案：一是公司A与公司B签约：土地出让金协议以账面净值转让给公司B。甲公司与乙公司签署了协议，以增资，增资等形式投资该土地。请分析两个合同的税收相关费用。
2.与税收相关的成本分析
的第一种合同签订方法（资产转移计划）的税务相关成本分析如下：
（1）甲公司应缴纳的税款
①公司所得税的处理
根据《财政部国家税务总局关于促进企业改组和企业所得税待遇的通知》（财税[2014] 109号）第三条的规定，被100％直接控制由同一或多个居民企业直接账面净值直接控制的居民企业之间的股权或资产转让，其主要目的是为了实现合理的商业目的，而不是减少，免除或延迟缴纳税款，股权或资产的转让如果被转让股权或资产的原属的实质性业务活动在以后连续十二个月未发生变化，且受让方公司和受让方公司均未确认会计损益，可以选择按照下列方式进行专项税务处理：以下规则：
根据上述税收政策，甲公司将根据帐面净值将土地资产转让给乙公司。甲公司无需缴纳企业所得税。
②增值税和土地增值税的处理
由于在这种情况下，甲公司免费将其名义下的土地资产转让给了乙公司。根据《国家税务总局关于转让和转让资产（股权）公司所得税的公告（国家税务总局公告2015年第40号）》第1条第（2）款，直接由其控制公司根据账面净值将其权益或资产转移至子公司，而母公司未收到任何权益或非权益款项。母公司视为抵销实收资本（包括资本公积，下同），子公司视为接收投资。根据上述税收政策，甲公司的帐户处理如下：
借款：资本公积/实收资本（账面净值）
贷款：无形资产-土地（土地的账面净值
根据会计计算，可以发现公司A以其原始帐面价值进行了转移，并且没有附加值。因此，不需要缴纳增值税和土地增值税。
③印花税的处理
A公司以印花税财产权转让的十分之五的任期比例缴纳了印花税。
120×52×0.05％= 3.12（万元）
（2）乙公司应缴纳的税费
①契税的处理
财政部和国家税务总局关于进一步支持企事业单位改制改制契税政策的通知（财税〔2015〕37号），第六条第二款规定：土地和房屋所有权的转移包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司之间，同一自然人与其独资公司和一人有限责任公司之间的土地和房屋所有权。公司。转让免征契税。 “根据这一规则，乙公司接受甲公司的土地资产转让而无需支付契税。
②印花税的处理
A公司以印花税财产权转让的十分之五的任期比例缴纳了印花税。乙公司支付印花税：120×52×0.05％= 3.12（万元）
第一项计划的总税收成本为人民币62,400元。第
号合同签订第二种方法（投资扩展）的税务相关成本分析如下：
①增值税的处理
《财政部国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）附件：“试点改税实施办法”营业税改为增值税”第10条：无形资产或不动产是指有偿提供服务或收费的无形资产或不动产转让。第十一条：有偿是指取得货币，货物或其他经济利益。财税[2016] 36号文附件二《关于将营业税改为增值税试点的试点规定》第一条：采用一般纳税计算方法的试点纳税人，于2016年5月1日以后取得，以固定资产为基础会计制度自2016年5月1日起取得的会计房地产或在建房地产的进项税额，应自取得之日起数年内从销项税额中扣除。第一年扣减60％，第二年扣减扣除率为40％。取得房地产包括直接购买，接受捐赠，接受投资股份，自建，债务清偿等多种形式的房地产，不包括房地产开发企业开发的房地产项目。根据上述规定，可以得出结论，企业以无形资产和房地产份额进行投资以换取被投资企业的股权的行为，是有偿获取“其他经济利益”，而房地产被投资企业以“接受股权投资”的形式取得的投入允许从销项税额中扣除税额。这意味着企业应为土地等无形资产和房屋等房地产投资支付增值税作为销售，并可以计算销项税并向被投资企业开具增值税专用发票，以作为进项税额扣除的证据。因此，对非货币资产的投资被视为销售并应缴纳增值税。
《关于进一步清理和全面启动业务改革和增加劳务派遣，收费公路通行费减免及其他政策的试点计划的通知》（财税[2016] 47号）第3条第2款规定：对于2016年4月30日之前转让的土地使用权的纳税人，他们可以选择采用简化的税额计算方法。总价与扣除土地使用权原价后的价外支出余额为销售金额。根据此规则，甲公司将增加其资本以在白湖地区的D8公司中持有B股，并增加其对B公司的股权，但须缴纳增值税（140-120）×52÷（1 + 5％） ×5％= 49.5（万元）
印花税的缴纳比例为印花税转让文件的十分之一十分之一。
140×52×0.05％= 3.64（万元）
③土地增值税的处理
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，在中华人民共和国境内转让国有土地及其建筑物是土地增值税的纳税人。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第一款规定：“房地产开发企业将使用员工福利，奖励产品，所有权发生转移时，外国投资，分配给股东或投资者，清偿债务，交换其他单位和个人的非货币资产等，应视为房地产销售。 ”《税收政策公告》（财税[2015] 5号）第4条规定：“单位和个人在改制和重组过程中投资国有土地和房屋，并将国有土地和房屋的所有权转让和变更为被投资企业暂时不征收土地增值税。 “第5条规定：”上述土地增值税政策的重组和重组不适用于房地产开发企业。 “因此，在这种情况下，房地产公司A须缴纳土地增值税：
土地增值税= [140×52÷（1 + 5％）-（120×52÷（1 + 5％）+3.64）]×30％= 29,605万元
④企业所得税
《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2014] 116号）第2条规定：对资产进行评估，并在扣除税基后根据评估后的公允价值余额计算和确认非货币资产转移收入。 “根据这一要求，甲公司应将其土地投资扩大到乙公司，并应缴纳企业所得税。
[（140-120）÷（1 + 5％）×52-（3.64 + 296.05）]×25％= 172.7（万元）
A公司必须缴纳税款：3.64 + 296.05 + 172.7 = 472.39（万元）。
（2）乙公司须缴税
140×52÷（1 + 5％）×3％= 208（万元）
B公司必须缴纳的税费：208 + 3.64 = 211.04（万元）
在第二个计划中，双方支付的税费总额为：472.39 + 211.04 = 684.03（万元）。
但是，房地产公司B获得土地的成本比第一个计划的土地成本×（140-120）÷（1 + 5％）= 990.5（万元）多52英亩。扣除30％后，第二种选择的开发成本（土地成本加扣除成本）比第一种选择高出990.5×（1 + 30％）= 1020.2（万）。乙公司未来计算土地增值税时，其增值税额不足1020.2万元。按照最低税率30％计算，它至少要缴纳土地增值税306.1万元（1020.2×30％）和企业所得税178.5万元。（1020.2 -306.1）×25％]。根据以上分析，选择第二种选择的综合税费为19.94万元（684.03-306.1-178.53）。
3.分析结论