美国的税制是世界上最复杂，最繁琐的。甚至美国人有时也不知道该缴纳什么税。因此，税务会计师和会计师是美国最热门的两个行业之一。
美国政府的财政收入绝大部分来自税收，其中个人所得税所占比例最大。个人所得税包括联邦，州和地方税。全国各地的联邦税率是相同的，但是州和地方的税率因地而异。有些州甚至没有州税，例如阿拉斯加，佛罗里达州，内华达州，德克萨斯州和华盛顿州。尽管有些州征收州税，但仅限于股息和利息收入，例如新罕布什尔州和田纳西州。此外，每个人都要缴纳社会保障税。
美国联邦政府的税务部门是美国国税局（IRS）。这是最能改变美国人气味的机构。年度纳税的截止日期是4月15日午夜12点，逾期付款或逾期付款将面临罚款，甚至违反法律。美国财政部每年都会随机检查一定数量的税表。一旦发现非法逃税，除了要缴纳数倍的巨额罚款外，还可能被判入狱。对于想在美国永久居留的外国人来说，纳税申报历史也是移民局必须询问的重要内容。
外国人的税务状况与移民局的税务状况不同。它不是基于居留权，而是基于居住的外国人（非居民外国人）所不同的是，您必须在填写税表之前弄清楚属于哪个人。居民外国人与非居民外国人之间的主要区别基于申请人在美国的实际居住时间。一般来说，持F签证的外国学生来美国超过5年；持J签证访问美国超过2年的学者;持有符合上述任何条件的M签证的人都被视为居民外国人。在纳税申报中，非居民外国人在申报纳税申报单方面比居民外国人更具优势。首先，不需要宣布来自美国以外的奖学金和收入；其次，银行存款利息是免税的，但是您在开设帐户时应填写W-8表格，说明您的非居民身份；第三，您不需要缴纳社会保障税。
要以非居民外国人身份纳税，您需要填写两种形式：一种是1040NR税收形式；另一种是1040NR税收形式。另一张是个人数据表，需要填写姓名，国籍，地址，护照号码，到达美国的时间，计划的居住时间，安全号码，签证类型和号码。应该指出的是，非居民外国人只能申报自己的税，配偶和子女不能一起申报。这意味着只有一个人可以填写1040NR表格。如果配偶也有收入并且都是非居民外国人，则每个人都必须填写1040NR表格。如果一个人符合作为外国人居住的条件，则整个家庭可能可以作为外国居民来报告税收，但会失去某些税收申报利益。更好的方法是用非学生配偶和符合居留外国人要求的孩子填写非特惠表1040或1040A，学生本人可以填写特惠表1040NR。当然，还应根据收入情况选择如何完成报告，以达到法律上减少税收的目的。
美国政府与许多国家/地区都有免税条约，并且对美国的外国人有不同的免税条款。针对中国公民的三项主要免税条约是：第一，居住在美国少于183天的人全部收入免税；第二，访问学者和交流学者的收入免税三年。第三，奖学金和外国收入，用于维持学习，研究和实习。在美国，个人服务收入的前5,000元免税。但是，必须注意，学校对助教和研究助理的收入要求不同。一些学校将其视为奖学金，有些学校将其视为个人服务收入。如果学校向您发送W-2表格，则被视为个人服务收入；如果是1024S表格，则视为奖学金。还应指出，如果您以居民外国人的身份报税，您将无法享受免税条约的好处。
可以在邮局，银行，公共图书馆等处免费获得各种报税表。或者，您可以致电IRS致电1-800-TAX-FORM。该号码还提供了一本小册子，其中包含各种税收申报说明。根据经验，最好尽早获取税单，以免由于税单不足而延误了报告时间。同时，美国国税局还设有一个税务咨询服务热线，电话是1-800-829-1040。在致电IRS进行咨询时，IRS有义务回答您的问题，您无需透露您的姓名，电话号码，地址和其他信息。在国税局关于各种税收备案点的小册子中，有两种对外国人最有用，一种是《外国人税收指南》（第519号出版物），另一种是《美国税收条约》（第901号出版物）。索要以上两本小册子，就可以拨打两个免费电话。
支付多少税额并不容易计算。通常，从各种非应税收入中减去纳税人一年的总收入，其余部分为需要征税的收入。税率是一个阶梯函数，随着应税收入的增加而增加，从零增加到30％。美国国税局上面印有税表。您可以找出要直接从应纳税所得额中支付多少税额。但是，美国国税局每年都会对各种免税收入和税率进行细微更改，填写表格时以当年的要求为准。
因此，缴纳的税款不是由个人的年收入总额决定的，而是由需要征税的收入决定的。税收报告的技术是使用IRS的各种规定来找到最合适的报告方法，以最大程度地增加非应税收入，从而使您可以少缴税款。在美国，有很多书籍专门介绍法律上的欠薪。此外，还有一些特殊的报税公司为不愿填写表格的纳税人提供服务。通常，这些税务公司知道如何少付税款。通常，常用的少付方法是：将存款存入免税的共同基金账户（免税的利息）；房地产贷款利息也免税；而普通的退休基金可以推迟纳税。此外，分项扣除还有很多知识要做，并且可以包括许多费用，例如慈善捐款，事故，被盗损失，差旅费等。即使雇用自己的孩子的作家并付钱，也会减少您的应税收入。简而言之，您有义务诚实地声明，但在法律范围内，节税和避税也是您的权利。
报税时，应仔细阅读税表和相关规定。填写税表后，应仔细检查是否有错误，并附上相关信息，以免日后重新过帐。最后，请务必一份一份地复制所有表格和所附文件，并将它们保存至少五年，以防止IRS对其进行检测。纳税申报程序应首先通过提交联邦税表完成，然后在获得应税收入后，再相应地提交州税表。填写完毕后，应在4月15日之前寄出，没有任何收入的人可以在6月15日之前寄出。原则上，申报越早越好，退税越早，罚款越晚。
特朗普的各种税收改革，这一改革具有国际影响力。德国财政部长朔伊布勒和许多美国贸易伙伴高级官员对美国征收边境调整税表示保留。
一位知情人士说，边境税可能会在以后进行重新评估，但在白宫周三宣布新的税收计划之前，边境税已被搁置。
边界调整税最初是共和党众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）等人提出的税制改革提案的核心，该提案要求对进口产品征税，并要求对出口商品免税。该税收旨在在未来十年内筹集1.1万亿美元，以弥合因减税而对个人和公司造成的税收缺口。
这项税收正面临包括沃尔玛在内的大型跨国公司的反对。零售商，汽车制造商和其他依赖国外零件和供应商的制造商将受到打击。特朗普上任后，边境税的暂停是另一个重大政策转变。
国会压力尽管
减税措施受到市场欢迎，但其可持续性一直受到强烈质疑。从该计划的角度来看，目前只有减税而没有增税。市场认为，特朗普政府将减税比遏制美国预算赤字更为重要。
据国会税收委员会称，税率每降低一个百分点，联邦政府的收入将在十年内减少1000亿美元，因此，降低20个百分点将使政府的税收减少2万亿美元。
减税带来的挑战是，在财政上保守的国会共和党人可能会反对，因为他们担心这会严重影响联邦政府的预算和政府债务。
众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）和特朗普（Trump）朝着同一方向前进。他还普遍同意大幅削减个人所得税和公司所得税，但两者仍存在重大差异：Ryan希望将公司税率降低至20％。
赖安（Ryan）警告说，如果再削减5％，最终的税收计划将无法维持税收中立。没有民主党的支持，税收计划必须满足税收中立性的要求，才能达到立法者为使税收调整可持续而制定的标准。
许多民主党人表示他们将不支持这一计划。
医疗保健改革，税制改革和基础设施计划。这是特朗普推动一百多天的三项立法。但是，医疗改革是不利的，未能通过国会。税收改革急忙提上了日程。当特朗普上周宣布他将推出一项税收改革计划时，连白宫和共和党人都措手不及。
国会担心联邦赤字飙升是通过税收改革方案的障碍之一。当前还建议关闭税收漏洞并增加其他税收，作为弥补财政赤字的手段，以减少减税措施对预算赤字的影响。
一些民主党人表示，如果税收改革计划涉及为基础设施项目提供资金，则有可能吸引民主党人参加谈判桌，并推动国会实施税收改革立法。
今年美国税收季节的开始是2018年1月29日星期一，税收截止日期是2018年4月17日星期二。距今年的纳税申报截止日期仅剩半个月了。
在美国，年度报税总是很烦人。如果您发现必须纳税或被告知要纳税，那就更让人头疼了。为了帮助纳税人避免这些不愉快的意外，该团伙组织了以下12种合法的节税方法，其中一些方法很费时，但绝对值得尝试。
1.调整W-4
W-4通常是员工向雇主提交的一种表格，它决定了员工工资的每月预扣税。如果您发现今年报税时必须缴纳大量税款，则可以调整W-4表格以增加每月预扣税。
相反，如果您在提交纳税申报单时发现退税非常高，这意味着通常预扣了太多税款，那么您还可以考虑调整W-4表格以减少每月的预扣税款。
另外请注意，W-4表格可以随时更改。
2.在401（k）中投入更多资金
应纳税所得额越少，意味着要支付的税额越少。参加由雇主赞助的401（k）养老金计划并将更多的工资存入该帐户是减少应税收入的最常见方法，因为美国国税局不会将纳税人转移到401（k）帐户收入已征税。
401（k）帐户在2016年和2017年的年度免税上限为$ 18,000，而50岁以上的人的年度免税上限为$ 24,000。自雇人士也可以开设自己的401（k）帐户。
3.使用个人退休储蓄帐户（IRA）
美国IRA有两种主要类型：罗斯IRA和传统IRA。
纳税人可以利用传统的IRA捐款来减少应付所得税。减税额取决于纳税人或其配偶的雇主是否提供了退休计划。
以2016纳税年度为例，如果纳税人涵盖了雇主提供的退休计划，已婚和合并申报，调整后的总收入超过118,000美元，则不能使用IRA缴款减税。
IRA也有年度缴款上限，2016年和2017年为$ 5,500，50岁以上的为$ 6,500。纳税人可以在4月中旬的纳税报告截止日期之前开设IRA帐户，以合法地节省税款。
在纳税截止日期结束之前打开您的IRA帐户，您就有时间节省税款。
4.529大学储蓄计划
529大学储蓄计划是一项“多组合”储蓄账户计划。此帐户中赚取的任何收入均无需缴纳州或联邦税，但该收入必须用于教育采用。
纳税人参加了州或教育机构的529大学储蓄计划，为其子女开设了529个帐户，并享受州减税优惠。但是请注意，如果纳税人对529帐户受益人的捐款加上任何其他礼物超过14,000美元，则可能需要支付赠与税。
5.善用雇主提供的弹性消费者帐户（FSA）
有孩子或亲戚需要照料的纳税人可以考虑加入雇主提供的弹性支出帐户（FSA），并将资金存入FSA，该帐户专门用于照料孩子或家庭。这钱豁免。
2016年FSA的免税上限为$ 2,550，而2017年为$ 2,600。IRS并不限制FSA帐户的使用，因此，除了看医生和牙医外，它还可以用于购买相关的日常用品，例如绷带，验孕用品，吸奶器和针灸。
6. FSA家属护理
纳税人希望抚养13岁以下的孩子，可以考虑加入雇主提供的“儿童照护FSA”，免税额为5,000美元。该帐户中的钱可用于支付放学前和放学后的托儿服务，日托，学前班和露营。此外，还可以包括照顾老人的费用。
那些抚养13岁以下儿童的人可以考虑加入雇主提供的“关爱儿童FSA”税收优惠。
7.使用健康储蓄帐户（HSA）
免税适用于设置HSA来支付医疗费用的人。HSA是高扣除额的健康计划，允许纳税人通过向HSA捐款来减税。只要用于符合条件的医疗费用，向HSA的供款和取款都是免税的。
2017年个人最高HSA年度最高限额为$ 3,400，而2016年为$ 3,350。对于家庭HSA，2016年和2017年的上限为6,750美元。一些雇主可以提供HSA，但是个人也可以在银行或其他金融机构中开设自己的HSA帐户。
8.检查收入抵免额是否适用
如果纳税人的年薪收入少于54,000美元，则有必要检验其是否符合薪金扣除额的要求。
此税收抵免基于纳税人的收入，婚姻状况和受抚养子女的数量。2016年的最高税收抵免额为6,269美元，而2017年为6,318美元。对于某些纳税人，如果应纳税额少于税收抵免额，他们还可以获得退税。
9.捐赠
不要忘记对慈善机构的捐款是可抵扣的，捐款也可以抵税。例如，捐赠的衣服，食物，二手运动器材或家庭用品可以免税。但是请记住，捐赠必须来自合格的慈善机构，并且必须获得收据。
许多税收报告软件都有商品价值清单，以帮助纳税人进行计算。例如，根据TurboTax的Deductible计划，一个平底锅可以扣10美元，一个女士的牛仔裤18美元，一个用过的便携式篮球架大约100美元。
如果您不捐赠，但您是志愿者，则还可以扣除税款，例如合格慈善机构自愿服务的自费费用或往返里程从像家这样的地方到慈善机构计算可扣除气体成本。
10.保存医疗费用文件
如果纳税人在纳税年度已住院或发生了昂贵的医疗或牙科费用，请记住保留这些收据。一般而言，如果这些医疗费用占AGI，当比率超过10％时，可以扣除超额费用。例如，如果AGI为40,000美元（AGI的10％为4,000美元），而医疗费用为10,000美元，则可以扣除6,000美元。
2016年，年龄在65岁以上的人群的10％阈值降低到了7.5％，而2017年10％的阈值适用于所有人。
应保留医疗费用。
11.卖掉那些亏本的投资
如果您想合法地节省税款，可以通过出售股票或其他投资的损失来实现，这是一种简便的方法，因为可以扣除损失以减少总资本收益。扣除上限为3,000美元，已婚夫妇分别缴税1,500美元。
请注意，在采用这种合法的减税方法之前，您必须三思而后行，因为如果您决定在30天内回购，则国税局会要求纳税人吐出扣除的金额。
12.掌握正确的时间
从税收的角度来看，这些行动在次年12月31日和次年1月1日的影响可能会大不相同。
如果纳税人知道在年底之前发生的费用可以抵扣税款，请抓紧时间，不要将其推迟到下一年。例如，可以扣除的医疗补助尚未达到上限。也许您可以考虑在年底之前去看牙医。
中国在美国报税的误解是什么？如何报税安全又省钱？对于美国税收问题，请与移民助理联系，专业顾问将在24小时内与您联系。
关于税制改革，调查结果表明，有40％的美国人不知道或不确定它的好坏。与公众相比，由于绝对纳税额巨大，所以富有的美国人将更加关注税收改革。但是富人稀少，中产阶级是美国社会的支柱，他们的避税选择具有非凡的价值。
比尔·盖茨（Bill Gates）是美国富人的代表之一（数据图）
11月2日，威廉·鲍德温（William Baldwin）在福布斯网站上发表了一篇题为《富人的避税行为》的文章。在文章中，作者谈到了昨天刚刚发布的美国众议院共和党共和国的特许权使用费更新计划所面临的前景。重要的争议点之一是，富人在这项税制改革中是受益还是失利？本文列出了富人常用的避税方法，这些方法似乎效果很好，并且有详细的案例。关于税制改革，调查结果表明，有40％的美国人不知道或不确定它的好坏。与公众相比，由于绝对纳税额巨大，所以富有的美国人将更加关注税收改革。但是富人稀少，中产阶级是美国社会的支柱，他们的避税选择具有非凡的价值。
毕竟，死亡和税收是任何美国人生活中不可避免的两件事。
以下是原始翻译：
2017年11月2日，美国总统唐纳德·特朗普在白宫会见了众议院共和党领导人和众议院筹款委员会成员，以宣传拟议税收改革的样本。
减税在富人中很流行。在这方面，新的税制改革计划会奏效吗？它可能不会产生重大变化，不会影响少数富人的权益，但不会有重大变化。好吧，让我们现在就这个主题发表一份报告。
让我开始讨论周四上午通过的法案。该法案保护了富人的利益，因此大多数民主党人不会投票赞成，损害了加利福尼亚，纽约和新泽西州的纳税人，而共和党的一些关键人物可能会犹豫。
看来，该法案并未改善富人的避税行为。也许未来的改革措施会更加令人印象深刻。
避税方法可能会持续相当长的一段时间。
我们的意见基于众议院筹款委员会提交的76页摘要。但是，我们认为它缺少一些微妙之处，因此在此处列出。
减税更为宽松。根据新法律，财富可以在不缴税的情况下转移给家庭。遗产税在税单中占很大比例。还值得注意的是，该法案还减少了财产税。（在线免税额调整为10亿美元，联邦遗产税也免税）
关于房地产置换。您有一百万美元的税基房屋，现在价值三百万美元。您可以将其换成价值300万美元的办公楼，也可以推迟资本利得税。此方法在开发人员中非常流行。但是，这种替换仅限于房地产资产。但这足够了。您想多久更换一次有12台自动售货机的汽车？
创建一个个人退休帐户。您可以将1亿美元的退休帐户留给孙子孙女，这笔钱将在他们的整个一生中都有效。该法案未通过将有效期缩短至五年的提案。
US 529大学储蓄计划。美国的529大学储蓄计划的好处对中产阶级不如对富人好。该法案尚未限制该计划中的相关利益。它还包含堕胎是邪恶的陈述。
法案废除了医疗费用扣除，但富人将使用其他方法减少医疗税。
请继续。各种扣除实际上是扭曲的附加费，最终可能使您的边际税率提高1.2个百分点。（佩斯曾是国会议员，捍卫国会富人的权利）。该法案取消了附加费，不包括3.8％的投资税，最高税率从40.8％降至39.6％。
健康储蓄帐户。健康储蓄账户也有大量扣减。健康储蓄帐户税收抵免。其他医疗费用的免赔额和税收抵免将在几年后出现。该法案没有改变这样的计划。这是一件好事：年老时，您可能在药物上花费数十万美元。
替代最低税。共和党人希望消除替代性最低税。富人减税？没有。更确切地说，它们将替代性最低税率扩大到所有人。
取消替代性最低税率对富人（例如德克萨斯石油井）有好处。但是上层中产阶级不会受益太多。此外，该法案还对定期抵押贷款利息的替代最低税率设置了更严格的限制。
关于维护。夫妻离婚后，资产更多的一方需要向资产较少的一方支付抚养费。 maintenance养费可用作应税收入，从而减少了夫妻的合并税额。但是新法案遏制了这种行为。
还有更多。您可以在不同的日期购买不同批次的库存。这非常有用，可以为您带来更多好处。该法案似乎并未改变这一点。
借用一种生活方式。假设您继承了帝国大厦，该大厦的价值为10亿美元，抵押贷款为10亿美元。过了一会儿，大楼升值到13亿美元，您有13亿美元。您如何花这笔钱？如果您卖掉那所房子，则必须缴纳资本利得税。因此，您不想这样做，所以您只选择再融资，然后分享一点股权。
这些经典方法告诉我们如何为富人减税。新法案没有太大变化。（完）
以下是针对美国富人阶层的一些减税方法。
美国的中产阶级通常主要通过三种投资方法来进行合法的税收节省。最受欢迎和最受欢迎的是著名的401（k）计划，这是由雇员和雇主共同支付的全额养老保险系统。
用外行人的话来说，401（k）计划是公司雇员每月将工资中一定比例的资金存入养老金帐户，并且公司通常会以一定比率将相应的资金存入该帐户。通常，公司为员工提供3至4种不同的证券投资计划，员工可以选择其中任意一种进行投资。员工退休时，可以选择一次性领取，分期领取和转换为存款。自从1980年代崛起以来，
401（k）计划发展迅速，在短短20年间覆盖了约30万家企业，涉及4200万人和62％的家庭。原因是税收优惠。投资于401（k）退休计划的资金可享受递延税收优惠（收款时的税收）。对于那些收入较高的人，将钱存入退休帐户是避免税收的非常有效的方法。。因此，政府对个人和企业可以存入401K计划的资金有严格的限制，目的是防止“税金”被盗得太多。
众所周知，401（k）计划的盛行在美国资产管理行业，尤其是基金行业中发挥了巨大作用。大量资金不断流入公共基金和其他类型的资产管理产品，促进了美国基金业和资本市场的发展，而这种资本市场又带来了401（k）和其他类似的退休计划。推作用。
对于美国公众来说，避免税收的另一种可行方法是购买免税的美国市政债券。
美国市政债券是由州和地方政府以及地方公共机构发行的长期债务工具，用于为学校，道路和其他大型项目的成本融资。自1812年在纽约市发行第一批市政债券以来，美国的市政债券已有200多年的历史。
美国市政债务具有相对健全的债务服务风险控制机制，包括信息披露，信用等级和债券保险。
但是受欢迎的主要原因是，联邦政府对个人投资者的市政债券利息收入免征所得税。这极大地吸引了个人投资者，他们现在是美国市政债务的主要投资者。
也是由于市政债券的免税特征，市政债券的收益率通常低于相同期限的政府债券，但税后收益率却高于联邦政府债券。
VanEck Vectors不含AMT的长期市政指数ETF（MLN），先锋免税债券指数基金ETF股份（VTEB）都是投资于市政债券的基金产品。
最后，有一种相对较新的通用节税方法-税收损失收缴。收税损失是出售当前亏损的证券，已确认的损失用于抵销所获得投资收益的应纳税额，从而除了基本功能外还增加了原始投资组合的节税额产生收入。功能，可以进一步增加用户收入。
作者简介：银行职员杨磊（Yang Lei）从事现金管理业务，并对公司资金管理研究充满热情。
企业海外业务的扩展产生了对海外资金管理的需求。建立海外资金中心需要从三个方面考虑：提高资本集中度，防范和控制风险，税收和法规，其中包括税收成本和风险考虑始终是一个非常重要的因素，企业可以从库房主体的选择和资金池的结构等方面进行节税操作。
国内企业的“走出去”步伐加快了，“全球化”运营已成为一种趋势。改革开放以来，中国经济发展迅速，促使众多国内优秀企业成长为世界百强知名企业。近年来，“一带一路”倡议的出台和发展为中国企业“走出去”创造了良好的商机。
对公司资金管理和升级资金管理模式的需求很大。随着“走出去”公司在海外的扩张以及跨国公司的全球布局，公司资金管理也开始发生全球变化，资金模型和功能在实践中也在不断发展和升级。
海外金库的概念和功能
随着企业海外业务的加速发展，企业对海外资金管理的需求变得越来越紧迫，越来越多的跨国企业选择建立海外资金中心来统一管理和分配海外资金。公司海外财务中心的功能主要分为两类：
首先，是跨国公司的“内部银行”，以协调资金的管理和分配，提高资金使用效率，并降低集团的整体财务成本；
第二个是企业的结算中心，它统一收取和支付会员单位的费用，管理会员公司的现金和兑换，对冲及其他活动，从而减少结算成本，减少集团资本占用，降低财务成本，并增加总部的总资金控制。
选择海外财务中心时应考虑的因素
在选择海外资金中心时，公司通常需要考虑资本中心的政治环境，财务环境，税收法规，银行服务，时差等，以及其自身的业务发展目标，成本有效性和其他因素。因子。
实际上，大多数公司将在荷兰，卢森堡，新加坡和香港等金融服务发达，资本自由流动，税率低或税制简单的国家或地区建立海外财务中心，中国。从“走出去”企业的情况来看，中资企业对在香港或新加坡建立全球资本中心更感兴趣。现在，以香港和新加坡为例，说明选择海外金库时需要考虑的各种因素。它还分析了香港，中国和新加坡作为“走出去”的公司设立海外资金中心的地点的优势。
库房中心的选择将对企业集团的未来发展产生深远影响。一般来说，在选择建立资金中心的场所时，公司会考虑三个方面：提高资本集中度，预防和控制风险，税收和法规。
1.从促进集中管理的角度
的考虑角度：选择地点需要促进集中交易帐户以实现集团集中管理的目标，而成本效益分析应包括简化合作伙伴银行关系策略以及总体存款和贷款的需求。
一般来说，公司会选择在一家海外控股公司或已建立机构的地区建立一个金库，并选择一家具有本地综合实力的银行作为主要的金融业务合作伙伴整理并精简合作银行结帐并与小组合作实施集中管理。
2.从改善风险管理和投资管理能力的角度
的考虑角度：考虑本地市场存款的安全性和收益要求，本地市场资金的流动性，产品和服务的深度以及本地法律，仲裁和政治等，以促进实施集团的内部治理政策，包括外汇，利率和交易对手风险。
中国香港和新加坡具有以下优势：
中国香港作为亚太地区的金融中心，拥有全面的现金管理和国库产品及服务，以及完善而可靠的法律体系。设在中国香港的资金中心可以有效地增强集团的风险管理和投资管理能力；
新加坡是世界第四大国际金融中心，世界第三大外汇交易中心和世界第二大财富管理中心。同时，新加坡是举世闻名的自由港，拥有利率自由化，法律和监管体系。完成。
3.法律和税收方面的考虑
的考虑角度：考虑到当地的货币政策和外汇管制的程度，当地法规是否允许公司参与本地，跨境和海外资金收集服务。企业需要考虑或避免建立对内部交易的存贷款利息征收预扣税，对银行存款利息征收预扣税的场所，并考虑当地法规中弱化资本规定（如果有）是否不利到组的状态。
香港，中国和新加坡针对与库房相关的业务的法规和税收政策如下：
1.当地法规
香港，中国大陆和新加坡没有外汇管制，也不征收任何股息税或预提税（新加坡必须遵守FTC的优惠政策）。香港，中国和新加坡的监管机构对跨境资金收集和分配，企业跨境融资，内部结算，收款和支付等没有其他监管限制，是建立企业财资中心的有利场所。
2.税收优惠
许多国家和地区都建立了财资管理中心，以吸引跨国公司和企业集团，并经常引入各种税收和政策优惠。
中国香港：为了吸引跨国公司和内地公司在中国香港设立公司财务中心，香港政府在税收法规修正案中引入了相关的税收优惠，该修正案于6月生效。 2016年3月3日。此税收优惠无需提前应用。仅在提交年度纳税申报表时才需要向香港税务局申报。税收优惠有两个方面：
符合条件的利息费用扣除在特定条件下，计算资本利得税时可以扣除公司资本中心在运营集团内部融资期间发生的利息支出（非香港关联公司需要支付相关费用利息收入缴税不少于中国香港适用的税率）。
集团内部融资的条件是：
（1）参与资金集中管理的会员公司可以是香港中国公司或非香港中国公司，至少需要其中4家；
（2）每月平均收集和/或分配的资金数量至少为4；
（3）每笔贷款交易不得少于250,000港元或等值的外币。
符合条件的利得税减免是对库存业务中符合条件的利润的所得税减免50％（即8.25％）。合格的公司财务中心和合格的财务利润条件如下：
（1）在中国香港进行国库中心和国库活动的中央控制；
（2）资金活动/交易的利润和总资产不得少于资金中心的利润和资产的75％；
（3）需要从中国内地或非香港联营公司提供的资金服务/交易中产生合格的利润，包括资金池管理（例如建立资金池，进行现金流量预测等） 。），付款管理（集中式付款服务），投资服务（提供增值服务，例如存款，存款证明，债券，票据等），风险管理（提供有关金融风险的意见，例如利率风险，外汇风险和相关对冲工具）例如远期和期货合约等。），与资金管理有关的咨询服务（提供投资建议，融资咨询服务等），融资服务（例如提供担保，备用信用证，应收账款等）。
新加坡：为了吸引来自世界各地的公司在新加坡建立金融和资本管理中心，新加坡经济发展局于2016年推出了最新版的FTC税收减免“金融和库房中心奖励”，允许公司从合格的服务和业务中受益在费用，利息，股息和收入上获得较低的税收。税收优惠政策主要分为两个方面：
所得税优惠金融和基金管理业务偿还给银行或经特殊批准的关联公司的贷款利息免征预提税。符合条件的公司要求的所得税税率已从17％降至8％。
（1）适用于从在集团内提供合格服务的公司收取的费用；
（2）适用于来自自身合格业务活动的收入以及来自经批准的代表处或分支机构的间接收入；
（3）适用于从金融工具交易中获得的利息，股息和收益。
美国财政部就向新加坡境外的银行和公司的非新元借款支付的预扣税优惠利息；海外认可的代表处和分支机构在美国国库中心的存款和利息支付，如果将这些资金用于符合条件的商业活动和服务，则可以享受预扣税优惠。申请税收优惠的企业必须满足：
（1）年度运营费用为350万新元；
（2）雇用至少10名专业人员和其他相关条件。税收优惠期为5年，可以延长。
3.税收协定
为了解决国际双重征税问题并调整两国之间的税收利益分配，世界各国普遍采用了缔结双边税收协定的有效方法。为了避免国际双重征税，缔约国双方必须作出相应的让步，以达成一项条约，使缔约国双方居民都享有优惠待遇。
中国香港：与39个国家或地区（包括墨西哥，日本，俄罗斯）签署（《 2016年香港税收（修订）（第2号）条例》中的“公司财务中心”）
新加坡：已与75个国家（包括澳大利亚，墨西哥，日本，俄罗斯）签署（新加坡金融和库务管理中心税收优惠计划，这是PWC截至2018年4月的政策解释）在政治环境，金融环境，外汇管制和税收政策方面，香港，中国和新加坡是海外金库的非常合适的地点。在实际选择过程中，企业还需要综合考虑自身业务发展的需求和建立资金中心的预算成本。
海外金库中心的税收成本，风险考虑因素和计划建议
在海外金库的建立和运营中，税收成本和风险的考虑一直是非常重要的因素。对于公司来说，弄清与离岸金库中心有关的税收成本和税收风险很重要。
税收成本和风险注意事项
1.涉及的税收
（1）所得税。在某些国家和地区，为了吸引大型跨国集团建立本地财资中心，它们通常会提供优惠政策，例如上述的香港，中国和新加坡。因此，公司除了了解地方税法外，还需要了解地方政府对库房的税收优惠政策，并充分利用税收优惠政策来降低税收成本。
（2）预扣所得税。利息预提所得税是一种常见的税收成本。一般来说，利息支付者是预扣所得税的代扣代缴人，利息接收者是实际的纳税人，但实际上，在某些情况下，税收安排是通过商务谈判来传递的。
计算利息预扣所得税时，首先需要了解付款人所在国家或地区的税法和法规（税率），然后是财务中心是否已签署了国际与付款人所在国家或地区的税收协定。例如，中国内地税法规定的预提所得税率为10％，而根据中国内地与香港之间的税收协定，预提所得税率为7％。
（3）增值税和其他流转税。除了所得税和利息预提所得税外，跨境支付利息还可能涉及流转税。例如，中国支付外国利息。除了预扣所得税外，它还必须支付增值税。
2.转让定价风险
海外金库中心与成员单位之间的转移定价策略通常会对集团的总体税收成本和税收风险产生重大影响。作为跨境资金分配中心，金库中心通常涉及与会员单位的许多相关交易。如果财务中心的税负较低或有某些税收优惠措施，则可以通过全球资本分配来降低集团的总体成本。提供税收条件。
但是，在特定的业务运营中，企业需要澄清金库中心和交易对手所在地的相关法律法规和政策，并特别注意合理的业务目的并防止税收风险。
3.防止资本稀疏规定的影响
弱资本也被称为“资本隐瞒”，“股份隐瞒”或“收益回报”。防止资本金稀少的规定规定了公司可从关联方获得的最大贷款额。如果发现其债务融资比率过高而没有合理的商业原因，则可以判定为避税。这种免税原则是：
首先，利息支出可以在投资企业所得税之前支出，但是股息不能支出。
其次，在某些国家/地区，股息的预提税率高于利息的预提税率。例如，美国对股息征收预提税，并免除利息税。基于上述避税的可能性，许多国家已经采用了防止资本弱化的法规。
因此，企业还必须充分考虑财资中心所在地区和相关地区的资本弱化法规。
有关全部内容，请参阅《美国财政部中国》杂志2019年4月期。
国联证券
百日上电
2017年4月26日，在美国新总统唐纳德·特朗普（Donald Trump）上台前夕，白宫正式宣布了税制改革草案。作为特朗普竞选承诺的重要组成部分，特别是将中国列为“汇率操纵国”并反对北约的承诺，医疗改革法案遭到了封锁，税收改革草案的提出再次受到关注。
国家经济委员会主任科恩（Cohen）和财政部长努钦（Nuchin）分别解释了个人税和公司税的类型。为了刺激美国经济，增加就业和吸引制造业回流，该减税计划主要涉及个人所得税和企业所得税两类。
总而言之，这次宣布的减税草案与选举活动基本相同。两者之间的区别主要是：（1）最低个人所得税率从12％降低到10％，最高所得税率从33％提高到35％； （2）标准扣除额略有下降； （3）边界监管税（BAT）的内容。
与他上任时资本市场的良好表现不同，在减税草案发布后，美国股市下跌并小幅下跌，美元指数和10年期美国国债收益率也小幅下跌。
在分析这一轮减税对美国税收，财政收入及其他方面的影响之前，让我们首先简要了解当前的美国税收制度。
美国要缴多少税？
税收是美国经济和金融的重要组成部分
由于缺乏地方政府2015年和2016年的税收数据，我们以2014年为例。美国的税收总额为4.37万亿美元，GDP为17.39万亿美元。税收占国民生产总值的比重为25.15％，高于上年同期。略有增加。2014年缺少财政收支数据。以2013年为例。美国的财政总收入（联邦，州和地方财政，扣除向州和地方政府的联邦政府转移支付）为4.88万亿美元。税收收入4.13万亿美元，占全国财政收入的84.55％。
不论经济规模或财政收入的相对规模如何，税收都是美国经济和金融的重要组成部分。
基于所得税制度的税收结构
美国实行三级税制，分为三个级别：联邦，州和地方政府。联邦政府征收个人所得税，社会保险税，公司所得税，遗产和赠与税，关税等；州政府根据各自的税率收取州消费税，营业税，许可税，遗产税和部分所得税。地方政府（主要指市政府）主要以财产税征税。
联邦政府是税收的主体。在2014年的4.37万亿美元国家税收中，约有66％来自联邦政府税收。
就税收类型而言，个人所得税占联邦税收的一半，其次是36％的社会保险税和10％的公司所得税。州税包括47％的销售和总所得税，个人所得税也占37％。
也就是说，美国总税收的大约40％来自个人所得税。如果考虑具有所得税性质的企业所得税和社会保险税，该比例高达72％。
健康，教育，社会保障等是税收的主要目的地
作为财政收入的主要组成部分，财政支出在很大程度上决定了税收去向。就子项目而言，医疗，教育，退休收入安全，利息支出和国防支出是前五名，分别占23.55％，14.94％，12.65％，10.42％和9.90％，总比例超过70％。
“最大的”税收改革的影响是什么？
三项减税措施约为0.5万亿美元
为了简化计算，在这里我们主要考虑三种减税类型的减税规模：个人所得税，公司所得税和遗产税。暂时不考虑为照顾家属减税，取消抵押贷款以外的慈善捐赠减税，取消最富有的纳税人的定向减税措施。下一部分将分别讨论全球性地域性征税原则和针对海外利润的一次性返还税收政策。
废除遗产税：减税高达2000亿美元
2016年，来自联邦税收的遗产和赠与税收入约为213.54亿美元，占联邦政府税收总额的0.69％。减税草案提议废除遗产税，不涉及赠与税。但是，从纳税人的税收负担最小化的角度来看，取消遗产税也将使几乎所有的赠予行为成为转移遗产的行为。
美国国会预算办公室预测2017年的税收收入（不考虑减税的影响），不包括个人所得税，公司所得税和社会保险税在内的联邦税总额为2830亿美元。假设消费税，遗产税和赠与税，关税和杂项收益的份额与2016年相同，则2017年遗产税和赠与税预算约为197.4亿美元。换句话说，废除遗产税可以带来高达2020亿美元的减税。
1916年，遗产税首次出现在美国联邦税制中，赠与税则出现在1920年代之后。遗产税率高达77％，赠与税率高达70％。作为富人税负的重要组成部分，相对较小的遗产税一直是税制改革的重点。实际上，自从里根（Reagan）于1986年进行大规模的税制改革以来，遗产税和赠与税的减少逐渐增加，最高税率降低了。如果特朗普的减税措施最终可以消除遗产税，那无疑将是一项历史性的改革。
企业所得税：减税幅度为80-1800亿美元
我们使用了不同的方法来根据15％的企业所得税率计算减税额。应当指出，我们用来估算减税规模的基准收入来自美国国会预算办公室的预测，即2017年公司所得税收入为3200亿美元。
根据财政部长在发布减税草案的新闻发布会上的声明，一般认为，美国目前对公司所得税的边际税率为35％。如果将此税率降低至15％，2017年的企业所得税金额将为1371。十亿美元，约减税1,828亿美元。
如果将边际税率更改为企业支付的实际税率，则减税的规模可能不会那么明显。由于美国公司所得税法规自1993年以来未更改税基和税率，因此我们可以使用1993年以来的数据来表示企业的实际税率。从1993年到2013年，实际税率基本维持在18.5％-23.5％，平均水平在20％左右。如果以20％的税率计算，2017年公司所得税额为2400亿美元，减税额约为800亿美元。
据美国估计，将企业所得税降低到15％，并取消企业的替代性最低税率，将减少约1024.3亿美元的税款。
个人所得税：在中立的情况下减少税收4000亿美元
由于个人所得税仅占联邦税收的一半，因此税制改革对减税的影响可能远远超过前两项。目前，个人所得税申报单分为个人申报，夫妻联合申报，夫妻分开申报和户主申报四种情况。每个表格采用7列累进税率，分别是10％，15％，25％，28％，33％，35％和39.6％。
草案对标准扣除额和税率进行了调整，但没有针对特定分层税率的特定指标。为此，我们将假设积极，消极和中立的情况，以模拟和分析减税对个人所得税的影响。同时，我们做出以下两个假设。
假设1：在最初的不同税率水平下，收入平均分配
假设2：最高收入者的平均收入约为最高税率最低值的3.5倍
模拟的个人所得税扣除额和税基的三种类型对应于以下税基：A.积极情况：在将标准扣除额加倍的基础上，不同税率之间不会改变税基。同时，将原来的10％，15％，25％和替代性最低税额26％合并为10％的税率；原来的28％，33％和替代最低税额28％变为25％，原来的35％，39.6％变为35％；
B.不利的情况：将标准扣除额加倍的效果仅反映在原税率为10％的纳税人身上。具体税率由原来的10％和15％至10％，原来的25％和28％以及替代最低税额26％和28％至25％以及原来的33％，35％确定，和39.6％35％；
C.中立情况：在加倍标准扣除额的基础上，请勿在不同税率之间更改税基（与积极情况相符）。原来的10％和15％将统一为10％的税率；原来的25％，28％，33％，替代最低税额26％，28％将变成25％，原来的35％，39.6％将变成35％。
关于每个税基中的纳税人数量，我们采用了已发布的T17-0018统计模型。个人所得税情况如下图所示：
领土税和海外利润的溢出带来溢出效应
减税法案的溢出效应主要体现在全球领土税收以及将海外利润转移回该国收取一次性税的情况。
根据个人原则，美国公司在国外的收入也需要在美国纳税。考虑到美国的企业所得税税率高达35％，在世界上是相对较高的，许多公司将采用各种方法合理地避税，而美国税务部门将花费大量的财务费用。和物质资源来开展国际税收追缴行动。例如，苹果，谷歌，微软和其他公司已经将大量的海外利润通过跨境合并和收购转移到了税率较低且监管更为宽松的地区，例如百慕大和爱尔兰。
根据属地原则，海外公司保留的利润无需继续向美国税务机关纳税。结合上述将公司所得税税率从35％降低到15％，较低的所得税税率也将在一定程度上鼓励公司将留存利润返还海外。企业持有的大量未分配利润被转回中国，以一次性缴税。草案中尚未宣布该税种的具体税率标准，这部分影响暂时难以预测。
同时，尚未排除诸如较低的所得税率和美国创新的产业环境之类的因素，以提高美国对FDI的吸引力并获得本应流入其他国家的FDI 。这正是减税计划希望实现的“使美国再次伟大”的目标。
最终计划仍有很多不确定性
不难看出，这次宣布的税收改革计划只是一项纲领性文件，在诸如个人所得税水平的设定和遣返的税率等问题上并没有任何明确的说明。海外利润。从提案到最终批准，恐怕还有很多工作要做。至少需要两党和国会的批准。市场目前预测，税收改革计划的最终采用可能不会到2018年。一年多来，国会与特朗普政府之间存在进行谈判和妥协的空间。
退一步说，即使按照现在宣布的计划，其实施也不难。
首先，取消3.8％的投资税与即将实施的医疗改革计划密切相关。5月4日，美国众议院通过了新政府提出的《美国医疗保险法》草案，投票结果为217票对213票，这也被认为是废除和取代《奥巴马医改法案》的重要一步。 。步。“奥巴马医改法案”（全称“患者保护和负担得起的医疗法案”）是由美国前总统巴拉克·奥巴马（Barack Obama）于2010年3月签署并于2014年1月实施的联邦法案。根据该法案的规定，将3000万没有医疗保险的美国公民包括在医疗保险范围内，这部分资金来自对富人征收的3.8％的投资税。
根据《美国健康保险法》的新草案，美国各州有权保留或申请放弃《奥巴马医改法案》的关键条款，而联邦政府将拨款1,380亿美元以补贴那些将取消“奥巴马”“医疗改革”和那些导致保费上涨的人。
一方面取消了3.8％的投资税，另一方面，财政支出增加了1,380亿美元。草案的下一步将提交参议院审查。具体的博弈可能会继续，关于医疗改革的博弈也会影响后期的税收改革进程。
此外，针对降低企业所得税税率，财政部长表示可以保证经济增长和业务发展，这对中小型企业和大型企业都是有利的。根据美国国会预算办公室CBO和税收基金会的预测，为了完全对冲因企业所得税税率降低而导致的税收减少，未来10年PGDP的平均增长率必须保持在2.8％。这个目标离美联储和国际货币基金组织的预测不远。
对于个人所得税，草案希望通过降低税率来刺激新的就业机会，并扩大税基以抵消税率下降的影响。这正是拉弗曲线所提出的观点，这一点在里根税制改革时期得到了证实。比较当前的经济就业环境和1986年，有两个不容忽视的差异：第一，当前的就业市场已经相对饱和。其次，不存在相对封闭的经济环境的前提。
换句话说，重现拉弗曲线效应的客观前提不再有效，因此大大减少了增加闲置就业机会和扩大税基的可能性，而大幅减少个人所得税几乎已成定局结论。
即使可以通过经济增长尽可能地弥补因降低企业所得税率而导致的税收减少，但更大幅度的减税对个人所得税的影响可能更为严重。税制改革带来的收入减少无疑将增加美国当前的财政赤字规模，甚至使本来就不稳定的债务上限进一步恶化。
根据税收政策估算，如果实施税收改革计划，美国政府将在未来10年内将财政赤字增加多达7万亿美元，这将导致数十万亿美元的债务。结合这部分债务增加与美国国会预算办公室宣布的预算，到2026年，政府债务占GDP的比例将显着增加至111％。
2016年12月，美国政府债务总额达到18.32万亿美元，占GDP的97％，也超过了2015年3月确定的最新联邦债务上限18.1万亿美元。无论是减税，医疗改革还是大规模的基础设施投资，美国政府都将不可避免地需要为此“付出”。尽管参议院在5月初批准了1.1万亿美元的政府支出法案，以在9月30日之前取代临时支出计划，但后续改革政策的推出仍需讨论赤字的规模和债务上限，这将成为促进税。 。着陆的重要障碍。
实际上，只要在竞选活动中提出了税制改革，每个人仍然担心大规模减税导致的贫富差距扩大。由于减税的不对称性，高收入群体的减税幅度略高于低收入群体，这无疑将进一步扩大美国的贫富差距。
除了几乎可以从高收入群体中受益的公司所得税和遗产税的减少之外，个人所得税的减少也比低收入群体的减少高。根据先前对这三种情况的模拟分析，以申报户主为例，原来的10％税率组几乎没有减税，而39.6％的组税率大约为14％。 。消除替代性最低税额也是一项仅使高收入群体受益的改革举措。
美国目前面临着收入不平等的问题，这一问题不容忽视。全国家庭收入的基尼系数达到0.48，这是连续30多年高于0.4的相对合理水平。减税计划将来会加剧高收入和低收入群体之间的差距，这将引起严重的社会问题。
值得注意的是，草案中未提及边境调整税。在竞选期间，这种税收曾经被认为是税收改革计划的核心内容之一，也是对冲减税的有效途径。美国计划在未来十年通过边境调整税筹集1.1万亿美元，以弥补个人所得税和公司所得税造成的税收缺口。这是在大规模减税时不减少赤字的关键。
我们认为草案中没有征收边界调整税并不意味着这个想法搁浅了。边境调整税基本上类似于关税。征收美国进口税，免除美国出口和补贴将对美国对外贸易格局产生深远影响。从当前的国际政治和经济环境来看，美国正在考虑重新谈判《北美自由贸易协定》。 4月，“西安特别会议”确认了双边贸易谈判的“ 100天计划”，并宣布了“中美关系”。100天经济合作计划的早期收获。与中国和墨西哥贸易伙伴的双边贸易谈判过程将在很大程度上决定对边境调整税的后续态度。
故事还没有结束
一个简单的税收改革计划对美国的税收收入，财政收入和支出影响更大。从先前的分析来看，取消3.8％的投资税与医改计划密不可分。个人所得税和企业所得税的调整对GDP的增长率提出了新的要求。财政赤字规模的扩大也对基础设施投资和制造业振兴产生了影响贫富差距造成的挑战以及社会问题，以及边境管制税项下全球贸易摩擦的隐患。
实际上，尽管美国准备实施“最大的减税措施之一”，但世界上许多国家已经开始了自己的减税改革。英国计划将企业所得税税率从20％调整为15％。去年，首相发言人正式表示，到2020年，公司税率将降至17％。印度今年2月宣布，它将把消费税从10％降低到8％，将服务税降低2个百分点到10％。同时，对于年收入在250,000卢比到500,000卢比的人，个人所得税税率将从10％降低至5％。法国当选总统马克龙在竞选期间还表示，公司税率将从33％降至25％。今年中国政府工作报告还提到，企业每年的税收负担将减少约3500亿元，相关企业将负担约2000亿元。
自美联储开始新一轮加息以来，紧缩货币政策利差的趋势已逐渐蔓延至世界其他国家。在这种背景下，如何确保各国经济复苏过程中的增长势头，促使每个人都寻求积极的财政政策，减税已成为重要手段。
我们选择了具有减税趋势的中国，美国，英国，法国和印度，以了解“减税”对各国经济和金融的影响。一方面，税收收入的减少将不可避免地导致财政收入的下降，而政府财政收入和支出的恶化将对财政赤字高的国家产生更大的影响。此外，税收收入在财政收入中的比例通常很高，税收减免不太可能被其他收入项目部分抵消。如先前对美国的分析所述，美国和法国的财政赤字相对较高，再次增加赤字率更加困难。
另一方面，赤字将导致债务问题，这将增加政府的杠杆作用。从目前的情况来看，中印两国的政府债务比率相对较低，承受潜在财政赤字的能力略强。
此外，不同国家/地区之间税制的差异也将影响特定减税政策的有效性。以中国为例，中国近60％的税收来自流转税，包括增值税，消费税和营业税。个人所得税和企业所得税的总比例仅为28.6％。这与美国前面提到的72％的所得税制度存在巨大差异。正是由于这个原因，中国可以采用更多的减税方法，例如通过内部调整营业税，调整营业税和所得税的比例等等。
自去年5月全面实施商业改革试点改革以来，相关行业的营业税金和附加费已大大降低。以A股上市公司为例（扣除合并公司和银行的非银行金融业务），2017年第一季度营业税总额为1730.71亿元，同比下降1.21％ 。其中，建筑装饰，休闲服务，房地产等新兴试点行业有了明显改善，分别减少了70％，45％和23％，实现了相关行业企业日常经营的“减负”。
危险警告：
（1）正式计划和草案相差很大；
（2）国会通过减税措施的不确定性；
（3）减税政策的执行少于预期。（完）
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