一个小朋友问：经常听到节税服务的公司声称能够对企业进行税收筹划。我想知道有多少节税措施吗？
税收筹划的效果如何？公平地说，节省的税款没有想象的那么大！换句话说，需要的空间有限。
税收筹划的基本原则是实施税收优惠政策。了解财务和税务知识的企业已经充分利用了可用的策略。另一方面，对于缺乏财务和税务知识的企业，谈论税收筹划可能充满理想和现实。
一切都在正确的时间在正确的地方，税务计划也是如此。有相关的税收优惠政策。企业符合条件，节税自然而然。相反，无条件创造条件是税收筹划的基本思想。因此，为了达到节税的目的，必须改变或扩大企业的性质，业务范围，产业结构，资产结构等。这些不能与某些会计资源和人力资源分开。
例如，某大型资产公司在当年拥有6000万固定资产和400万元的折旧。假设按照规定变更折旧政策，则每年可减少折旧500万元。杀人必须将固定资产折旧用于税收筹划。对于轻资产企业，按成本一次扣减两台固定资产计算机，其影响不超过10000元。需要花很多时间来考虑在亏损期间减少折旧，在获利时增加折旧？
正如问题中提到的那样，要求人们为节税做计划可能不足以支付报酬，而且您所付出的损失比所付出的还要多！
随着社会经济的发展和法律制度的完善，现代企业已开始逐步实施和完善税收筹划。企业当前的社会和经济环境也为企业提供税收筹划的可能性。税收是现代企业财务管理的重要经济环境要素，也是现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理体系，实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对公司价值的影响入手，让我们来谈谈如何实施企业财务管理-企业税收筹划。
计提折旧的税收
折旧是转移到成本或期间费用中的一部分价值，以弥补固定资产的损失。折旧与企业的当期成本，费用的大小，利润水平以及应交所得税直接相关。多少。折旧具有减税作用。使用不同的折旧方法，应付所得税也不同。因此，公司可以使用折旧方法进行税收筹划。
减少折旧期间有利于加速成本回收，并且可以在将来结转成本和费用，从而产生上一期间的会计利润。在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半减”的优惠政策，延长折旧期限，并在优惠期内尽可能多地安排后期利润时，也可以通过税收筹划减少企业税收负担。最常用的折旧方法是直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。采用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，每个期间的成本也不同，从而影响每个期间的运营成本和利润。这种差异为税收筹划提供了可能性。
合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理利用组织形式来计划其税收状况。例如，在公司所得税法合并之后，按照国际惯例，公司所得税将用作定义纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应当合并为总公司。交税。以不同的组织形式使用独立征税和集体征税将对总部的税负产生影响。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业有两个选择：子公司和分支机构。其中，子公司是具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格的实体，需要总行承担法律责任和义务。组织的组织形式需要考虑的因素包括：分支机构的损益，分支机构是否享受优惠税率等。
具有税收优惠的税收筹划
选择投资地区和行业
税收筹划的重要条件是投资于不同地区和不同行业以获得不同的税收优惠。目前，企业所得税优惠税政策已经形成了一种新的优惠税结构，其重点是产业优惠，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。区域税收优惠只保留了西部大开发的税收优惠政策，其他区域的优惠政策则被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科学技术进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展与环境保护和节能。因此，企业采用税收优惠政策进行税收筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率和扣除额的优惠政策。
低税率和扣除额的优惠政策主要包括：对符合条件的小型和微利企业实行20％的优惠税率；资源综合利用企业收入减少10％。税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。
工业投资的税收优惠措施主要包括：将国家需要支持的高新技术企业的所得税税率降低15％；农业，林业，畜牧业和渔业免税；国家支持的基础设施投资的三项免税，三项减免和一半减免税收优惠;本年度企业应纳税额中扣除环保，节能，安全生产等专用设备投资的10％。
汽车，地铁，动车……在中国，谈到“汽车”时，人们常常想到长春这个城市。“共和国的长子”，“汽车城市”，“中国地铁和动车组的摇篮”是这座城市的美丽名片，代表了该城市强大的制造基地。
在2019年初，更大规模的减税措施的实施给仍处于寒冷冬季的长春市带来了温暖，也使这座东北老工业城市发展了更强大的“制造能力”。
01
真钱减少了
4月1日，增值税率降低。一汽大众有限公司（以下简称“一汽大众”）是第一家宣布降价的汽车公司，最高降价幅度为8000元。一汽大众财务管理部长廖新跃说：“汽车价格的下降得益于国家的减税政策。”10亿元。”
廖新月坦言说，对一汽大众的这一轮减税措施肯定是“在雪中送炭”。2018年是28年来的第一次，汽车行业的生产和销售同比出现负增长，一汽大众也不例外。年销量不令人满意。“汽车产业链条很深，涉及许多上下游公司。降低增值税率降低了整个产业链的成本，为疲软的汽车市场增添了活力。尽管销量仍在下降，下降幅度正在缩小。增加空间与减少税费密切相关。 “廖新月说，以6月份为例，一汽大众的125,136辆汽车的零售量环比增长19％，同比增长29％。
去年，一系列税收优惠政策“联合拳击”使一汽大众获得了真正的收获：增值税减少了一个百分点，税收减少了2亿元。亿元；加快固定资产折旧，节税25亿元；扣除个人所得税费用的标准，职工减免税额1亿元...
如果汽车“运行”长春，那么铁路客车将“改变”长春的发展。中国中车长春铁路乘用车有限公司（以下简称“中国中车长春”）距离一汽大众有20分钟的车程。这个“出生”。经过近70年的发展，中国中车昌科已经成为中国高端装备制造业的代表，但这仅仅是开始。“到2020年，我们计划成为系统性轨道交通解决方案的提供商，该解决方案具有完善的布局，高效的运营以及研发，制造和服务业务的协调发展。中国中车昌科将受益于今年的税收减免政策和期望减税1.83亿元，减少社会保障额4500万元，全年增加现金流量2.28亿元。减税和减费节省的资金使我们能够更稳定，更远地发展。 ”对未来充满信心。
02
促进创新和智慧
在公园中心的一汽大众，您将看到青铜“捷达”汽车雕塑。作为一汽大众生产的第一款汽车模型，捷达被誉为“汽车界的常青树”。据说在28年中，累计销量已超过440万台；在焊接车间，您将看到自动化生产线，玻璃罩包围的“机器人”被整齐，均匀地布置，并在系统的指挥下灵活操作。在此生产高精度的“白车身”。
2018年，一汽大众将整合高端自动化，环保技术和其他工业前端技术的三个新制造基地投入运营；开发“ Mojie Travel”共享汽车服务平台以创建新的旅行生态系统...”我们的创新步伐不会停止。这次从减税和减费中减少的钱将继续投资于新技术，新工艺和新业务，以生产更具创新性的作品，这将影响消费者旅行，企业发展和行业。升级是一个良性循环。廖新月说。
装备制造业是该国的顶级产业。改革创新是做大做强的关键。数字化和智能化已成为许多中国装备制造企业的发展趋势。在中国中车长途汽车公司的车间里，充满“未来”的地铁车吸引了人们的注意：它采用了国际自动化水平最高的无人驾驶系统（GoA4）。火车是在没有人参与的情况下自行完成的；门上方的3D双目摄像机自动计算火车上的乘客人数，从而确定火车乘客的拥挤指数并指导月台上的乘客...
“这是我们开发的下一代地铁，代表了中国地铁技术的最高发展水平。”徐如军说：“这些面向未来的新产品需要初步的研发和后续的技术支持，并需要大量的资金。投资。近三年来，我们受益于研发费用减免政策，享受了2.54亿元的企业所得税减免优惠，极大地缓解了我们的资金压力，使我们能够在自主创新品牌的研发上投入更多的资金。征税为正帮助我们从“追逐走向领先”。 ”
03
优化业务环境
一汽大众诞生于中国改革开放的动荡时代。随着社会主义市场经济体制的建立和发展，一汽大众继续出色地写作，使成千上万的家庭实现了汽车的梦想。它的发展与中国经济的腾飞和税收支持密不可分。
作为中国主要的合资汽车公司之一，一汽大众中德合资企业的股本比例为60:40。德方一直特别关注中国的市场和政策趋势。今年更大的减税和减税无疑将成为这是中国和德国讨论的主题之一。据了解，在中德沟通中，德方表示增值税税率降低了3个百分点，他们表示看到了中国政府向市场传递的信号和信心，看到了中国不断优化的业务环境。。
良好的商业环境不仅需要税收和减费政策，还需要密切跟踪税收服务。“我从事财务工作已经两到三十年了，给人留下深刻的印象是税务部门为我们提供了越来越方便和贴心的税务服务。这使公司安心，并赋予他们强大的权力促进传统制造业的转型升级，为振兴东北做出贡献。廖新跃说，自从实行新的减税减费政策以来，国家税务总局骏高新技术产业开发区税务局组织了培训班和考察访问。通过各种形式的宣传，例如在线广播，在线和离线，将减税和减费政策交付给纳税人。
面对企业的困境，纳税人将更加关注税收服务。今年，在一汽集团下属子公司进行资产重组的过程中，出现了税收混乱和与资产所有权有关的难题。吉林省税务厅立即成立专门工作组，召开专门会议，研究企业税收相关要求和困难，并当场解决企业资产问题。在重组，转移，安置，替换和设立的四个环节中存在与税收有关的问题。“税务部门和企业共同克服了困难，帮助我们解决了生产发展中的困难，为我们服务。”一汽解放汽车有限公司财务管理部总监赛玉卓
企业在哪里发展，税收服务在哪里发展。“我们的高铁出国了，税务部门向我们发送了《全球税务指南》，并提供了特别的税务咨询。在税务部门的支持下，我们走向了世界，迈进了一步。”徐如君说：企业应对不同国家的税收政策和税收风险。吉林省税务部门开发了“ Tax +” APP软件，该软件包含全面的国际税收政策和信息，比较了国家和地区税收政策的差异，对企业有利。掌握并充分利用相关国际税收政策，促进企业“走出去”。 ”
后记：从企业的故事和他们的言语中，我们看到减税和减税带来的新活力。文曲很清楚对于生活水源来说，减税和减税带来的“加”和“乘”效应在这片黑暗的土地上不断扩大。
文章：徐Yan
财务财务税
几天前有人向我推荐了一些节税案例，以便让我确定征税的可行性。
考虑了一些决定并筛选了一些案例，作为讨论和展示，以分析此案例中节税的“成功”和“失败”。
税收筹划案例一
案件
企业的雇员将其私人车辆转让给公司，并签署协议，“以新的或原始的市场价格确定为转让价格。公司将车辆转让费支付给转让雇员并支付以工资和薪金的形式分期付款。资金。原始所有者仍在使用车辆上下班。手续完成后，公司将采用直线法按三年计提固定资产的折旧费用。提取折旧后，公司将车辆无偿转让给原始所有者。那是：
通过以工资和薪水以及购票补贴的形式包括汽车转让费来增加公司所得税减免，一次减少25％的公司所得税。
在工资和薪金中包括汽车转让费尽管增加了个人所得税，但以这种方式支付的个人所得税应由企业在转让协议中承担。
因此，个人将不会参与支付更多的个人所得税的问题。对于公司承担的个人所得税，公司通过补贴停车费，通行费，车辆维修费，非油耗和修理费等，增加了公司所得税的税前扣除额，以减少公司所得税。减少25％三年后，这辆车在报废之前免费转移给了原始员工。
分析
上述员工将自己的汽车转让给公司是财产转让法。在交易转让过程中，此行为需要支付二手车交易税和其他相关费用。在此阶段，个人雇员没有减少任何费用，而是增加了调动过程中的相关税费。
企业以购买形式购买员工用车，这增加了固定资产和成本，从而增加了企业所得税的税前扣除额。此类更改将导致在评估税收数据时因税收相关异常而产生税收风险。
税收比较逻辑分析原理：将公司的年度损益表和资产负债表与管理数据进行比较。优化收入增长率，费用增长率和利润增长率。根据比较分析，公司收入增长率为零，库存增长率为零，利润率在下降。原因是固定资产的增长速度和折旧的增长速度比上年有明显提高。因此，延长检查的结果表明，公司的运输车辆和相关费用有所增加。税收结论：根据税收的逻辑分析，运输手段的增加会增加收入，存货和支出。但是，该公司仅增加了运输手段和相关成本，这表明该公司有可能经营未记账和需要支出。
折旧完成后，公司免费将汽车转让给员工。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或个体工商户自行生产，委托或加工商品。作为无偿投资或作为赠予其他单位或个人的礼物，应视为已售出商品。因此，公司必须支付将企业免费转移给员工的增值税。如果在2009年1月发行之后购买，则应按17％的税率缴纳增值税。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第16条，“《企业所得税法》第6条第3款所述的财产转让所得是指企业转让固定资产，生物资产，无形资产来自资产，股本，债务等资产的收入。“因此，转让二手车的公司应缴纳25％的公司所得税
根据《企业所得税法》，运输设备的折旧期限为4年，企业已在3年内完成折旧。由于这不是加速折旧的条件，因此应增加加速折旧的税收减免。。企业所得税还款
公司无偿将汽车转让给员工是一种礼物。员工必须根据国务院的《修改决定》（中华人民共和国国务院第600号令）接受礼物：工资，薪水，奖金，年终工资增加，劳动红利，津贴，补贴以及与受雇或受雇而因个人受雇或受雇而获得的其他收入。 ”与就业有关的其他收入，按照“工资收入”征收个人所得税。
根据国家税务总局《关于用人单位计算和征收用人单位个人所得税的通知》，企业为职工负担个人所得税。国税发〔1996〕199号：用人单位支付他们的员工全税收方面，根据国税[1994] 89号文件第十四条的规定，将职工取得的非税收入转换为应纳税所得额后，直接计算企业应缴纳的个人所得税。
因此，以上情况根本无法实现节税的结果，而且风险极高。
税收筹划案例2
房地产公司减少相关税收：
可以分开收取装饰费用，并分别收取装饰费用。给客户的补偿是降低财产的价格，而客户仍要支付相同的金额。
房屋购买合同规定，交付给客户的高端房屋是经过翻新的房屋。合同没有反映免费的装修费用，因此装修费用可以包含在成本中，并在税前扣除。
拆分技术：分解销售价格并降低营业税，土地增值税和企业所得税的税基。
该案采取了降低待售房屋价格和分离收入的方法，以达到节省税款的目的。这是站不住脚的。根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条第一款第六项，纳税人申报的税基明显偏低，没有正当理由，税务机关有权对其进行核实。应纳税额。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第20条，纳税人在无正当理由的情况下或根据《条例》第7条所述的价格大幅降低价格列在本规则第5条中。如果发生无营业额的税收行为，税务机关可以确定其营业额。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第9条：在下列情况之一的情况下，应按房地产评估价征收纳税人：）无正当理由，转让的房地产交易价格低于房地产评估价格。
根据《企业所得税法实施条例》第六条的规定，第六条所述的企业以非货币形式取得的收入，应当以公允价值确定。
根据上述税法的规定，公司在以后的税收检查中以低于市场价格的价格分离收入的行为是以公平价格调整销售收入，并缴税并增加滞纳金和罚款。如果该书反映了装饰费的收入，则将为此链接支付装饰税。
如果企业以低于市场价格的价格将其房屋出售给雇员，则根据《财政部和国家税务总局关于向职工出售房屋的单位个人所得税问题的通知》价格低廉”（财政和税收[2007] 13第一条规定，在住房制度改革期间，国家机关，企事业单位和其他组织将以县级以上住房改革的成本向职工出售公共住房。住房改革的成本低于住房建设的成本。价格或市场价格免征个人所得税。除本通知第一条规定的情况外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施规定的有关规定，单位以低于购置成本或购买价的价格向职工出售房屋。施工，减少了员工支出与支出之间的差额。个人所得税是应税所得，应按照“工资收入”项缴纳个人所得税。
如何将装修费包括在成本中，且价格低于市场公允价格，收入和成本不匹配以及低利润率的税收异常会出现在税收评估链接中。
结果，上述情况根本无法实现节税的结果，并且风险非常高。
文章：徐岩（个人号码：纳税人）
多方面的税务机关许燕老师，利用将近40年的税务工作经验，教您如何进行税务审计，控制税务技能，公开税务方法，税务案例陈述，避税规则并提供帮助您成为税务员！
税收筹划是一种经济行为，可以在法律允许的范围内合理减轻纳税人的税收负担。企业税收筹划是“双向选择”，不仅要求企业依法纳税和履行税收义务，还要求税务机关严格“依法纳税”。
企业税收筹划在减轻税收负担，获得资金的时间价值，实现零税收相关风险，追求最大的经济利益以及维护自己的合法权益方面具有重要意义。在企业的实际生产经营过程中，可以采用以下方法进行企业所得税纳税筹划。
使用税收优惠政策来进行税收筹划并选择投资区域和行业
1.低税率和扣除额的优惠政策。低税率和抵扣收入的优惠政策主要包括：对符合条件的小微企业实行20％的优惠税率。资源综合利用企业的总收入减少了10％。税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。工业投资的税收优惠政策主要包括：将国家需要扶持的高新技术企业的所得税税率降低15％。免除农业，林业，畜牧业和渔业；免除集成电路，软件行业的两个，三个和一半；从该年度企业应纳税额中扣除水，安全生产等特种设备投资的10％。
3.就业安置优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业为安置残疾人支付的工资扣除100％，对为安置特定人员（如岗位，失业，专业等）支付的工资进行一定的扣除。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自身的经营特点，分析哪些岗位适合国家鼓励的人员，并规划上述人员与一般人员之间的工资，培训费用，劳动生产率等方面的差异，而又不受影响。尽可能提高企业效率。雇用有资格享受折扣的特定人员。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的，选择子公司的形式，并分别纳税。
第二种情况：预计分支机构将非优惠税率用于利润，选择分支机构的形式，然后将其汇总到总公司中以纳税，以弥补总公司或其他分支；即使下属公司获利，这时也会对其进行汇总纳税虽然没有节税的效果，但可以降低企业的税收成本，提高管理效率。
第三种情况：预期对亏损采用非优惠税率的分支机构选择分支机构形式，集体纳税可以使用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：预计分行将对亏损采用优惠税率。在这种情况下，有必要考虑分支机构转亏的能力。如果它可以在短期内扭转亏损，则应采用子公司的形式，否则应采用分支机构的形式。有密切关系。但是，一般而言，如果下属公司的税率较低，则应成立子公司以享受较低的当地税率。
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，并被视为在其所在国家/地区的居民纳税人，通常与该国其他居民公司具有相同的全额纳税义务。但是，与东道国的分支公司相比，子公司享有更多的税收优惠，并且通常可以享受与东道国对其居民公司相同的税收优惠待遇。如果东道国的适用税率低于居住国，则子公司的累计利润也可以从递延税中受益。该分支机构不是独立的法律实体。它被视为在其所在国家/地区的非居民纳税人，所产生的利润被合并并在总公司征税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在经营期间发生分支机构经营亏损，则该分支机构的亏损不能用来抵消公司的利润。
使用库存定价进行税收筹划
库存是确定主营业务成本计算的重要组成部分，这对产品成本，公司利润和所得税影响更大。《企业所得税法》允许企业使用先进先出法，加权平均法或个人评估法确定发出存货的实际成本，但不允许采用先进先出法。
为库存选择不同的计价方法将导致期末的销售成本和库存成本不同，从而导致不同的公司利润，从而影响每个期的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限，不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本的减税效果。例如，先进先出方法适用于价格通常呈下降趋势的市场，这可能会降低期末的库存价值，增加当期的销售成本，减少当期应纳税所得额，并延迟纳税期。当企业普遍认为流动性紧张时，延误纳税无疑是从国家获得无息贷款，这有利于企业资金周转。在通货膨胀的情况下，先进先出法将人为地增加利润并增加企业的税收负担。
使用收入确认的时间进行税收筹划
不同的销售方式选择对公司资金流入和公司收入的实现有不同的影响，税法中对不同销售方式的收入确认时间也有所不同。通过选择销售方式，控制收入确认的时间和合理分配收入年度，可以在业务活动中获得递延税项的税收优惠。
根据《企业所得税法》对销售方式的认可和实现收入的时间包括以下情况：
第一种是直接付款销售方式。确认收入的时间是收到付款或收到付款凭证并将提货单交给买方的那一天。
第二种是收款和承兑或委托银行收款的方法。发出货物并完成收款程序的当天就是确认收入的时间。
第三项是信贷销售或分期销售，合同中规定的收款日期为确认公司收入的日期。
第四是预付款或分期付款的销售方式，以及交货是确认收入的时间。
第五份长期劳动合同或工程合同，根据纳税年度的完成进度或完成的工作量确认收入的实现。
可以看出，在“交货”时确认了销售收入，如果交货获得了销售或获得了销售凭单，则销售机构会确认收入；否则，收入无法实现。因此，计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件。企业可以通过控制收入确认的条件来控制收入确认的时间。
使用费用减免标准选项进行税收筹划
费用是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能列出当期费用，应减少应交所得税，并应合法地递延所得税优惠。
企业所得税法允许将支出的税前扣除分为三类：
首先，根据有关法律，由企业用于环境保护和生态恢复的专项资金，从金融机构借入可按实际金额全额扣除的项目，包括合理的工资和薪金。和行政法规利息支出等
其次，部分扣除了比例有限的项目，其中包括三笔资金，例如慈善捐赠支出，商业娱乐支出，广告业务促销支出和工会基金。企业必须控制这些支出的规模和比例，以保持在免赔额范围内，否则会增加企业的税收负担。
第三，允许增加其他自付额，包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的工资。企业可以考虑适当增加此类支出的数额，以充分发挥其减税作用，减轻其税收负担。
可以根据实际情况完全抵扣所有扣除的费用，使企业可以合理地减少其利润，企业应充分利用这些费用。税法中有比例限制的支出应尽可能不超过限制，限制范围内的部分应全部支出；税法中超出部分不允许在税前扣除，必须纳入利得税。因此，必须注意各种费用节税点的控制。
作者：丁丹
“近年来，金融技术得到了飞速发展。它就像永动机一样，逐渐增加了金融服务的深度和广度，从而使更多的用户群加入了金融服务系统，从而改善了金融服务和资源。分配效率。在此过程中，商业银行正在加强金融科技的探索和应用，其经营理念和模式也在逐步变化。可以说，金融科技已经是银行业的关键设备。基于此，ZeroOne Finance·零售金融智囊团发布了一系列有关银行运营效率排名的文章，旨在跟踪和分析商业银行的发展实力，发展能力和发展潜力。 ”
简介：根据2013年至2017年的年度财务数据，我们对28家A股上市银行的管理效率进行了衡量和排名；在衡量管理效率方面，我们选择了管理费用/营业利润。比率指示器。通过分析发现，从2013年到2017年，郑州银行的管理效率基本上在银行中排名第一，而平安银行的排名则基本较低。
为了衡量银行的管理效率，我们这次选择的指标是管理费用/营业利润（营业利润=营业收入-营业成本-期间支出，下同）。在文章结尾，我们将选择详细说明了指标的原因。我们认为，该指标越小，银行的管理效率越高。特别是，为了排除季节性干扰，本文选择的数据为年度数据。
根据2013-2017年的数据，除2014年外，在28家上市银行中，郑州银行的管理效率一直是这5年以来的首位；平安银行长期处于低端。位置，尤其是在最后列出的银行中（注：此处的大银行是指五家主要的国有银行和股份制银行，下同）。接下来，我们将重点关注这两家银行的管理效率。
图1
1.取消财务指标：郑州银行的相关人员效率连续三年排名第一
银行的管理费用通常由以下三个部分组成：管理费用中包括的员工薪酬，相关固定资产的折旧和无形资产的摊销以及商店租金。
首先，我们观察到的指标是包括在管理费用中的员工薪酬与营业利润之比，如图2所示。该指标可用于衡量与每家银行的管理效率相关的人工成本控制。在图1之后，我们按升序对值进行排序。我们发现，2013年至2015年，平安银行的指标在第28行中处于相对较低的位置。尽管情况在2016年和2017年有所改善，但在大银行中排名也较低。另一方面，郑州银行凭借现有数据，将2013年至2017年的工资/营业利润计入管理费用一直在第28行的顶部。
图2
我们观察到的第二个指标是固定资产折旧与无形资产摊销的比率，该比率占经营利润，并计入管理费用。根据会计准则，公司每年需要折旧固定资产并摊销无形资产。固定资产的折旧和无形资产的摊销需要根据其属性和用途包括在相关费用或成本中。因此，包含在管理费用中的固定资产折旧和无形资产摊销和/或营业利润指标可以在一定程度上反映银行年度固定资产投资和技术研发投入在营业利润中所占的比例。如图3所示，我们还按升序对每年的数据进行了排序。在可以核对数据的前提下，郑州银行在该排名中的份额一直位列2013-2017年的顶级银行之列，而平安银行则相对较低。
图片3
注：固定资产是指企业为生产产品，提供劳务，租赁或经营管理而使用了12个月以上并达到一定价值的非货币性资产，包括房屋和建筑物。，与生产和经营活动有关的机械，机械，运输工具以及其他设备，器具和工具；无形资产是指企业没有拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。典型的无形资产包括专利权，商标权等
此外，我们观察到的指标是2013年至2017年这28家银行的营业网点数量的复合增长，与营业网点相关的租赁费支出也计入管理费用。由于28家银行中只有18家披露了2013年至2017年营业网点数量的变化，因此我们也按升序对这18家银行网点的复合增长进行了排名，如图4所示。我们发现，平安银行营业网点的增长率相对较快。复合增长率在18家银行中仅次于兴业银行和北京银行。郑州银行没有透露相关数据，但是由于监管人员限制了城市商业银行的业务范围并且对城市商业银行的不同行业持谨慎态度，因此郑州银行作为当地城市商业银行的分支机构要少得多比主要银行
图4
其次，分析战略规模：向零售业过渡导致平安银行的管理费用大幅增加
首先，让我们看一下平安银行。2016年，平安银行制定了向零售银行业全面转型的战略目标，重点是创建以“ SAT（社交媒体+客户应用程序+远程服务团队）+智能主账户”为核心的零售银行服务。截至2017年底，平安银行的个人贷款占比49.82％，非常接近知名零售银行招商银行（50.08％）的水平。
过渡到零售业务将从财务角度增加银行的两项支出。其一是人力支出的增加，该银行的零售业务中相当一部分采用了“人海策略”。二是加大技术研发和固定资产投资。每个会计年度都需要折旧和摊销。无论是人力支出的增加还是相关的折旧与摊销，其中很大一部分最终将归因于行政支出。
观察每家银行2016年至2017年管理费用的同比增长情况，我们发现，平安银行的同比增长率为13.02％，在各银行中排名第一，仅次于招商银行，同比增长14.07％。增长水平。尽管郑州银行的同比增长率高于平安银行，但这主要是因为前者的基数较小。2017年，郑州银行的行政支出仅为平安银行的8.34％。
图5
第二个是郑州银行。根据郑州银行此前提交给深圳证券交易所的招股说明书，郑州银行已将自己定位为“商业和物流银行，中小企业融资专家和精品公共银行”，主要专注于公司业务，尤其是小型和小型企业。微型企业业务。2015年末，2016年末和2017年末，郑州银行小微贷款分别为494.93亿元，590.24亿元和685.29亿元，分别占郑州银行的52.49％，53.13％和53.35％。其贷款和垫款总额。
我们注意到，郑州银行在招股说明书中也提到：“与大型企业相比，小型和微型企业的规模较小，并且更容易受到宏观经济衰退及其行业发展的不利因素的影响。诸如紧缩货币政策，经济放缓，缺乏流动性，运营支出和成本上升等影响，因此小型和微型企业抵御风险的能力较低。 ”
因此，郑州银行的贷款不良率在2013年至2017年间迅速增长，其相关复合增长率在28行中排名第二。如果这种趋势继续下去，郑州银行的营业利润将继续受到侵蚀，从而影响其管理效率。
图6（{}}图7（{}}三。摘要
在本文中，我们选择了管理成本/营业利润指数来对28家上市银行的管理效率进行排名。我们认为，管理费用/营业利润的价值越低，银行的管理效率就越高。数据显示，2013年至2017年，郑州银行的管理效率长期以来一直位居银行之首，而平安银行始终处于较低水平。
基于以上结论，我们从财务和战略层面取消了平安银行和郑州银行的管理效率。首先是财务方面。一般来说，银行的管理费用主要由以下三部分组成，这三部分与郑州银行的营业利润之比较低，而平安银行的营业利润之比较高。第二个是战略层面。平安银行自2016年开始实施零售转型战略。2017年，管理费用同比增速在同行业中名列第一，而郑州银行则专注于公司业务。我们认为，郑州银行未来应注意因坏账率上升而对营业利润的侵蚀。
我们将在下面的评论中解释指标的选择。重要的是要注意，该指标并不完美。在随后的文章中，我们将选择其他维度来对28家上市银行的运营效率进行排名。
注释：指标选择说明
最后，我们将说明选择管理费用/营业利润指标的原因，以供您参考。
一种是选择分子管理成本。根据会计的定义，支出是指企业在日常活动中产生的经济利益的总流出，这将导致所有者权益的减少，并且与向所有者分配利润无关。
确认费用时，我们应首先区分生产费用和产品成本之间的界限。生产成本与一定时期有关，与生产的产品无关；产品成本与某种产品的数量和数量有关，而与哪个时期无关。其次，应该区分生产成本和期间成本之间的界限。生产费用应计入产品成本；本期费用直接计入当期损益。
确认费用时，确认为期间费用的费用必须进一步分为管理费用，销售费用和财务费用。管理费用，是企业组织和管理企业生产经营活动所发生的支出；销售费用，是指企业在出售商品，材料和提供劳务过程中发生的各种费用；财务费用是指企业筹集生产经营所需的资金等融资费用。
因此，根据上述对管理费用的描述和定义，我们认为上市公司利润表中的“管理费用”项反映了公司与管理相关的费用。
第二是选择管理成本/营业利润的指标。首先是比例指标有助于在不同公司之间进行比较。例如，一些大型银行的绝对管理费可能较高，但这并不一定意味着其管理效率很低。
企业的营业利润=营业收入-营业成本-期间费用。管理费用与营业利润之比可以用来反映企业获得营业利润单位所需的管理费用。重要的是要注意，我们在这里未选择净利润或总利润，主要是出于以下两个考虑：
首先，净利润=（营业利润+营业外收入和支出）×（1-所得税率），即税后利润，而管理费用是税前支出项目，其对企业有节税的作用。因此，净利润和管理费用的水平略有不符。
其次，总利润=营业利润+营业外收入和支出。营业外收入和支出是企业的附带收入和支出，并不是每年角度的代表。排除营业外收入和支出的影响，可以使各个银行的数据更具通用性和可比性。{（}}-/ 结束 /-