首先，您需要知道的是建筑业的税收困难在哪里？
在建筑业进行“企业对企业改革”之后，涉及的第一个问题是抵扣进项税。例如：
根据《财政部和国家税务总局关于适用低增值税适用的增值税政策和某些商品简易措施的通知》（财税[2009] 9号） ），一般纳税人出售自己生产的以下商品可以选择按3％的税率采用简单的方法（注：根据2014年6月13日《国家税务总局关于统一增值税政策的通知》（财税[2014] 57号），自2014年7月起从3月1日起执行3％的收集率。原来的6％的征收率不再适用。）增值税的计算：①用于建筑和生产建筑材料的沙子，土壤，石材。 ②沙子，土壤，石头或其他矿物质（不包括粘土实心砖和瓦）连续生产的砖，瓦和石灰； ③自来水； ④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
上面所列内容是一般工程项目的主要材料，占工程成本的很大比例。假设建筑公司可以获得购买上述材料的正式增值税发票，可抵扣进项税率为3％，但是建筑业的增值税销项税率为11％，这意味着建筑公司购买了上述材料肯定会增加8％的税收成本，实际税收负担大大增加。
不仅进项税减免是一个大问题。对于企业的财务报表，营业改革前的主营业务收入为含营业税的含税收入。营业改革后，主营业务收入不包括企业的营业税和利润率受两种不同的计算方法影响。这种影响甚至可能导致营业收入减少，并在进行业务改革后增加利润率。
那么，建筑行业需要做什么？
建筑行业面临的挑战并非包罗万象。加强进项税额扣减环节的管理，培养税务人员合理做好避税工作，加强企业内部管理，都是相对较常规的应对策略，需要较长的时间进行改进和优化。这是一种避免税收的简单快捷方法：
从前，增值税和营业税成为中国企业的两大税种。这两项主要税种也给居民和小型企业带来压力。为什么会这样呢？除了居民的低消费和公共消费与家庭消费之间的差距扩大外，净出口对GDP的贡献实际上是97年以来的最高水平，这在过去的20年中并不高，这表明出口导向型出口导向的退税不仅它早就该到期了，基于增值税的税制也严重阻碍了居民的消费，成为经济转型的绊脚石和绊脚石！
其中，增值税是好事与坏事的双刃剑。说到增值税，首先是建筑业。为什么建筑业如此不规则？增值税的特点是可以通过投票扣除。建筑业处于产业链的低端。由于对方开具发票的困难，并且甲方实力雄厚，因此该国需要注意政府级产业，即涉及个人，农产品，中药，林木的产业水产品也是如此。但是，增值税的效果也已经显现出来。施工现场的劳动力越来越少，机械化和自动化程度越来越高，可以越来越多地抵消，并促进产业升级。
不过，说到增值税的弊端，除了增值税的城市建设税教育附加费外，还签发了批准票。无法消化的钱只能用作收入，这就是企业所得税。个人工资也要缴税。对于建筑公司来说真的很难...
有时，我们必须采取一些措施合理地节省税收，以使企业的资金和工资能够合理，正常地运作。
合理地节省税款是业务发展的法律和良好工具。许多公司希望通过合理的税收节省来节省更多的钱。对于企业而言，如何实现合理的节税？这是非常重要的事情。实际上，有许多常用的节税方法。这个行业必须有更高的节税方法，但是无论如何维护它们，我们都需要提醒大家，节税必须是合法合理的。
实际上，有许多有效且合理的节省税款的方法。有些公司不知道的特定游戏。游渡网是企业节省增值税的合理合法的税收筹划产品。它可以节省全部增值税，是高增值税公司的必备产品。适用于贸易销售，采购等行业。
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
改革之后，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性。但是，大多数公司仍未意识到改革前后增值税负担对企业的影响。没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，追求直接减轻税收负担的目标，从长远来看却忽略了税收筹划，目的是最大化公司税收。储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费。计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁的方式租赁建筑设备的运营操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担。总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应当在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时针对具体工程项目对单个工程项目制定具体的税收规划。以及具体的实施条件。
在2019年，税收政策频频出炉，建筑公司与税收相关的风险急剧增加。随着建筑企业财务人员面临更大的专业风险，在增值税体系下建筑企业实际工作中遇到的各种难题，例如：
1.施工企业成本的主要组成部分是什么？
2.获得商业混凝土的方式如何确定税收负担？
3.如何解决沙子和石头无法获得发票的问题？
4.扣除项目中获得的幼苗和其他农产品有哪些困难和风险？
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针对上述问题，小浩通过案例和政策解释，梳理了建筑业会计师工作中的错误点和难点，让我们往下看吧〜
01
建筑公司成本的主要组成部分是什么
建筑企业具有某些特征，这些特征与大多数生产型企业有很大的不同，因此我们必须在成本方面弄清楚。那么，建筑企业成本的主要组成部分是什么？
的建筑成本具体分为：
（1）人工成本：直接从事建筑施工和安装工程的人员产生的各种支出，包括工资，工资补贴，辅助工资，福利费和劳动保护费。
（2）材料成本：原材料，辅助材料，结构零件，零件，半成品的成本以及在施工过程中消耗的周转材料的摊销或租赁成本
（3）机械使用费：在使用机械以及机械安装，拆卸以及进出成本中产生的机械使用费。包括折旧费用，大修费用，定期维修费用，拆卸费用和异地运输费用，燃料动力费用，车辆和船只使用费用以及保险费用。包括设备租赁费
（4）其他直接费用：设计和技术支持费用，冬季和雨季施工的增加，夜间施工的增加，建筑工地材料的二次处理费用，仪器仪表使用费，生产工具和用具使用费，检验测试费，特殊工程培训费，项目定位复测费，项目工地付款，特殊区域建筑扩建费，工地清洁费，临时设施摊销费，水电费
（5）分包费用：所谓的建筑项目分包业务，是指总承包商在承包商同意的情况下将总承包的非核心项目承包给承包商有能力与相关建筑分包合同签订和签约的承包商。
（6）间接费用：企业的施工单位（工程办公室，施工团队和工作区域）组织和管理施工和生产活动所发生的费用：包括施工，生产单位管理人员的工资，奖金，员工福利费，劳动保护成本，固定资产折旧和维修成本，材料消耗，低值易耗品的摊销，供暖成本，办公费用，差旅费用，财产保险费用，工程保修费用，排污费等。
关于建筑业的成本结构，请参阅“建筑企业会计核算”文件（会计[2003] 27号）。
02如何获得
商业混凝土
如何确定税收负担
在建筑业“通过业务改革和增长而增加”之后，许多建筑公司的增值税价值取决于它们是否可以抵扣进项税。具体而言，获取方法决定了税收负担的水平。
可以选择以水泥为主要原料的自产商品混凝土的销售，以简化税收计算。如果我们是一般税收项目，我们如何处理更多的税收节省？有两种处理方式：
①要求另一方放弃简单的税收计算
②将自购的水泥移交给另一方进行处理。
看一下情况：
【案件】
直接买家组合：
450元（含税）/立方米（水泥260元+其他费用190元），另发3％特价票；
不含税的营业税费用为：450÷1.03 = 436.89元，税额为13.11元。
自购水泥，由混合企业加工：
水泥= 260元，不含税额= 230.09元，税额= 29.91元
手续费等= 190÷1.03×（1 + 13％）= 208.45元，
不含税额= 184.47元，不含税额= 23.98元（{}}含税商业成本= 260 + 208.45 = 468.45元（{}}不含税成本= 230.09 + 184.47 = 414.56元（{}}税额= 29.91 + 23.98 = 53.89元（{}}节省的成本= 436.89-414.56 = 22.33元（{}}多抵赔额= 53.89-13.11 = 40.78元
03
如何解决无法获取沙子和石头发票的问题
在“票务控制税”时代，费用报销，成本核算……全都取决于“发票”！但是……建安企业受到自身商业模式的限制，他们面临的最大税收问题是缺乏增值税进项发票。
状态（1）：另一方是一般纳税人，可以选择简化税：
销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
出售自产的砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦），这些砖，瓦和石灰是由您开采的沙，土，石或其他矿物连续生产的。
措施：您可以要求另一方放弃简单的税收计算。
状态（2）：未经许可的家庭作坊生产，很难获得这种两种或三种材料的输入发票。黄沙，石头等大部分是小规模甚至个体的，基本上不能买到票。
措施：可能要求另一方代其开具发票，或者，征收并征收个人所得税的个体工商户可转让购买物。
04
项目中获得的幼苗和其他农产品扣除
有哪些困难和风险？（{}}除了建造房屋外，建筑行业还可以在社区中开展绿化业务。绿化需要苗木。一些公司购买苗木时，会从另一家公司收到免税发票。如何扣除另一家公司的免税苗木？该项目中扣除苗木和其他农产品的困难和风险是什么？
Xiaohao在此处列举了证书类型：
根据凭证的类型，让我们看两种情况，以便更清楚地了解如何在实际工作中进行操作。
【情况1】
（获取小规模特价票）：
一家建筑公司是一般纳税人。 2019年10月20日，从小规模纳税人手中购买了一批农产品，取得了对方开具的专用发票，金额为10万元，税金为30万元。有偿的。
借书：原材料10
应付税款-应付增值税（进项税）0.3
贷款：银行存款10.3
借款：应付税款-应付增值税-进项税结转0.3
贷款：应付税款-应付增值税（进项税）0.3
借款：应付税款-应付增值税（进项税）0.9
贷款：原材料0.9
【案例2】
（获取农产品销售发票）
园林绿化公司是一般纳税人。 2019年10月22日，从农民专业合作社购买了一批自产苗木，并获得了对方开具的一张普通增值税发票。对于0，已付款，并且已将苗木用于开发项目绿化项目。
购买：
借用：原材料18.2
应付税款-应付增值税（进项税）1.8（20 * 9％）
贷款：银行存款20
拾起：
借款：工程建设合同成本（材料费）18.2
贷款：原材料18.2
节省税款不是逃税。记住这16个常识税！
1.小规模纳税人的每月（每季）增值税免税率是多少？
自2019年1月1日起，小规模纳税人从事增值税应税销售活动，每月总销售额不超过100,000元（以一个季度为纳税期，每季度不30万元以上），免征增值税。
2.小规模纳税人是通过合并计算还是单独享受免税销售？
自2019年1月1日起，纳税人使用所有增值税应税销售活动（包括商品，服务，服务，无形资产和房地产的销售）来计算销售总额，以确定他们是否已达到免税标准。
3.小型纳税人出售房地产可以免税吗？
如果小规模纳税人的月度（季度）总销售额未超过免税标准，则所有销售（包括房地产销售）均可享受免税政策。
如果小规模纳税人的月度（季度）总销售额超过免税标准，那么从不动产销售中获得的销售将无法享受免税政策。但是，在扣除不超过免税标准的当期发生的房地产销售后，从商品，服务，服务和无形资产的销售中获得的销售可以享受免税政策。例如：
范例1：小规模纳税人在2019年1月出售了40,000元的商品，提供了30,000元的服务并出售了20,000元的房地产。销售总额为90,000元（= 4 + 3 + 2）元，不超过10万元的免税标准。纳税人销售商品，劳务和房地产销售9万元，可以享受免税政策。
示例2：小规模纳税人在2019年1月出售了40,000元的商品，提供了30,000元的服务以及出售了100,000元的房地产。总销售额为170（= 4 + 3 + 10）百万，不包括不动产的销售额为70（= 4 + 3）百万。纳税人的商品和劳务销售额可达到7万元。为享受免税政策，房地产销售收入人民币十万元应按规定征税。
4.如何确定应用增值税差异税政策的小规模纳税人的免税销售？
在适用增值税差额税收政策的情况下，将差额后的余额用作销售额，以确定其是否可以享受免税政策。例如，2019年1月，建筑业的一个小规模纳税人（按月纳税）获得了20万元的建筑服务收入，并向其他建筑公司支付了12万元。套餐后的销售额为8万元，不超过10万元的免税标准，可享受当月的免税政策。
5.在固定时期内缴税的小规模纳税人是否可以自愿选择每月或每季度缴税？
小规模纳税人可能有不同的免税政策，享受免税政策的效果可能会有所不同。例如：
示例1：2019年1月至3月，小规模纳税人的销售额分别为50,000元，11万和12万元。如果按月纳税，一月份仅可免税5万元；如果按季度纳税，则由于该季度的销售额为280,000元（未超过免税标准），因此所有280,000元都可享受免税。
示例2：2019年1月至3月，小规模纳税人的销售额分别为8万元，11万元和12万元。如果按月纳税，那么一月份可享受免税额8万元。如果您按季度纳税，则由于该季度的销售额31万元已超过免税标准，因此31万元将没有资格获得免税。
基于上述情况，为了确保小规模纳税人充分享受该政策，在固定时期内纳税的小规模纳税人可以根据其实际业务情况选择每月或每季度进行一次纳税。但是，一旦选择，就不能在一个会计年度内更改。
6.其他人如何以一次性租金的形式出租房地产而获得的租金收入免税？
以一次性租金（包括预付款）的形式出租房地产的其他个人可以在相应的租赁期内平均分配。分配后每月租金收入不超过10万元的，免征增值税税。
7.应按照现行法规缴纳增值税预付款的小规模纳税人，在预付款地点实现的每月（每季度）销售额是否不超过免税标准，他们是否需要提前付款？
根据现行法规，应提前缴纳增值税的小规模纳税人，例如：提供跨地区的建筑服务，出售不动产，出租不动产等，其中每月（每季度）销售预付地点不超过对于免税标准，无需在当期预缴税款，也无需填写“增值税预付税表”。如果已经预缴税款，则可以向主管税务机关申请退款。
8.当小规模纳税人的单位和个体工商户出售预售增值税用于房地产销售时，如何应用免税政策？
出售房地产的小规模纳税人中的单位和自雇企业应根据其销售，纳税期限和其他现行政策和法规，决定是否预付增值税。例子：一个单位卖出的房地产销售额为20万元。在第一种情况下，如果您选择按月纳税，并且房地产销售额超过每月免税额10万元，则应在房地产所在地预缴税款；第二种在某些情况下，如果选择按季度纳税，并且房地产销售额不超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在房地产所在地提前缴税房地产。
9.其他人如何出售不动产？
其他个人按税率出售房地产，并根据现行政策继续征收和免征增值税。例如，如果其他已出售住房两年的个人符合免税条件，他们仍然可以享受免税待遇；不符合免税条件的，应当按规定纳税。
10.实行免税政策的小规模纳税人如何填写报税表？
对于实行免税政策的小规模纳税人，如果月销售额不超过100,000元（季度销售额不超过30万元），则填写销售额）“在“免税销售”列中，具体为：
（1）如果纳税人注册类型为“个人”，则填写第11栏“销售额尚未达到阈值”；
（2）如果纳税人注册的类型不是“个人”，则在第10栏中填写“小型和微型企业的免税销售”；
（3）“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”主要形式的第10栏和第11栏不能同时计算。
11.在2019年1月1日之后，如果小规模纳税人的月度（季度）销售额不超过免税标准，如何开具一般增值税发票？
已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人可以继续使用现有的税收控制设备开具普通增值税发票。
不使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，可以向税务机关申请开具普通增值税发票，而无需支付增值税。
在2019年1月，小规模纳税人的月度（季度）销售额未超过免税标准，但已经为当期开具的普通发票支付的增值税可以在纳税申报期间向主管税务机关申请退款。
12.在2019年1月1日之后，如果小规模纳税人的月度（季度）销售额不超过免税标准，那么如何开具增值税专用发票？
（1）如果它已包含在开具增值税专用发票的试点中，它可以继续开具增值税专用发票，并针对增值税专用发票的销售计算并支付增值税。如果通过销售获得的房地产需要开具特殊的增值税发票，则仍需要向税务机关申请发行。
（2）如果其本身不属于开具增值税专用发票的试行计划，则应向税务机关申请开具增值税，并计算并缴纳增值税用于销售增值税专用发票。
（3）因开具增值税专用发票而当期支付的税款可在所有增值税专用发票被收回或专用红色退还后，向主管税务机关申请退还增值税信件发票是按照规定开具的。税。
13.自2019年1月1日起，住宿，建筑，认证和咨询，工业和信息传输，软件以及信息技术服务行业中的小规模纳税人已被纳入增值税发票开发试点行业，可以自己发行增值税发票的销售标准发生了什么？
自2019年1月1日起，已纳入试点行业自行发行特价机票的小规模纳税人的销售标准已调整为每月100,000元（季度销售额为30万元） ）其他事项应当按照现行规定执行。
14.在2019年，一般纳税人可以转移为小规模纳税人吗？
自2019年1月1日起，在转让注册日期之前连续12个月（税期为1个月）或连续四个季度（税期为1个季度）都没有累积销售。超过500万元人民币的一般纳税人（包括原始的一般增值税纳税人和增值税改革的一般纳税人）可以选择在2019年注册为小规模纳税人。如果转让登记日之前的营业期少于12个月或4个季度，则根据月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。实行增值税差别税政策的一般纳税人确定差额之前的销售额是否符合转让登记标准。
15.纳税人转让注册后，如何处理销售折扣，暂停或退货的情况？
对于在一般纳税人期间由重新注册的纳税人出售或购买的商品，劳务，服务，无形资产和不动产，如果从下一个纳税期间开始发生销售折扣，暂停或退货-注册日期，重新注册日期应统一调整当期（即一般纳税人申报的最后一个期间）的销项税，进项税和应交税款。
调整后的应纳税额小于转让登记日当期报告的应纳税额。当发生销售折扣，暂停或退货时，填写小批量申报表的预付款栏。应付税款已抵销；如果不足，将结转到下一个期间。
调整后的应纳税额后的少缴税额大于转让登记日当期宣布的应纳税额，并从“应扣除的进项税额”中扣除；扣除后仍有余额是的，它是通过税收评估调整模块来支付的。
16.重新注册为一般纳税人后，我可以重新注册为小规模纳税人吗？
选择在2018年重新注册的纳税人仍可以选择在2019年重新注册。但是，如果您选择在2019年重新注册，则在重新注册为一般纳税人后，您将不会重新注册为小规模纳税人。
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