2018年是税收改革的重要一年。国内增值税和个人所得税改革的深度在这里不多说，但这是一个国际场景。
科技巨头正受到全球围困，多个国家/地区预先收取了数字税
去年3月，欧盟委员会宣布了一项提议，对欧盟范围内全球年收入超过7.5亿欧元，年收入超过5000万欧元的大型互联网公司征收3％的临时税。预计该提案将影响包括谷歌，Facebook和亚马逊在内的150家全球最大的科技公司。
提案一经提出，世界上就有十几个其他国家准备采取行动。韩国，印度和至少其他七个亚太国家也在研究新的税收问题。墨西哥，智利和其他拉丁美洲国家正在考虑这项税收政策。
法国经济和财政部长布鲁诺·勒梅尔（Bruno Lemaire）于12月17日表示，法国将从2019年1月1日起向Google，苹果，Facebook和亚马逊等互联网巨头推广新措施征收新税以确保大型跨国公司与本地公司一样缴税。Lemmel预计2019年新税收总额将达到5亿欧元。
面对所有国家的绝望，巨人将不会坐以待still。
传说中的节税手段要胜过数字税吗？
根据荷兰商会的最新披露，仅在2017年，谷歌就通过一家荷兰公司将199亿欧元（合227亿美元）从爱尔兰的一家商业公司转移到了避税天堂百慕大总部。壳公司。这项收入合法地使Google免于触发美国所得税或欧洲预扣税，从而保留了大量的海外利益。
必须指出的是，Google的转移额比往年要强得多：2016年，Google转移了约40亿欧元的收入。
Google，Apple，Microsoft，Amazon，Facebook和其他知名企业的节税措施具有传奇色彩。这些技术公司每年都要为巨额收入缴纳巨额税款。但是，根据以下2017年公司的数据，不容质疑，这些巨头的诀窍是什么？中间有哪些复杂而隐秘的链接？
这里，国际避税天堂是其监管税收的基础。所谓的国际避税天堂，避税天堂，是向跨国纳税人提供低税收，免税或给予许多税收优惠的国家和地区。陶的“避税天堂”。避税天堂类型的选择取决于国家或地区的政治，经济，社会，资源，地理位置和其他因素。通常有三种类型：非避税天堂，低避税天堂和优惠避税天堂。
Google以爱尔兰和百慕大为基础进行税收调整。通过转移价格，即将不同的离岸公司注册为子公司，然后使用这些不同的子公司来结算帐户，很容易在爱尔兰累积利润。将利润汇往百慕大。
在此过程中，Google出售的不是普通商品，而是知识产权的使用。具体来说，Google将在美国开发的知识产权以及在欧洲，非洲和中东的特许权出售给了位于百慕大的爱尔兰子公司Google Ireland Holdings。然后将这些知识产权转移到Google Ireland Holdings的都柏林业务部门Google Ireland。
这样，一家子公司为其知识产权支付了特许权使用费，从而降低了在爱尔兰的应纳税额，而另一家子公司则在避税天堂百慕达收取了许可费，以避免爱尔兰缴税。
因为Google不是欧盟的成员，所以它不符合爱尔兰关于预扣税的税法
汽车，地铁，动车……在中国，谈到“汽车”时，人们常常想到长春这个城市。“共和国的长子”，“汽车城市”，“中国地铁和动车组的摇篮”是这座城市的美丽名片，代表了该城市强大的制造基地。
在2019年初，更大规模的减税措施的实施给仍处于寒冷冬季的长春市带来了温暖，也使这座东北老工业城市发展了更强大的“制造能力”。
01
真钱减少了
4月1日，增值税率降低。一汽大众有限公司（以下简称“一汽大众”）是第一家宣布降价的汽车公司，最高降价幅度为8000元。一汽大众财务管理部长廖新跃说：“汽车价格的下降得益于国家的减税政策。”10亿元。”
廖新月坦言说，对一汽大众的这一轮减税措施肯定是“在雪中送炭”。2018年是28年来的第一次，汽车行业的生产和销售同比出现负增长，一汽大众也不例外。年销量不令人满意。“汽车产业链条很深，涉及许多上下游公司。降低增值税率降低了整个产业链的成本，为疲软的汽车市场增添了活力。尽管销量仍在下降，下降幅度正在缩小。增加空间与减少税费密切相关。 “廖新月说，以6月份为例，一汽大众的125,136辆汽车的零售量环比增长19％，同比增长29％。
去年，一系列税收优惠政策“联合拳击”使一汽大众获得了真正的收获：增值税减少了一个百分点，税收减少了2亿元。亿元；加快固定资产折旧，节税25亿元；扣除个人所得税费用的标准，职工减免税额1亿元...
如果汽车“运行”长春，那么铁路客车将“改变”长春的发展。中国中车长春铁路乘用车有限公司（以下简称“中国中车长春”）距中国最大的铁路客车研发，制造，维修和出口基地一汽大众只有20分钟车程。 。这个“出生”。经过近70年的发展，中国中车昌科已经成为中国高端装备制造业的代表，但这仅仅是开始。“到2020年，我们计划成为系统性轨道交通解决方案的提供商，该解决方案具有完善的布局，高效的运营以及研发，制造和服务业务的协调发展。中国中车昌科将受益于今年的税收减免政策和期望减税1.83亿元，减少社会保障额4500万元，全年增加现金流量2.28亿元。减税和减费节省的资金使我们能够更稳定，更远地发展。 ”对未来充满信心。
02
促进创新和智慧
在公园中心的一汽大众，您将看到青铜“捷达”汽车雕塑。作为一汽大众生产的第一款汽车模型，捷达被誉为“汽车界的常青树”。据说在28年中，累计销量已超过440万台；在焊接车间，您将看到自动化生产线，玻璃罩包围的“机器人”被整齐，均匀地布置，并在系统的指挥下灵活操作。在此生产高精度的“白车身”。
2018年，一汽大众将整合高端自动化，环保技术和其他工业前端技术的三个新制造基地投入运营；开发“ Mojie Travel”共享汽车服务平台以创建新的旅行生态系统...”我们的创新步伐不会停止。这次从减税和减费中减少的钱将继续投资于新技术，新工艺和新业务，以生产更具创新性的作品，这将影响消费者旅行，企业发展和行业。升级是一个良性循环。廖新月说。
装备制造业是该国的顶级产业。改革创新是做大做强的关键。数字化和智能化已成为许多中国装备制造企业的发展趋势。在中国中车长途汽车公司的车间里，充满“未来”的地铁车吸引了人们的注意：它采用了国际自动化水平最高的无人驾驶系统（GoA4）。火车是自己完成的，无需人工干预。门上方的3D双目摄像机自动计算火车上的乘客人数，从而确定火车乘客的拥挤指数并指导月台上的乘客...
“这是我们开发的下一代地铁，代表了中国地铁技术的最高发展水平。”徐如军说：“这些面向未来的新产品需要初步的研发和后续的技术支持，并且需要大量的资金。投资。近三年来，我们受益于研发费用减免政策，享受了2.54亿元的企业所得税减免优惠，极大地缓解了我们的资金压力，使我们能够在自主创新品牌的研发上投入更多的资金。征税为正帮助我们从“追逐走向领先”。 ”
03
优化业务环境
一汽大众诞生于中国改革开放的动荡时代。随着社会主义市场经济体制的建立和发展，一汽大众继续出色地写作，使成千上万的家庭实现了汽车的梦想。它的发展与中国经济的腾飞和税收支持密不可分。
作为中国主要的合资汽车公司之一，一汽大众中德合资企业的股权比例为60:40。德方一直特别关注中国的市场和政策趋势。今年更大的税费减免无疑将成为这是中国和德国讨论的主题之一。据了解，在中德沟通中，德方表示增值税税率降低了3个百分点，他们表示看到了中国政府向市场传递的信号和信心，看到了中国不断优化的业务环境。。
良好的商业环境不仅需要税收和减费政策，还需要密切跟踪税收服务。“我从事财务工作已经两到三十年了，给人留下深刻的印象是税务部门为我们提供了越来越方便和贴心的税务服务。这使公司安心，并赋予他们强大的权力促进传统制造业的转型升级，为振兴东北做出贡献。廖新跃说，自从实行新的减税减费政策以来，国家税务总局骏高新技术产业开发区税务局组织了培训班和考察访问。通过各种形式的宣传，例如在线广播，在线和离线，将减税和减费政策交付给纳税人。
面对企业的困境，纳税人将更加关注税收服务。今年，在一汽集团下属子公司进行资产重组的过程中，出现了税收混乱和与资产所有权有关的难题。吉林省税务厅立即成立专门工作组，召开专门会议，研究企业税收相关要求和困难，并当场解决企业资产问题。在重组，转移，安置，替换和设立的四个环节中存在与税收有关的问题。“税务部门和企业共同克服了困难，帮助我们解决了生产发展中的困难，为我们服务。”一汽解放汽车有限公司财务管理部主任司玉卓说。
企业在哪里发展，税收服务在哪里发展。“我们的高铁出国了，税务部门向我们发送了《全球税务指南》，并提供了特别的税务咨询。在税务部门的支持下，我们走向了世界，迈进了一步。”徐如君说：企业应对不同国家的税收政策和税收风险。吉林省税务部门开发了“ Tax +” APP软件，其中包含全面的国际税收政策和信息，并比较了国家和地区税收政策的差异。掌握并充分利用相关国际税收政策，促进企业“走出去”。 ”
后记：从企业的故事和他们的言语中，我们看到减税和减税带来的新活力。文曲很清楚对于生活水源来说，减税和减税带来的“加”和“乘”效应在这片黑暗的土地上不断扩大。
以下是邓欣主任在“建立具有中国特色的第三支柱个人养老金制度研究”项目会议上的讲话的原文：
谢谢董克勇教授！个人养老金产品的第三大支柱简称为“中国个人养老金”，统称为CIP（中国个人养老金）。这是董克勇教授团队“打造中国特色”的2018年中国社会保险学会的2018年关键主题。它是在“第三支柱个人养老金制度研究”中首次提出的，这是第三支柱养老金概念的关键创新和重要贡献。它仅替代了US IRA（个人退休帐户）的一般术语和表达方式。凭借养老金第三支柱的新概念和新概念，我相信2019年将是CIP的元年。
主席胡晓义说他想“出去”，而我想“缩小”。今天，我将在技术层面上进行讨论，从美国的经验中学习，并分享一些鼓舞人心的扩展。
养老金的第三大支柱确实面临着巨大的机遇，可以说中国目前是一个重要的市场。我们的第一支柱的比率很高，负担沉重，第一支柱的扩展遇到了偿还转换费用的问题，这给总体国家规划带来了更大的压力。第二支柱的发展错过了黄金时间，企业年金遇到了巨大的瓶颈，规模小而虚荣。因此，从系统定位的角度来看，历史机遇被从开发过程推到了第三支柱。尽管第三个支柱起步较晚，但它有可能在以后取得成功，其知名度和规模可能超过第二个支柱。
中国的第三大支柱的崛起至少应由宏观基本面中的五个因素来解释。首先，14亿人是一个巨大的数字。美国3亿人可以储备2.8万亿美元的私人养老金。只要我们14亿人口中的每一个贡献很少，它就可以成为巨大的积累。重要的是，已经有14亿人解决了温饱问题，他们在吃饱后会想到退休。第二，我们将全面建设小康社会。小康社会意味着更高的追求水平，人们在饱肚子之后将获得更高水平的养老服务。第三，中国人的houses积居所达到了顶峰。中国商品房的私人拥有率接近80％。 houses积房屋的时代已经结束。当前的ho积房屋基本上只是为了保值，因此人们不必在房地产上投入太多资金。第四，中国资产管理产品规模已超过100万亿元。资产管理产品实际上是个人养老金的一个实践领域。要开发个人养老金，我们必须学习资产管理产品的“扩展”精神。当然，资产管理产品主要是短期和中期产品，而个人养老金将是长期积累产品。金融机构应在开发个人养老金产品时改变主意。最后，我们的全国养老金教育已经开始并且发展势头强劲。在中国有50人的养老金论坛已经承担了这一历史使命。要大力推广养老金的概念，进一步扩大和加强国民养老金储蓄，为国民教育打下坚实的基础。
长期以来，在我国建立个人养老金体系第三支柱的主要障碍之一是对公民收入申报的意识薄弱，而且我们没有有效而统一的国家税制。但是，目前，中国已完成个人所得税法的修订，并首次启动了税收应用程序。每个人都可以登录并申请特殊扣除。税务部门也正在努力开放信息平台。这个过程非常重要。只有公民有纳税申报的感觉，他们才能有税收优惠的感觉。
目前，我们有三个系列的个人养老金产品，但是范围很广。如果我们真的想将它们合并到由董克勇教授教授的统一标准CIP帐户中，则还有很长的路要走。当然，只要逐步加以指导，就可以包括在内。例如，养老金目标基金可以引入第三支柱，只要它包括“税收优惠”链接的系统设计即可。税收优惠也可以包含在CIP产品系列中。个人税收递延商业养老保险虽然于2018年开始实施，但目前的推广效果可能不如捐赠目标基金理想。2018年，养老金目标基金总共批准了40种产品，但首批产品中的3种尚未发行，并且6个月的期限即将到来。此外，老年人住房的反向抵押贷款也是个人养老金产品之一，但目前的效果尚未扩大。
让我专注于CIP的设计，包括个人帐户和税收优惠的设计。众所周知，美国的IRA根据开户机构分为四大类：资金IRA，银行IRA，保险IRA和经纪公司IRA。美国最大的IRA托管资产是最大的公共基金，占所有IRA的比例。保险公司资产占50％，而保险公司仅占5％，银行和经纪公司合计占40％以上。
实际上，个人养老金的第三大支柱不仅仅是纯粹的养老金积累，它还具有强大的家庭财务管理，财富保值和增值功能。仅仅谈论养老金准备是不够的。我们还需要从家庭财务管理以及维护和增值家庭财富等方面进行教育和宣传。这是最有吸引力的国家退休储蓄教育。这样的教育效果必须是有效的。
在开发个人养老金产品的第三大支柱方面，各种类型的金融机构都有其独特的优势。例如，作为投资专家，公开发售基金是养老金托管的最大受益者，也是家庭财务管理的紧密合作伙伴；保险的最大优势是精算和保费设计之间的平衡；中国商业银行已开始组建独立的财务管理子公司目前，四家主要银行已设立独立子公司，专门从事基于银行的资产管理产品和财富管理服务。此外，证券公司更接近股票市场，更接近股东，并且可以指导投资者的投资理念。升级。
目前，中国的金融机构仍受不同行业的监管，但实际上，金融行业已朝着混合经营的方向发展。资产管理产品的快速扩展为CIP的试点扩展树立了榜样。随着一年期递延商业养老保险试点即将到期，CIP应该优先考虑四种主要类型的金融机构（基金，银行，保险，证券公司）。）打开。
关于建立CIP个人帐户和产品帐户，我们可以完全模仿股市惯例。每个投资者只能有一个国家统一的股票帐户，但投资者的基金帐户可以有多个，不同的账户也不同证券公司开设账户时具有不同的资本账户。同样，每个适合年龄的工人只能拥有一个全国统一的CIP个人帐户，但是当不同的金融机构开设投资帐户时，他们可以持有不同的产品帐户，但是CIP个人帐户可以收集所有类型的产品帐户的信息组合计算的功能。
如果CIP可以同时在四个主要的金融机构中开设帐户，则将形成合作关系，这不仅可以降低CIP帐户的开设成本和管理成本，而且可以帮助统一CIP帐户的开设标准和信息平台施工。
从税收优惠政策的角度来看，我们并不是说税收优惠政策不够强大，而是税收优惠政策过于粗暴和粗暴，税收优惠链接的设计不够详尽，而且人道。借鉴。在美国，税收优惠有两种主要类型。一种是EET（税款），另一种是TEE（税款）。低收入和高收入群体都有权在EET和TEE模式之间进行选择。并非每个人都喜欢EET。通常，大多数喜欢TEE模型的人都更有信心。他们相信自己将来会成为高收入人群。因此，他们倾向于以较低的边际税率缴税，并等待它们将来变得很高。在赚取收入时，他随后切换到EET模式，从而可以最大程度地“节税”。
2013年，奥巴马政府首次允许401（k）帐户在一次性缴税后将传统的401（k）转换为Roth 401（k），这会暂时增加国家税和允许计划参与者有机会从税前付款转换为税后付款。此外，美国允许401（k），403（b）和457计划的参与者将第二支柱养老金帐户的余额自由转移到IRA中，主要目的是不改变个人的税收优势状态帐户。
在美国的上述做法也值得我们参考。因此，CIP的设置必须具有EET和TEE的税收转换机制。CIP还可以设置EET CIP和TEE CIP的两个版本，它们还可以接收企业年金和专业年金的转让。
在CIP提取的设计中，我借鉴美国的经验，建议在提取过程中添加两个体制要素，一个是困难提取，另一个是贷款。使个人帐户相对封闭和可持续是一种人道的合理设计。
其中，只有在以下情况发生时才可以申请困难的取款：首先，无力支付医疗费用；第二，无法支付学费或继续教育费用；第三，无法支付租金或每月供款；第四，购买第一套房；第五，负担不起丧葬费等但是，申请困难的提款有一定的代价。为了维持个人账户退休储蓄的性质，难以取款