注意
出口退税分为三种方式：免税，免税和免税。其中，免税是指不纳税，不计数，不控制。需要计算和理解的只是退税，这是我们简称为出口退税的出口货物退税（免税）。
基本概念
出口货物的退税（免税）是指根据国内生产环节和流通环节的税法，对通过中国海关在中国境内进行国际报关出口的货物所支付的增值税和消费税予以退还或免税。贸易。
出口退税实际上是出口的免税或退款。由于增值税是间接税法，通常称为应纳税额=产出-投入，因此实际上免征产出，将投入退还，并获得了退税。
值得注意的是，出口退税与其他类型的退税不同。对于出口退税，退还进项税；对于其他退税，退还退税。因此，在申报表中，可抵扣退税项目的退税额与作为输入和输出的可抵扣税额的负额相同。原因是输入已返回给您。自然，它不再能被扣除。应从可抵扣税额中扣除。
核心理念
出口产品的退税是“国际惯例”，而不是“政策偏好”。国家将在出口货物之前实际返还国内生产和分销环节实际承担的增值税和消费税，并在宣布出口后将其返还给出口企业，以便出口货物进入以免税价格进入国际市场，有效地避免了国际双重征税。公司退税的实质是对国内生产和流通环节征收增值税，对已经接受加工和国产材料退税的家庭劳务征收增值税。
出口退税旨在将出口商品的总体税负归零。原因很简单：鼓励出口，降低出口商品的价格，提高国内商品在国际市场上的竞争力。
公平税负的原则：为了确保参加国际贸易时商品之间的公平竞争，并消除由于各国税收政策不同造成的出口商品税额差异，各国必须退款按照国际惯例对出口货物征收的间接税促进国际贸易的发展。
零税率原则：征收多少，以及退还多少。国家使用退税率来实现宏观调控目标，例如调节产业结构以设置低退税率以限制低附加值产品的出口，并设置高退税率以鼓励高价值产品的出口。添加产品。因此，尽管零税率的退税率应为17％，但国家必须设置不同的退税率。增值税退税率不一定等于税率。有几种出口退税率，例如17％，14％，13％，11％和9％。原因是通过返点率控制出口。鼓励出口，退税率高，而出口管制，退税率低。退税率是0，这是不可避免的。
主要类型
免费并返回
一般纳税人都有产出和投入。为了将税收负担减少到零，自然免税了输出，退还了投入，并且退还了税款。
仅免税
如果没有出口货物的输入，那么自然仅免除销售，如果没有输入，则无需退货。例如，小规模纳税人和免税产品没有投入。只有免税和不可退款才能达到零税负的目标。
无法避免
定位不鼓励出口的商品。例如，原油本身是不够的。它必须被导入。这将对您的出口有益。不要考虑出口退税，更不用说违禁品了。
退税计算
外贸企业：免税和退税
第一种情况
一家具有进出口经营权的外贸企业购买了一批货物，用于报关出口。购买商品所获得的增值税专用发票上注明的购买金额为100,000元，增值税为17,000元。工资。这些商品的退税率为13％，出口销售价格为15,000美元（汇率为1：8.3）。
1.购买商品时：
借款：¥100,000库存
应付税款-应付增值税（进项）¥17,000
贷款：银行存款¥117,000
2.出口销售免税，其付款等于：
贷款：主要业务收入¥124,500
3.结转费用：
借：主营业务成本¥100,000
贷项：¥100,000存货
4.计算不可退还的进项税：（（））100,000×（17％-13％）= 4,000
借款：主营业务成本¥4,000
贷款：应交税金-应交增值税（进项税）¥4,000
5.出口应收税款：
借款：应收出口税¥13,000
贷款：应交税金-应交增值税（出口退税）¥13,000
6.已收到出口退税：
借：银行存款¥13,000
贷款：应收出口税¥13,000
案例2
某外贸公司购进了一批进出口货物，税额为100万元。货物出口时的海关价值为20万美元（FOB）。外汇计算使用交易日的即期汇率将外币金额转换为功能货币金额。货物出口报关日的外汇中间价为1：6.6。此出口的退税率为15％。
1.如果已将货物检查到库存中，则发票已到达并且已付款：
借：库存货物-库存出口货物¥854,700.85 1,000,000 /（1 + 17％）
应付税款-应付增值税（进项税）¥145,299.15（854,700.85x17％）
贷款：银行存款¥1,000,000.00
2.在计算出口退税时：
（1）退税核算
借款：其他应收款-应收出口税款¥128,205.13（购买价的退税率）{（}} 128,205.13 = 854,700.85x0.15％
贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）¥128,205.13
（2）不退还进项税
借款：主营业务成本-一般贸易出口销售成本¥17,094.02（不可退款的购买价格）{（}} 17,094.02 = 854,700.85x（17-15％）
贷款：应付税款-应付增值税（转出的进项税额）17,094.02
3.当宣布出口货物出售时：
借款：应收外汇款项-XX外国业务¥1,320,000.00
贷款：主要业务收入-一般贸易出口销售收入¥1,320,000.00
4.在结转出口货物成本时：
借款：主要业务费用-一般贸易出口销售费用¥854,700.85
贷款：库存商品-现货出口商品¥854,700.85
5.收到增值税退款时：
借款：银行存款¥128,205.13
贷款：其他应收款-应收出口税款¥128,205.13
6.当开户银行以1：6.5的买入价结算所有外汇时：
借款：银行存款-人民币帐户1,298,700.00
财务费用-汇兑损益19,980.00
贷款：银行存款-美元帐户1,318,680.00
7.在月底结转损益时：
（1）结转出口销售收入
借款：主要业务-一般贸易收入出口销售收入¥1,320,000.00
贷款：本年度利润¥1,320,000.00
（2）结转出口销售成本
借款：本年度利润¥871,794.87
贷款：主要业务成本-一般贸易出口销售成本¥871,794.87
生产企业：免税，信用，返利
在外贸企业的日常业务中，有许多常见的贸易类型，主要是两种类型：一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和来料加工）。与加工贸易相反，一般贸易是一种贸易方式，而加工贸易是指一种将货物单方面出口到海关的出口贸易方式。（{}} 自由
是指生产企业出口的自产商品，在企业的生产和销售环节中免征增值税。
到达
是指制造企业用于出口其自产商品的原材料，备件，燃料，动力等中所包含的可退还进项税，等于国内销售商品的应纳税额。
背部
表示当生产企业当月出口的自产商品的进项税额大于应纳税额时，应退还未达到最高税额的部分。
由于商品生产中涉及大量可扣除的原材料，水电，货运等，因此无法准确区分出口和国内销售零件的相应投入，也无法准确地计算可退还的进项税。假设可以准确地解释每个输入，则国内销售输入=应纳税额，并将相应的出口进项税退还移交给IRS，然后由IRS退还。双方都很麻烦。
因此，抵销是使用应收出口的输入项来抵销与国内销售相对应的应纳税额，最后确认退税部分。信用是计算退税的过程，实质上是计算整个应纳税额。退税额可以抵销，应纳税额为正，仅需纳税。如果退税未完成，则应税金额为负，应退还该金额。
2.免税额和免税额不是免税额，可抵扣税额=当期出口货物的离岸价格x人民币汇率折算×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-本期无减免扣除
本期无免税额和扣除额=本期免税额的原材料采购价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）（{}} 3.定期免税退税=离岸价格当期出口商品价格×人民币汇率×出口商品退税率-本期免税额度
可抵扣的当期税额抵免额=免税的当期原材料购买价格×出口货物退税率
4.当期应纳税额（{}}当前退税金额=当前税收抵免额
当期税收抵免= 0，结转下一期可抵扣的进项税额=本期末的保留税收抵免-本期可退税金额
6.当当前应付税款> 0时，当前税收抵免=当前税收抵免。
II。一般贸易
示例1：工业企业是增值税的一般纳税人，并且经营国内外销售。税率为16％，出口退税率为13％。采购原材料，取得专项增值税100万元，可抵扣进项税额16万元；国内销售商品不含税价80万元，出口销售120万元（不含汇兑损益）。计算您的退税额。
解析：
1.当前免税和退税不免税，不可抵扣= 120×（16％-13％）= 3.6（万元）
2.当前应交税费= 12.8-（16 -3.6）-20 = -19.6（万元）
3.当期可抵扣税款返还= 120×13％= 15.6（万元）
本期期末余额中的税收抵免为人民币196,000元>本期末的税收抵免为人民币156,000元
4.当期退税额=当期可抵扣税额= 15.6（万元）
5.当前税收抵免= 0
6.结转到下一期间的进项税抵扣= 19.6-15.6 = 4（万元）
三，处理
来料的处理类似于国内业务的处理。它使用外国客户提供的原材料，而国内加工方加工一些辅助材料并收取加工费。制成品的进出口通常是一笔钱。原材料的供应商通常是成品的接收者，即进行买卖或与之相关的两次买卖。进料的加工应遵守增值税免征和不退款政策，进口原料则免征；国内加工商收取的加工费免征增值税；由于加工费免征增值税，加工过程中消耗的国内购买商品进项税额不可抵扣，因此必须转出与免税手续费相对应的进项。
联想：受增值税豁免政策约束的出口商品包括：1.小规模增值税纳税人出口的商品。2.软件产品。3.包含金和铂，钻石及其配件的商品。4.根据国家计划出口的卷烟。5.农业生产者生产自己的农产品。6.外贸企业取得的带有普通发票的商品，购买废料的凭证，购买农产品的发票以及政府的非税收入票据。7.加工和再出口货物。
示例2：一家自营出口制造公司是一般增值税纳税人。出口货物的税率为13％，退税率为10％。2019年9月，从进项税额60万元中扣除了进项税，货物已入库。上期末抵税3万元。当月销售商品销售额为1000万元，销项税为13万元。本月出口货物销售总额为200万元，其中加工贸易转口货物为90万元。计算企业当期的免税，抵免和退税。
解析：计算过程：
1，进料加工贸易转口货物进项税额转出= 60×90÷（200 + 100）= 18（万元）；
2.当前免税和退税不得免除或=（200-90）×（13％-10％）= 3.3（万元）；
3.当期税收抵免= 110×10％= 11（万元）；
4.当前应交税费= 13-（60-18-3.3）-3 = -28.7（万元）；
5.当期退税额= 11（万元）（本期期末保留的税收抵免28.7万元大于当期退税11万元）
6.结转下一期的税收抵免= 28.7-11 = 17.7（万元）
7.当前的税收抵免= 0。
第四，提要处理
用外行术语来说，入站处理是一种销售，而转口是另一种销售。进出口合同中没有任何关系。
生产企业出口退税的实质是退还购买的原材料，辅助材料，能源和电力的税款。由于进口和加工免税，因此出口时无需退款。这些费用包括在内，并且需要不可退款的扣除额，因此必须计算“可扣除的税额扣除额”。
进口材料的加工采用免税和退款政策。加工过程中消耗的国内材料和配件的进项税应退还给出口企业，而不用作进项税的转移。
进口材料和组件的税计算价格分为两种：“实际消耗方法”和“购买方法”：（1）“实际消耗方法”：当前进口保税材料的成分税价格是当期加工和出口货物所消耗的进口材料和零件构成应税价格。计算公式如下：加工和加工的保税进口原料成分的应税价格=进出口加工的离岸价格×汇率×计划分配率，计划分配率=计划总进口÷计划总出口×100 ％（2）《采购法》：本期无免税或扣除额=出口货物离岸价格×汇率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）
案例3：某化学品生产公司是一般纳税人，并且经营国内外销售。 2019年9月发生了以下业务：
1．国内采购原材料，增值税专用发票上标明的价格为100万元，可抵扣进项税额为13万元； 2。
2．免税进口原料和本月饲料加工原料的应税价格为五十万元；
3.国内商品的价格（不含税）为人民币80万元，销售商品为120万。出口退税率为10％，上期税收抵免额为2万元。
计算此业务的可退税金额。
1.本期无免税或减税额= 50×（13％-10％）= 1.5（万元）；
2.现行免税和退税不得减免= 120×（13％-10％）-1.5 = 2.1（万元）；
3.当期应交税费= 80×13％-（13-2.1）-2 = -2.5（万元）；
4，当期可抵扣税额= 50×10％= 5（万元）；
5.当前免税额减免额=当前出口货物的离岸价格×外汇人民币兑换率×出口货物退税率-当前免税额减免额= 120×10％-5 = 7（万元）;
6.当期退税额
（9）当前税收抵免= 0
（三月）营业
1.收到本月退税部门批准的3月《免税退税申报书汇总表》，确认2月份退税额为104,000元，扣除额为0；三月份收到了出口退税。
（1）基于批准的金额
借款：应收出口应收税款（VAT）104 000
贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）104 000
（2）已收到退税
借款：银行存款104000
贷款：应收出口应收税款（VAT）104 000
2.本月购买B物料，增值税专用发票上注明的金额为70万元，税额为91,000元（4月1日增值税率调整为13％），已被银行接受，而银行已付款付款。
借用：原材料-B 700 000
应付税款-应付增值税（进项税）91 000
贷款：银行存款791 000
3.本月发生了国内销售。增值税专用发票上注明的金额为50万元，税额为6.5万元（4月1日以后，增值税率调整为13％）。款项已收到并存入银行。国内销售成本为41万元。
（1）国内销售收入
借款：银行存款565 000
贷款：主营业务收入-国内销售收入50万
应付税款-应付增值税（销项税）65 000（13％）
（2）结转国内销售费用
借款：主要业务成本-国内销售成本410 000
贷款：库存商品-国内商品410 000
4.本月出口销售收入（FOB FOB）为50万元，单据收据齐全，出口费用为40万元。
（1）出口收入
借款：应收帐款-外国应收帐款500 000
贷款：主营业务收入-出口收入50万
（2）结转出口成本
借款：主营业务成本-出口成本40万
贷款：库存商品-出口商品40万
5.本月，我们收到了3月份出口货物的单据信息，扣除海运运费和保险费后的出口销售收入为60万元，并进行了申报。
借款：主营业务成本-出口成本18 000
贷款：应付税款-应付增值税（进项税转出）18 000
特别提醒：4月，税率是13％，退税率是13％，退税与退款之间的差为零。如果税率是13％，退税率是16％，则退税之间的差额将被视为零参与信用额度的计算。
6。申请增值税纳税申报时，需进行以下计算：
（5）当期应纳税额
（五月）（周四）营业
（1）根据“减税和退款声明摘要”
借款：应收出口应收税款（VAT）90 000
应付税款-应付增值税（国内销售可抵扣出口税）53 000
贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）143 000
（2）收到退税时
借：银行存款9万
贷款：应收出口应收税款（VAT）90 000
2.根据批准的“可抵扣税收抵免”，城市建设税（7％），教育附加费（3％）和地方教育附加费（2％）：
借款：税金及附加3 710
贷款：应交税金和应缴城市维护和建筑税3 710
借款：税金及附加1 590
贷款：应付税款-应付教育附加费1590
借款：税金及附加费1060
贷款：应付税款-应付当地教育附加费1060
（星期五）六月的当地税收申报和付款
借：应交税款-应交城市维护和建筑税3 710
应付税款-应付教育附加费1 590
应付税款-应付当地教育附加费1060