经济观察家杨志勇/温家宝重建中央和地方政府之间的财政关系必须解决地方税收问题。什么是地方税？为什么必须要征收地方税？更为流行的答案是：只有属于当地的税收才是地方税收；中国实行税收共享制度，因此需要地方税收。地方税是调动当地热情的“标准”。自中央和地方财政实行“分开做饭”以来，财政收入已分为三种类型：中央固定收入，地方固定收入以及中央和地方共享收入。1994年的分税制改革加强了这一点。地方固定收入的税收部分自然是我们习惯的地方税。但是，仔细检查，仍然有重要的问题需要解决。如果仅将地方政府征收的税款视为地方税，那么实际上，尽管定义了许多类型的“地方税”，但提供的税收却极为有限。
1994年的改革奠定了现行税收共享体系的基本结构。因此，让我们首先看一下1994年税收共享改革计划中的地方税收。“地方固定收入包括：营业税（不包括铁路部门，银行，保险公司总公司缴纳的营业税），地方企业所得税（不包括上述当地银行和外资银行以及非银行营业税）金融公司所得税）。缴纳利润，个人所得税，城市土地使用税，固定资产投资方向调整税，城市维护和建设税（不包括铁路，银行总部和保险总部），房地产税，车辆和船舶使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特殊产品收入农业税（简称农业特殊产品税），耕地占用税，契税，遗产和赠与税，土地增值税，国有土地付费使用收入等。”
一一分析“地方税”，我们发现“地方税”系统中各种税种发生了许多变化。营业税曾经是为当地提供最多收入的税收，在地方税收体系中也被视为主要税收。但是，随着2016年5月1日全面启动“税制改革”试点，营业税逐渐从中国税制中退出。它也失去了这样的主要税收。在当地损失的营业税收入主要由增值税收入分成的方法弥补。为了确保现有的地方财政资源保持不变，2014年批准了中央收益率和地方退保基数。各行各业企业缴纳的增值税被纳入中央和地方共享范围。增值税的中央份额为50％。分享50％的增值税。2016年，增值税分摊后，中央政府将当年的1780亿元税收全部返还给了地方政府。通过试行“税制改革”，增值税的共享税特征更加明显。
自2002年所得税制度改革以来，公司所得税收入不再按行政隶属关系分类。除了一些中央企业所得税收入外，大多数企业所得税收入和个人所得税收入在中央政府和地方政府之间共享。个人所得税也已从地方税改为共享税。固定资产投资方向调整税自2000年1月1日起暂停使用，此后取消。1994年的屠宰税和“宴会税”改革都决定了是否由各地决定是否征收。实际上，由于征收和管理成本和收入的严重不对称，后来取消了这两种税。尚未征收证券交易税。证券交易的印花税与之相似，是印花税收入的大部分。2015年印花税收入3441.44亿元，其中证券交易印花税2552.78亿元。证券交易的印花税已经改变了好几次。中央政府占97％，地方政府占3％。从2016年1月1日起，所有证券交易印花税都明确指定为中央税。从未征收过遗产税和赠与税。2006年取消了农业税。新征收的烟草税是地方税收，但在税收板块中几乎可以忽略不计。
由此可见，消费税是与地方可支配金融资源有关的一种税收，而消费税的收入至少在一定程度上是地方税的一部分。自2009年1月1日起，国务院决定实施成品油税费改革。客运和货运附加费包括六项费用。成品油消费税属于中央税，由国家税务总局征收（进口环节继续委托海关代收）。相应地，为了弥补当地道路养护费等六通行费的损失，征收后对成品油消费税进行了退税政策的补充。2015年，成品油税制改革退税达1531.1亿元。消费税在地方税收体系中的作用进一步增强。这样，中央一级的税收主要取决于事实上的中央和地方共享税。
地方政府和中央政府都不能依靠自己的排他性税收来增加大部分税收。尽管有更多的地方专项税，但它们可以提供较少的税收，不能满足地方支出的需求对于地方和中央政府而言，最明显的收入是分享税。在这种情况下，实际上很清楚在哪里可以改善地方税制。也就是说，我们必须走出从地方专项税考虑地方税收制度的思维方式，并明确将地方税定义为所有可以提供地方收入的税。有人担心这会导致税收共享系统的虚假陈述。实际上，如果仅出于税收分类的目的对税收进行划分，则没有太大意义。税收共享的本质是形成分级财务，以便每个财务级别都能尽可能承担起应有的责任。通常，自己花钱比花别人的钱更有效率。税收共享制度并不一定必须限于一定程度的政府排他性。可以通过中央和本地税收共享系统来实现税收共享系统。只要预先确定份额比例并保持相对稳定，税收份额就可以在刺激地方方面发挥作用。这里的关键是设计具有最大激励和约束功能的机制。一级政府的排他性税收的系统安排相当于将税收收入的100％分配给该级政府。这是最优惠的税收分配制度。但是，这种系统的选择要服从特定的税制。
从现有的税制来看，不可能设计这样的税制。即使不时谈论房地产税，它也可以提供有限的地方税收。而且，实际上，直接来自房地产的年税收不再低。近年来，仅对房地产征收的房地产税，土地增值税，城市土地使用税，耕地占用税，契税等税收收入占税收总额的10％以上。税收。这没有考虑到营业税（VAT），公司所得税和其他来自房地产行业的税收所提供的收入。商品可以在一个产业中承担的税负是确定的。越界将不可避免地带来更多麻烦。流行的观点是将消费税转换为零售环节征收的消费税，并将其分类为地方税，但是随着电子商务的普及，这变得越来越困难。
从现有的税制来看，相当数量的税可以更有效地统一收取。1994年，在一定时期内将国家土地税司调整为适应中央税收收入的需求。但是，随着信息化进程的加快，中央与地方收入混合（以中央收入为地方收入和地方当期收入）的问题成为一个问题。解决起来很容易，应尽可能方便纳税人征税，以进一步提高税收服务效率。在发明新税收之前，最重要的原则是在税收时考虑税收特征，在税收共享时考虑支出和激励需求。只要能提供地方税收，地方税收。改善地方税收制度应从此开始。从税收的征收和管理的角度来看，税收是由中央或地方政府管理的。它应适合税收的特点。税收还可以实现规模经济和税收的有机结合。在当前的国土税收合作中，最终目标应该是整合国土税收，因为没有比整合更高的合作水平了。
（作者是中国社会科学院金融战略研究所研究员）
杨志勇经济观察家专栏作家
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最近，我们的财政部长肖洁在一篇文章中谈到了房地产税：
有必要按照“立法进步，充分授权和逐步发展”的原则，推进房地产税的立法和实施。根据评估值对工商房地产和个人住房征收房地产税，适当减轻建设和交易环节的税费负担，逐步建立起全面的现代房地产税制。
这是“房地产税”的最新官方声明。在看似普通的单词中似乎隐藏了许多重要信息。
今天，小管家，让我与您谈谈近年来房地产税的演变，如果征收房地产税，您的房屋将支付多少？这是关键！
什么是房地产税？
和财产税有什么区别？
许多人不清楚。有明显的区别。房地产税和房地产税有什么区别？
实际上，这是一个综合概念，也就是说，与房地产经济运动过程直接相关的所有税种都是房地产税，并且其中还包括房地产税。除财产税外，在中国，与房地产有关的税种主要包括财产税，土地增值税，城市土地使用税，耕地占用税，营业税，城市维护和建设税教育附加费，契税，定额税。资产投资方向调整税，以及公司所得税和个人所得税都是房地产税。它们涵盖了从交易阶段到所有权阶段的所有内容。一共有11种税。
物业税是一项针对住户的特殊税种。
简而言之，两者之间的最大区别在于，房地产税的征税对象是房地产，而房地产税的征税对象包括房地产和土地。
近年来“房地产税”经历了什么？
实际上，我们谈论房地产税的话题已经有十多年了，我一直感觉越来越近，但是我不知道哪一天会到来。以下是小管家的房地产税历史。
看，它经历了什么？
2003年，第十六届中央委员会第三次全体会议
“对城市建设实行税费改革，如果符合条件，将对房地产征收统一和标准化的财产税，并相应取消有关费用。”
这是关于房地产税的最早主题，始于财产税的讨论和设计。
2011年1月28日
当时，国内房价飞涨，上海和重庆开始尝试房地产税。
当时的房地产税政策的目的自然是为了抑制通过房地产引起的房价过快上涨，但结果却缺乏。
2013年8月28日
国家发展和改革委员会主任徐绍石和财政部部长楼继伟都向全国人大常委会报告说，他们“扩大了个人试点改革的范围住房房地产税改革。”
2013年11月，第十八届中央委员会第三次全体会议
“加快房地产税立法并及时推进改革。”
2016年7月23日G20
财政部长楼继伟：毫不犹豫地推动房地产税制改革。
2017年11月
财政部长肖洁：按照“立法进步，全面授权，分步推进”的原则，对工商业房地产和个人住房征收房地产税。评估价值，适当减轻建设和交易的税费负担，逐步建立和完善。现代房地产税制。
我不得不说，推进中国房地产税这一重大问题确实非常困难。
前国家税务总局副局长徐善大曾经说过，中国的房地产税是在国有土地制度下对私人住宅征收的财产税，这在国际上很难找到先例。即使将来完全征收，其规模也将远远小于私有制财产税的规模。此外，目前全国房地产投资放缓，再加上销售困难和住房库存高企，也影响了房地产税的征收。
但是，根据我们最近的所见所闻，不难看出，房地产税问题确实不遥远。
摘自“房子是为了生活，而不是为了投机！”我们可以听到我们对这所房子有决心。
就在几天前，房地产市场还经常发布“炒王”，专门针对房地产投机活动。
大概是从最近的新闻中得知，每个人也都知道许多大牌人物已经开始出售手中的沉重房地产资产。
7月，王健林旗下的万达集团以631.7亿元人民币的价格将酒店和文化旅游项目出售给了融创中国。
10月，有传言称李嘉诚在香港具有里程碑意义的建筑中央中心也将以402亿港元的价格易手。
10月至23日晚，被称为“房地产行业第一大互联网热点”的潘石屹还宣布，他将以5.008的价格出售128,000平方米的凌空SOHO。十亿。
同时，国家大力推行“有同等租赁权”和“只出租不卖”的住房政策。小管家想说你还在等房地产投机者和投机者，你应该醒了！房地产投机时代将最终终结。一旦征收房地产税，您还能笑到最后吗？
如果房地产税到来，
谁将被“压扁”？
人在中心城市ho积大量房屋
暴击指数：★★★
根据目前的公众舆论，很可能在中心城市实施“累死的，惩罚性的”财产税。
对于拥有100栋房屋的人来说，即使第一个房屋免税并且税率从第五个房屋开始，他的压力也将非常高。届时，将出现集中销售，这将影响中心城市的短期住房价格。这可能意味着那些ho积大量房屋的人的财富将大大减少。
盲目购买旅游财产，养老金房地产的人
暴击指数：★★★★
如果不是顶级旅游区或设备齐全且位置优越的房屋，那么旅游房地产就只能等待免征房地产税。如果不能免除，其持有成本将大大增加，利用率不高，这种房屋将成为鸡肋。
在三线和四线城市的郊区和新区盲目购买房屋的人
大多数三，四，五线城市的人口增长较弱，并且各地各地围绕高铁站建造的许多“高铁新城市”非常荒凉。如果您在这些地区盲目买房，那么将来的房地产税将非常可悲。
白领阶层，可以提高杠杆能力并有能力购买更多套房
如果征收房地产税会使房价进入稳定时期，那么房屋将很难兑现。这些人“承担现金流压力”的期限将更长，生活将更加痛苦。
在三线和四线城市中large积大量房屋的人
暴击指数：★★★★★★
相对而言，这样的人更糟。即使在三，四线城市不实施累进和惩罚性的房地产税，持有其财产的成本也将大大增加。但是，由于中西部大多数三线和四线城市的人口增长缓慢，许多家庭拥有多套房屋，因此很难通过租金来转嫁房地产税，而且很可能有一所房屋卖房子时找不到。
房地产投机者，拥有多个套房，负债率很高
房地产税的消息足以给这类人带来巨大压力。因为这一消息将加剧市场的僵局，投机者仍将拥有大量房屋并背负巨额债务，将非常困难。他们只能选择平仓，否则房子可能会被切断以供银行申请扣押和拍卖，这样现金价格就会降低。
房地产税，如何付款？
我相信每个人都最担心如果真的征收房地产税，该如何征税？如何付款？
首先谈谈收藏范围
中央财经大学金融与经济学院院长史院长认为，应该建立一个特定的免税区，例如“每人60平方米，所以对于一个三口之家，180平方米可以交税，从而确保居民不对自己的第一套房子交税。 ”
并且此声明在前几年也曾尝试过。
如前所述，事实上，最早于2011年在上海和重庆开始了试点。
试点项目实施后，上海房地产税将按0.4％至0.6％的差别税率征收，重庆房地产税将按0.5％至1.2％的税率征收。
这意味着什么？
例如，在上海，如果一个家庭每人拥有60平方米（含60平方米）或以上的住房，则购买两居室公寓需要缴纳的税基超过总价格的70％，并且成交价超过45,000元。税率为0.6％，4.5万元以下的税率为0.4％。
【例如】
小明一家三口在上海拥有一间180平方米的房子，现在购买第二套100平方米的套房，50,000元/平方米，总计500万元。
因为人均住房面积为60平方米，也就是说，第一套公寓为180平方米，不含物业税。但是第二套房的面积为100平方米。
因为交易价格高于45,000元，所以税率为0.6％，因此要支付的房地产税为：
如果遵循此算法，每个人都可以自己做一个简单的计算。您在税收上花了多少钱？
会计档案管理会计档案管理的领导和组织的内容是什么？
2015年12月11日，中华人民共和国财政部和第79号国家档案局发布了经修订的“会计档案管理办法”。
新措施规定，财务部门和国家档案局要负责全国会计档案工作，共同制定统一的全国会计档案工作制度，并对国民会计档案工作进行监督和指导。
县级以上人民政府财政部门和档案行政部门在本行政区域内管理会计和档案工作，并对本行政区域内的会计和档案工作进行监督和指导。
2.会计信息
应该归档什么会计信息？
新规则规定，应将以下会计信息存档：
（1）会计凭证，包括原始凭证和会计凭证；
（II）会计帐簿，包括总帐，明细帐，日记帐，固定资产卡和其他辅助帐簿；
（3）财务和会计报告，包括月度，季度，半年度和年度财务和会计报告；
（IV）其他会计信息，包括银行存款余额对帐单，银行对帐单，纳税申报表，会计文件转移清单，会计文件托管清单，会计文件销毁清单，会计文件评估意见和其他记录价值会计信息。
客观公正
客观性和公平性的基本要求如下：
1.依法办事
依法开展业务并认真遵守法律和法规是确保客观和公平会计的前提。
2.从事实中寻求真理
客观公正贯穿于会计活动的整个过程。首先，会计过程中的客观公正是指会计人员在执行特定业务流程或需要专业判断时应保持客观公正的态度。从事实中寻求真理，不偏不倚；其次，最终结果是公平的，这意味着会计人员对经济业务的处理是公平的。
3.真实反映
准确反映要求会计人员客观地反映事物的原始外观，而不是夸大，缩小或掩盖，并且如实反映和披露单位的经济和业务事项。
地方税当地税有营业税吗？
地方税是营业税，但并非所有营业税都是地方税，并且在特殊情况下。
中央税是中央政府确定的一种税，由中央政府集中管理和使用。具体来说，中央税包括以下税种：关税，关税和增值税，消费税，中央企业所得税，本地银行和外国银行以及非银行金融企业所得税，铁路部门，总行，保险公司等集中收入（包括营业税，所得税和城市维护建设税），车辆购置税。
地方税是一种由地方政府管理和使用的地方固定财政收入。具体来说，地方税包括以下税种：营业税（不包括铁路部门，银行总行和保险公司集体缴纳的营业税），地方公司所得税（不包括上述地方银行和外资银行以及非银行金融公司所得税），个人所得税，城市土地使用税，固定资产投资方向调整税，城市维护建设税（不包括铁路，银行总部和保险公司），农牧业税，对农业特殊产品收入征收的农业税（简称农业特殊产品税），耕地占用税，契税，遗产或赠与税，土地增值税。
中央和地方共享税是由中央和地方政府共同管理和使用的税收。具体来说，中央和地方共享税包括以下税种：增值税，资源税，证券交易税等。中央增值税份额为75％，本地增值税份额为25％。资源税根据资源的不同类型进行划分，部分资源税用作地方收入，而海上石油资源税则用作中央收入。中央和地方政府共同承担证券交易税的50％。
内部退休
如果该雇员离退休年龄还不到五年，则在其领导的申请和批准下，他可以退出工作和休息，即内部退休。
内部退休和提前退休都有严格的政治界限，并且两者都有相似之处和不同之处。相同的是，他们俩都必须退出工作，并且都有年龄和工作年龄限制。
的区别是：
（1）内部退休后，他们仍在服役，仍应计算服役年限，但不在职位上。同时，根据《劳动法》，内部退休人员的批准文件附在劳动合同中；提前退休是退休人员，不再计算服务年限。
（2）内部退休人员的生活费用由单位支付；提前退休人员的养老金由社会保险机构支付。
（3）内部退休人员达到国家规定的退休年龄后，便可以办理退休程序并享受退休金；在提前退休的同时，只要办理手续，他们就可以享受养老金。
增值税征税对象
中国的低增值税率为13％。根据《增值税暂行条例》及相关规定，销售或进口下列商品的纳税人的税率为13％：
食品，食用植物油。
谷物包括大米，大米，大豆，小麦，杂粮，新鲜山药，山药干，山药粉和加工面粉（各种花粉除外）。
淀粉不属于农产品范围，应缴纳17％的增值税。
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，家用煤炭产品。
3.书籍，报纸，杂志。
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜。
（1）自2007年2月1日起，硝酸铵的适用增值税税率统一调整为17％，并且不再享受肥料产品的增值税免税政策；同时，统一纳税人出口硝酸铵退税率13％。如果之前出口的硝酸铵的税率为17％，则将退还13％的税。如果按13％的税率征税，则将按11％的税率退还。
（2）饲料级磷酸二氢钙产品可根据现行的“单一散装饲料”增值税政策免征增值税。销售饲料级磷酸二氢钙产品的纳税人不得开具增值税专用发票；开具特殊发票的人不得享受增值税免征政策，应全额缴纳增值税。
5.农产品
农产品是指通过种植，育种，林业，畜牧业和水产养殖生产的各种动植物的初级产品。
（1）植物包括食物，蔬菜，烟草，茶，园艺植物，药用植物，油料植物，纤维植物，糖植物，林产品和其他植物。
（2）动物包括水产品，牲畜产品，蛋产品，新鲜牛奶，动物皮，动物毛绒和其他动物组织。
适用于农副产品及相关商品的进口增值税税率适用于大多数产品的低税率，即13％，包括以下类别的所有农副产品：（（））（1）活体动物； （二）肉类和食用内脏； （三）鱼类，甲壳类，软体动物和其他水生无脊椎动物； （4）活树及其他活植物，鳞茎，根等（五）食用蔬菜，块根和块茎； （六）谷物； （7）编织植物材料及其他植物产品。13％的税率适用于某些其他类型的农副产品。
6.视听产品
自2007年1月1日起，视听产品的增值税率已从17％降低至13％。
视听产品是指正式发布的录音带，录像带，唱片，激光光盘和视频光盘。
7.电子出版物
自2007年1月1日起，电子出版物的增值税率已从17％降低至13％。
电子出版物是指以数字代码模式使用计算机应用程序以定义的物理形式编辑和处理磁，光和电介质上的内容信息，例如图形，音频，视频和其他内容。嵌入计算机，移动电话，电子阅读设备，电子显示设备，数字音频/视频播放设备，电子游戏机，导航仪和其他功能相似的设备中，并具有交互功能以表达思想和普及知识并积累大众传媒。载体的形式和格式主要包括只读光盘，一次写入光盘，可重写光盘，软磁盘，硬磁盘，集成电路卡和各种存储芯片。
8.二甲醚
自2008年7月1日起，二甲醚的增值税率已从17％降低至13％。
二甲醚是指化学式CH3OCH3，在室温和常压下为易燃，无毒，无腐蚀性的气体。
9.食用盐
盐是指工业盐和食用盐，其主要化学成分是氯化钠，包括海盐，矿井盐和湖盐。
自2007年9月1日起，食盐的适用增值税税率已从17％统一调整为13％。
自2009年1月1日起，工业盐的增值税税率已从13％恢复到17％，食用盐的低税率继续保持13％。
食用盐的范围包括符合“食用盐”（GB5461-2000）和“食用盐卫生标准”（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
成本管理
[单选] 1.根据《建筑工程安全生产管理规定》，建设项目的安全运行环境和安全施工措施所需的费用，应在编制时确定（ ）。
A.投资估算
B.项目预算
C.施工图预算
D.施工组织设计
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参考答案：B
答案：施工单位在编制项目预算估算时，应确定建设项目的安全运行环境成本和安全施工措施；申请施工许可证时，应提供有关建设项目安全施工措施的信息。
[单选] 2.关于CM订约模式，正确的是（）。
A. CM合同使用成本加酬金
B.分包合同由CM单位和分包单位签署
C.总合同与转包合同之间的差异归因于CM单元
D.签订CM合同时需要一次确定施工合同的总价
参考答案：A
答案分析：这个问题检查了成本工程师的管理系统。选项B是错误的。代理CM部门不负责项目的分包。与分包商的合同直接由施工单位签署，而非代理CM单位直接与分包商签署分包合同。选项C是错误的，CM部门无法获得总合同和转包合同之间的差额。选项D是错误的。使用CM合同模式时，必须多次分包施工任务，并且不能一次确定施工合同的总价。
[单选] 3.项目的非时间性流动建设的特征是（）。
A.相邻施工过程中的均流步骤
B.每个施工区的自来水相同
C.建筑工段之间没有空闲时间
D.专业的工作团队等于施工过程的数量
参考答案：D
答案分析：这个问题检查了流动构造的基本组织。非有节奏的流水施工的特点：每个施工环节中每个施工过程的流量不相等；相邻施工过程的流动步骤不相等；专业工作团队的数量等于施工过程的数量；每个专业工作团队可以在施工部分连续进行可以工作，但某些建筑工段之间可能会有空闲时间。
[多项选择] 4.使用净现值方法评估具有不同计算周期的互斥方案时，用于确定公共计算周期的方法为（）。
A.最大公约数
B.平均生命周期方法
C.最小公倍数
D.学习期限方法
E.无限计算方法
参考答案：C，D，E
答案分析：确定公共计算周期的方法包括最小公倍数法，研究周期方法和无限计算周期方法。
项目评估
[单选] 1.根据FIDIC合同的条件，对于工程材料和设备的预付款，工程师在确认永久项目中使用的材料和设备满足预付款条件后，应确定根据承包商提交的有关文件。此类材料和设备的实际成本，应在支付证书中加上的金额为（）。
A.60％
B.70％
约80％
D.90％
参考答案：C
答案分析：根据FIDIC合同的条件，对于工程材料和设备的预付款，工程师在确认永久性工程所用的材料和设备满足预付款条件后，应确定此类材料并设备的实际成本，其中80％应该添加到付款证书中。
[单选] 2.建设项目的工程成本在数量上等于（）。
A.固定资产投资和流动资产投资之和
B.工程费用与其他工程建设费用之和
C.施工期利息和固定资产投资方向的调整税
D.固定资产投资
答案：这个问题考察了中国建设项目投资和工程成本的构成。固定资产投资在数量上等于建设项目的建设成本。
[单选] 3.关于项目投资估算的作用，以下陈述正确（）。
A.在项目建议阶段的投资估算是确定建筑项目最高投资限额的基础
B.可行性研究阶段的投资估算是项目投资决策的重要基础，决不能突破
C.投资估算不能用作建设付款计划的基础
D.投资估算是计算建筑项目固定资产需求的重要基础
答案：投资估算的作用：
①项目建议书阶段的投资估算是项目单位批准项目建议书的依据之一，也是准备项目计划和确定建设规模的参考依据。②可行性研究阶段的投资估算是项目投资决策的重要依据，也是研究，分析和计算项目投资经济效益的重要条件。③项目投资估算是设计阶段成本控制的基础。④项目投资估算可作为项目筹资和建设贷款计划的依据。⑤项目投资估算是计算建设项目固定资产投资需求，编制固定资产投资计划的重要依据。⑥投资估算是建设项目设计招标，设计单位选择和设计方案的重要依据。
[单选] 4.关于项目质量保证，以下陈述正确（）。
A.优质保证金的总准备金不得超过合同价格的5％
B.如果已支付履约保证金，则不能同时保留任何质量保证金
C.如果采用了工程质量保证，则保留的质量保证押金不得比合同价格高2％
D.质量保证的退货期限通常为2年
答案分析：质量保证金的总准备金率不得高于项目价格结算金额的5％；如果使用了项目质量保证担保，则在项目完成前已经支付了履约保证金，质量保证金不得同时保留。保证金的退货期限与缺陷责任期限相同。
土木工程
【单选】1.通常使用高速公路的防潮绝缘。
A.膨胀的ver石
B.玻璃珠
C.聚苯乙烯板
D.矿渣棉
答案：聚苯乙烯板是由聚苯乙烯树脂制成的，这是一种硬质泡沫绝缘板，可以通过特殊工艺连续挤出并发泡。聚苯乙烯板分为两种：模塑聚苯乙烯板（EPS）和挤塑聚苯乙烯板（XPS）板。其中，XPS板是建筑行业常用的隔热防潮材料，已广泛用于墙体保温。，平板混凝土屋面和钢结构屋面的隔热，低温仓库，地面，停车平台，机场跑道，高层公路等领域的防潮隔热和控制地面的膨胀。
A.建立室外台阶
B.空调室外机
C.屋顶无障碍露台
D.遮盖的车棚未连接到建筑物
E.建筑物中的接缝变形
参考答案：A，B，C
答案：以下项目不计入建筑面积：露台，室外游泳池，花架，屋顶水箱和装饰性结构部件；腿，墙柱，堆栈，台阶，抹灰墙壁，装饰面，装饰性表面层，装饰幕墙，空调室外机架子（箱）的外部主要结构。
[单选] 3.以下有关锤击和下沉桩的说法是正确的（）。
A.在打桩开始时，锤子的下落距离应较小
B.桩的深度超过一米后，根据所需的下落距离对其进行锤击。
C.落锤打桩的最大下落距离不应大于2m
D.打桩期间，如果桩身严重反弹，应将其拉出并重新堆放
答案：在打桩开始时，锤子的下落距离应较小；打桩深度约两米并稳定后，再按要求的下落距离进行锤击；落锤的最大落下距离不应大于1m;在打桩过程中，当桩身出现严重反弹时，应暂停打桩并及时进行研究和处理。
[多种选择] 4.在地基设计中，在100％地下水位下必须计算浮力的层为（）。
A.未开发的岩石
B.共同开发的岩石
C.碎石
D.淤泥
E. Clay
参考答案：B，C，D
答案：这个问题涉及地下水。当建筑物基础的底面低于地下水位时，地下水会在基础的底面上产生静水压力，即产生浮力。如果基础位于粉尘状，沙质，砾石质土壤和具有节理和裂隙的岩石节理上，则浮力的计算方式为地下水位的100％：如果基础位于具有节理和裂隙的岩石基础上，则地下水位为50％计算浮力；如果基础位于粘性土壤基础上，则其浮力很难准确确定，应结合该地区的实际经验加以考虑。
[多种选择] 5.在相同载荷条件下，与刚性基础相比，柔性基础的特性为（）。
A.保存基础挖掘
B.节省基础加固的使用
C.增加地基加固量
D.减少基础深度
E.增加地基深度
参考答案：A，C，D
答案：在相同条件下，钢筋混凝土基础的使用比混凝土基础节省了许多混凝土材料和开挖工作。（{}}安装计量
[单选] 1.在建造管道保温工程时，适合于纤维保温层的防潮层的材料应为（）。
A.沥青油毡
B.塑料薄膜
C.石棉水泥
D.麻石灰泥
答案：（1）当使用阻燃沥青哑光糊状玻璃布作为防潮层时，要涂一层厚度为2〜3mm的阻燃沥青哑光脂，然后包裹一层玻璃布或涂有塑料的窗户纱布，然后涂一层厚度为2至3毫米的阻燃沥青马蹄脂。该方法适用于由硬预制块制成的隔热层或涂层隔热层。
（2）塑料膜用作防潮和防潮层。在冷绝缘层的外表面上缠绕一层或两层聚乙烯或聚氯乙烯薄膜。请注意，重叠接缝的宽度应为100mm左右。乳胶或特殊粘合剂。该防潮层适用于纤维绝缘。
[单选] 2.对于锈蚀严重且污染严重的液体管道，当常规清洗方法不能满足要求时，可以将管道分段（）。
A.高压空气吹扫
B.高压蒸汽吹扫
C.高压水冲洗
D.酸洗
答案：对于锈蚀严重且污染严重的管道，如果常规清洗方法不能满足要求，则可以用高压水对管道进行清洗。
[单选] 3.在管道保温工程中，应使用适用于纤维保温层的防潮层材料（）。
A.沥青油毡B.塑料薄膜C.石棉水泥D.麻石灰泥
答案：（1）当使用阻燃性沥青哑光糊状玻璃布作为防潮层时，在热源的外面涂一层厚度为2-3毫米的阻燃性沥青哑光脂。保温层，然后包裹一层玻璃布或涂有塑料的窗户纱布，然后涂一层厚度为2至3毫米的阻燃沥青马蹄脂。该方法适用于由硬预制块制成的隔热层或涂层隔热层。
[单选] 4.对于建筑高度小于100m的住宅楼，应使用防烟楼梯及其前室，消防电梯室的前室和外墙附近的共用前室。用作排烟方法：（）。
A.自然排气B.机械排气C.加压排气D.吸气排气
答案：建筑高度超过50m的一类公共建筑和建筑物高度超过100m的住宅建筑，防烟楼梯及其前室，消防电梯室，共用的前室靠外墙，应采用自然排烟的方法。
1.直接税法
应付增值税：=增值税额×增值税率
增值金额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-商品销售的全额价值-通过法律扣除购买的商品数量
2.间接税法（{}}扣除额=扣除项目的扣除额×扣除税率（{}}（1）购置抵扣税法（{}}扣除税额=当期购买的扣除项额×扣除税率+受托人收取并支付的税额（{}}（2）实际税项扣除（{}}扣除税额=该期间实际消耗的扣除项目额×扣除税率+受托人收缴的税款
普通纳税人应支付的增值税
普通纳税人应缴的增值税=当期销项税-当期进项税
1.销项税额=销售额×税率（（））销售额=含税销售额/（1 +税率）（{}}组成税价格=成本×（1 +成本利润率）（（））A型香烟10％B型香烟5％
雪茄5％皮肤护理5％
烟草5％的鞭炮和烟花5％
食品酒10％贵重珠宝和珠宝首饰6％
山药5％汽车轮胎5％（{}}其他葡萄酒5％汽车8％
酒精5％越野车6％
化妆品5％乘用车5％
2，进项税不可抵扣进项税额=当月总进项税额×本月免税项目的总销售额，非应税项目的总销售额/当月总销售额，总销售额
小型纳税人应缴纳的增值税
小规模纳税人应缴的增值税=销售量x征收率（（））销售额=含税销售额/（1+征税率）（（））销售额=含税收入（1 +增值税征收率）
3.进口商品应缴增值税（{}}进口商品应缴增值税=组成应税价格×税率（{}}组成税价格=免税价格+关税+消费税
4.营业税
应付营业税金额=营业额x税率（{}}的应税价格=运营成本或工程成本×[（（1+成本利润率）/（1-营业税率）]]
消费税
1.计算从价固定利率
通过从价法计算的应付消费税=销售额×税率（（））（1），应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1 +增值税率或征收率）（（））（2），组成税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）（（））（3），组成税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）（（））（4），应税价格的构成=已付关税的价值+关税+应纳的消费税（（））（5），组成税价格=（关税值+关税）/（1-消费税率）
2.计算特定配额
通过定量配额法计算的应付消费税金额=销售金额×单位金额
资源税（{}}应税金额=应税金额×单位税额
公司所得税
应税金额=应税收入×税率
应税收入=收入可扣除的总额（{}}应税收入=利润总额+（-）税收调整项（{}}总利润=总收入成本，费用，亏损
1.工业企业应税所得的公式
工业企业的应税收入=利润总额+（-）税收调整项（{}}总利润=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售成本-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务费用-其他营业税金及附加
此期间的成品成本=期初自制的半成品的成本余额+本期产品的成本核算-期末的半成品的成本
此期间的产品成本核算=材料+工资+制造费用
2.商品流通企业应税所得公式（{}}应税收入=利润总额+（-）税收调整项（{}}总利润=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-金融费用-汇兑损失
主营业务利润=商品销售利润+采购代理销售收入
商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-营业费用-商品销售税金及附加
商品销售净额=商品销售收入-销售折扣和折扣
3.饮料服务企业应税所得的公式（{}}应税收入=利润总额+（-）税收调整项（{}}总利润=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业利润+关联企业的收入-关联企业的成本
营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
运营成本=期初生产的库存物料和半成品的库存余额+本期已购买物料和半成品的数量-库存物料，半成品和生产产品的库存余额期末
4.应付所得税的计算（{}}（1）每月或每季度预付所得税金额=每月和每季度应纳税所得额×税率（33％）
（2）年终结算和付款时，应退还所得税（{}}可退还的所得税金额=该年度的累计应纳税所得额×税率（33％）-今年已缴纳的累计所得税
预付所得税
①，上一年应税收入的1/2或1/4
当期应付的每月或每季度的所得税= [上一年的应纳税所得额/ 2（或4）]×税率（33％）
②根据当前计划的利润预付所得税
此期间应付的月度或季度所得税=此期间某个月或季度的计划利润×税率（33％）
5.所得税减免的计算（{}}降低率= [（最初批准的税率33％/ 33％]×100％（{}}减税后应缴的所得税=应税所得额×税率（33％）×（1减免率）（{}} =应付所得税金额×减免比率
7.弥补上一年的损失后应缴纳的所得税额的计算（{}}弥补亏损后应缴的所得税=（应纳税所得额-前几年未弥补的损失）×税率（33％）
外商投资企业和外国企业的所得税额
1.制造业
应税收入=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金销售费用+管理费用+财务费用
产品净销售额=产品总销售额-（销售收益+销售折扣）
产品销售成本=当前期间的产品成本+期初的半成品，在制品的存货-期末的半成品，在制品的存货
此期间的生产成本=此期间在生产中消耗的直接材料+直接人工+制造成本
2.商业企业的应税收入
应税收入=销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出（{}}销售利润=销售税净销售成本-（销售费用+管理费用+财务费用）（（））净销售额=总销售额-（销售收益+销售折扣）
已售商品成本=期初商品存货+ [此期间的购买量-（（已推出的商品购买量+购买折扣）+购买成本]-期末商品库存
3.服务业
应税所得税=营业净收入+营业外收入-营业外支出（{}}净营业收入=总营业收入-（营业所得税+营业费用+管理费用+财务费用）
4.应税收入
应付企业所得税=应纳税所得额x适用税率-已付企业所得税
应付本地所得税=应税所得x本地所得税税率-已付本地所得税
5.国际运输业务
应付所得税=应税所得x税率（{}}的应税收入=在中国从货运中获得的旅客和货运总收入×5％
6.预扣所得税
应税所得税金额=在中国获得的利润，利息，租金特许权使用费和其他收入的总和×税率（20％）
7.海外所得税扣除额的计算
8.外国投资者应将从外国投资企业获得的利润用于再投资，并将其收入退还。
可退还税额= {再投资额/ [1-（原适用企业所得税率+当地所得税率）]｝×原始适用企业所得税率×回扣率
9.年底结算时应付（可退还）公司所得税的计算
（1）对于未征税且没有海外收入的企业
（应退还）税额=全年应纳税所得额×公司所得税税率-1-第四季度支付的税前所得税
（2）适用于有征税和海外收入的企业
（应退还的）企业所得税金额=根据税法由国内外收入计算的应纳税所得额-允许扣除的海外所得税-应减少的企业所得税金额-预缴企业所得税总额
个人所得税
1.薪金和薪金收入
应付工资的个人所得税=应付水费×适用的税率-快速扣除
应税收入=月收入800
应税金额=应税收入金额×适用税率-快速计算扣除额（{}}应纳税所得额=（不包括快速计算所得的税收扣除额）/（1-税率）
2.个体工商户
应付所得税金额=应纳税所得额×适用税率-快速计算扣除额
（1），将当月的累计应纳税所得额转换为年度应纳税所得额
全年应税收入=当月累计应税收入x 12 /当月累计营业月（{}}（2），计算年度应交所得税
应付年度所得税=年度应纳税所得额×适用的税率-快速计算扣除额（{}}（3）计算当月应支付的累计所得税
当月应付所得税金额=全年应付所得税金额×该月的累计营业月数/ 12（{}}（4）计算当月应交所得税
当月应付所得税金额=当月应付所得税金额-已付所得税金额
3.手稿收入（{}}应付所得税金额=应纳税所得额×20％×（1-30％）（（}）=应纳税所得额×20％×70％
4.劳动报酬收入（{}}应付所得税金额=应纳税所得额x 20％
应税收入=应税收入×20％+应税收入×20％×50％（（））=应税收入×（20％+ 10％）
应税所得税=应税收入×20％+应税收入×20％×100％（（））=应税收入×（20％+ 20％）
5.财产转让
财产转让应缴所得税=应纳税所得额×20％
应税收入金额=转让财产所得收入-财产合理支出的原始价值
6.利息和股息收入（{}}应付所得税金额=应纳税所得额x 20％
7.海外个人所得税的扣除限额
8.计算支付给扣缴义务人的手续费（{}}手续费金额=预扣个人所得税×2％
土地增值税
1，一般计算方法
总应税金额= ∑每个土地级别的增加值×适用税率
某类土地的增值额×适用税率（{}}土地增值率=土地增值额×100％/扣除项目额（{}}土地增值价值=转让已扣除房地产收入的项目金额
2，简单的计税方法（{}}（1），土地增值额不超过扣除额的50％
应税金额=土地增值价值x 30％
（2），如果土地增值额超过扣除额的50％，则不超过100％（{}}应纳税额=土地增值额×40％扣除的项目额×0.05（{}}（3），如果土地增值额超过扣除项目的100％，但不超过200％（{}}应纳税额=土地增值额×扣除50％的项目额×0.15（{}}（4），土地增值额超过项目额的200％（{}}应纳税额=土地增值额×60％扣除的项目额×0.35
固定资产投资方向调整税
1.基本建设项目的投资额应按固定资产投资方向的调整税率缴纳。
应税金额=总投资额×适用税率
总投资额=建筑总投资+设备购买和安装总投资
2.装修项目的投资额应按固定资产投资方向的调整税率缴纳。计算公式如下：
的应税金额=建筑投资总额x适用的税率
3.计划外投资项目应支付额外的固定资产投资指导税，其计算公式为：（{}}超出计划应缴的额外税费= [（实际完成的投资金额-省标准投资金额）×适用税率]×（1 +倍数）（（））=超出计划的应纳税投资额×（1 +多重罚款）
超额计划投资税额=超额计划投资额×适用税率
超额投资额=实际完成投资额-省标准投资额
城乡维护建设税（{}}城乡建设维护税的应纳税额=（产品销售收入+营业收入+其他营业收入）×地区适用税率（{}}应付税款=实际营业收入×区域适用税率-已付税款
退税额=验证后的税额-税额
车辆税
1.计算乘用车，摩托车，三轮车，动物车，人力车，自行车和其他车辆的年度应纳税额的公式为：（{}}年应纳税额=车辆拥有量×适用的年应纳税额
2.计算卡车的年度应纳税额的公式为：（{}}年应纳税额=卡车净吨位×适用年应纳税额
3.计算乘用车和货车的应纳税额的公式为：（{}}年度应税金额=有人部分的年度应税金额+有人部分的年度应税金额（{}}载人车辆的部分年度应纳税额=载人车辆的适用年度应纳税额×50％（{}}货物部分的年度应纳税额=货物部分的净吨位×适用的年度税额
4.计算汽船应税金额的公式：
汽艇的年度应纳税额=汽艇的净吨位×适用的年度税额
5.非机动船的应税金额=非机动船的载重量吨×适用的年税
6.新购买的车辆将按照购买期一年中剩余的月数成比例征收车船税。计算公式为：
新购买的车辆和船舶应缴税金=各种车辆和船舶的吨位（或车辆数量）×从购买当月到期末的剩余月份数（{}}期内偿还的税款遗失
当期少缴税款= [应付车辆和船舶税额（或净吨位，载重吨位）×适用税额/应纳税仓库数量]-已付税款（{}}退还未缴税款=已缴纳的未缴税款（{}}退款应计算不正确且多付了=已存储的税款-重新验证后的应税金额
财产税（{}}年度应交财产税=财产评估价值×税率
应付的每月财产税=应付的年度财产税/ 12
季度应交财产税=年度应交财产税/ 4
土地使用税（{}}年应缴土地使用税=已用土地总平方米×每平方米土地的年税（{}}每月或每季度应付的土地使用税=每年应付的土地使用税/ 12（或）4
印花税
1.计算购销合同应缴纳的印花税
2.计算建筑工程勘察和设计合同应缴纳的印花税
3.计算加工合同应支付的印花税
4.施工合同应付印花税的计算
5.物业租赁合同应付印花税的计算（{}}应税金额=租赁金额×1/1000
6.仓储合同中应付印花税的计算（{}}应税金额=仓储费用×1/1000
7.贷款合同应付印花税的计算
8.财产保险合同应付印花税的计算（{}}应税金额=保险收入×1/1000
9.计算财产转让文件应缴纳的印花税
10.技术合同应付印花税的计算
11.计算货物运输合同应缴纳的印花税
12.商业账簿应付印花税的计算
（1）计算应付账款的印花税的公式为：
（2）计算其他书籍的应纳税额。其公式为：
的应税金额=证书和文件的数量×5
关税
1.计算进口税。其公式为：
应付关税=完税价格×进口税率
完税价格=离岸价格+运费，保险费等。（（））=国内批发价/（1 +进口税率+费用和利润率（20％））
2.出口关税的计算。其公式为：
出口关税应纳税额=完税价格×出口税率（（））完税价格= FOB价格/（1+出口税率）