《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条销售商品或应税劳务的小规模纳税人，应当按照销售金额和征税率实行简单的应纳税额计算方法，不得扣除进项税额。应税金额的计算公式为：
应税金额=销售量×征税率
小规模纳税人的标准由国务院财政税务部门规定。
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定第二十八条《条例》第11条所指的小规模纳税人的标准为：
（1）从事生产货物或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务并同时从事货物的批发或零售的纳税人，年度增值税销售（以下简称应税销售） ）少于50万元人民币（含数字）（2）除本条第一款第（1）款规定外的纳税人，年应税销售额应少于80万元人民币。
本条第一款是指商品生产或应税服务的提供。这意味着纳税人的商品或应税劳务的年销售额占年度应税销售额的50％以上。 。
第二十九条其他年度应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，应由小规模纳税人征税；不定期征税的非公司单位和企业可以选择作为小规模纳税人。纳税。
第30条小规模纳税人的销售不包括其应纳税额。
小规模纳税人使用销售和应税组合定价方法销售商品或应税服务，可通过以下公式计算销售：
销售=含税销售÷（1 +征税率）
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以实行税收抵免制度，即可以将购买商品的进项税额与销售商品的进项税额相抵销。税收占销售收入的比例通常较低。小规模纳税人不能实行减免税的制度，应根据销售率和规定的征收率（2009年为3％统一）计算应纳税额。因此，作为中小型企业，可以将纳税人的身份用于相应的计划，以达到减税的目的。那么，中小企业如何选择纳税人的身份呢？主要的区分方法是：增值税率区分法，可抵扣投入占销售额的比例，含税采购额占含税销售额的比例。
增值税暂行条例和规定为一般纳税人和小规模纳税人提供了区别对待，从而使增值税纳税人的税收筹划成为可能。纳税人在根据自己的具体情况进行设置或变更时，可以正确选择增值税纳税人的身份。公司选择从哪种类型的纳税人中受益？区分的主要方法如下。
（1）冷漠平衡点增值率的判断方法
1.不变平衡点增值率的一般介绍
根据两种类型的增值税纳税人的征税原则，一般纳税人的增值税的计算是基于增值税额，小规模纳税人的增值税的计算依据是总的免税收入。在相同销售价格的情况下，税收负担取决于增值率的价值。一般来说，对于高附加值的企业，适合作为小规模的纳税人。相反，它适合作为一般纳税人。当增值率达到一定值时，两种纳税人的税收负担是相同的。该值称为无差异平衡点升值率。计算公式如下：
进项税额=销售额x（1个增值率）××增值税率
增值率=（销售额-可抵扣购买额）/销售额{{} }或增值税率=（销项税-进项税）营业税
假定一般纳税人出售的商品和购买的商品的税率为17％，而改革后的小规模纳税人的税率增值税为3％（下同）。
再次：一般纳税人的应税金额=销项税额-进项税额
=销售额×17％-销售额×17％×（1-增值税）=销售额×17％×增值税率{ {}}小规模纳税人应纳税额=销售额×3％
当两种税额相等时，增值率为无差异均衡值，
根据国际公认的惯例，中国税法按照不同的标准对增值税纳税人进行分类和管理。它主要分为两类：一般纳税人和小规模纳税人，并实行不同的征收和管理方法。
从系统设计的角度来看，一般纳税人实施进项抵扣系统，并按照标准增值税计算方法（即销项税额减去进项税额）纳税。计算应纳税额的公式：应纳税额=当前营业税额-当前进项税额。一般纳税人涉及比较复杂的销项税和进项税，增值税的基本税率为17％。小规模纳税人采用一种简单的方法来根据销售和收税率计算应纳税额，并且不能扣除进项税额。当前的收款率为3％。应税金额计算公式：应税金额=销售量×征税率。
在管理成本方面，由于税收征收和管理的差异，一般纳税人和小规模纳税人的管理成本有所不同。纳税人必须符合国家统一会计制度的要求设置账簿，根据合法有效的凭单记账，可以提供准确的纳税信息要求，需要配置财务人员，或聘请中介机构进行记账，记账，无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿成为一般纳税人的原因。
从出口退税的角度来看，一般纳税人的出口商品受出口退税制度的约束，其优惠程度更大。小规模纳税人以免税和不可退还的税制出口货物，出口货物受到某些限制。
由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在上述差异，因此，纳税人可以在税法中选择身分，并应根据自己的实际情况计算税负并选择适当的身份。 《增值税一般纳税人资格管理办法》规定，年销售额不符合一般纳税人标准的纳税人，有固定生产经营场所的新开业纳税人，可以按照国家规定设置。统一的会计制度。如果基于合法有效凭证会计的账簿可以提供准确的税收信息，则可以申请一般纳税人资格。在这一点上，如果纳税人不申请认可，则有计划的余地。
相关专家认为，不管发票是开票还是出口退税，纳税人都可以选择哪种身份税负担较低，可以通过不加区别的平衡点增值率判别方法进行选择。
根据两种类型的增值税纳税人的征税原则，一般纳税人的增值税计算基于增值额，而小规模纳税人的增值税计算基于所有免税收入。税基。在相同销售价格的情况下，税收负担取决于增值率的价值。一般来说，对于高附加值的企业，适合作为小规模的纳税人。相反，它适合作为一般纳税人。当增值率达到一定值时，两种纳税人的税收负担是相同的。该值称为无差异平衡点升值率。计算公式如下：
假定一般纳税人销售商品和购买商品的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％。
一般纳税人的应税金额=销项税额-进项税额=销售x 17％-销售x 17％×（1-增值税）=销售×17％×增值税
小纳税人规模纳税人的总收入=销售量×3％
当两者的税负相等时，增值率为无差异余额的增值率，即：
销售量×17％×增值率=销售额×3％
增值率= 3％÷17％= 17.65％
通过以上计算和分析，当增值率为17.65％时，税收负担一样当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的纳税人比一般纳税人重时，适合作为一般纳税人；当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税额要比小规模纳税人重，因此选择小规模纳税人是适当的。 PE
《增值税暂行条例》第11条所规定的小规模纳税人的标准为：
（1）从事商品生产或提供应税劳务以及商品的生产或提供的纳税人